17. Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (общая характеристика).
24 июля 1998 г. был принят ФЗ «Об обязательном соц. страховании от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний».
Обязат. соц. страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний является видом соц. страхования и предусматривает:
обеспечение соц. защиты застрахованных и экономической заинтересованности субъектов страхования в снижении проф. риска;
возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных установленных законом случаях, путем предоставления застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию;
обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.
В соответствии с данным законом все работодатели (юр. или физ. лица), использующие труд наемных работников (по трудовым или гражданско-правовым договорам), обязаны осуществлять страхование работников от несчастных случаев и проф. заболеваний и уплачивать доп. страховые взносы в ФСС РФ.
Размеры страховых взносов тарифов устанавливаются дифференцирование по группам отраслей (подотраслей) экономики в зависимости от класса профессионального риска. Класс профессионального риска определяется ФСС РФ в соответствии с Правилами отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу профессионального риска.
Правила предусматривают 14 классов проф. риска - (к 1 классу (наименее рисковому) отнесены управление, здравоохранение, народное образование и др.; к 14 классу - (наибольшая степень риска) - отнесена добыча угля подземным способом.
Размеры страховых тарифов установлены ФЗ от 2 января 2000 г. «О страховых тарифах на обязательное соц. страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний на 2000 г.» дифференцировано по группам отраслей от 0,2 по 1 классу до 10,7 по 14 классу.
Общероссийские общественные организации инвалидов, а также некоторые другие организации, в которых работают инвалиды, уплачивают страховые взносы в меньшем размере.
Порядок уплаты страховых взносов и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждены постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184.
Статья 8 настоящего ФЗ устанавливает перечень видов обеспечения по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Обеспечение осуществляется в виде
* пособия по временной нетрудоспособности, назначаемого в связи со страховым случаем и выплачиваемого за счет средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболевании;
* в виде единовр., ежемес. страх. выплат застрахов-му лицу либо лицам, имеющим право на получение таких выплат в случае его смерти;
* в виде оплаты доп. расходов, связанных с повреждением здоровья застрахованного, на его мед., соц. и проф. реабилитацию, включая расходы на: доп. мед. помощь (сверх предусмотренной по обязательному мед. числе на доп. питание и приобретение лекарств;
* посторонний (специальный медицинский и бытовой) уход за застрахованным, в том числе осуществляемый членами его семьи;
*санаторно-курортное лечение, включая оплату отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска), на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно, стоимость проезда застрахованного, а в необходимых случаях также стоимость проезда сопровождающего его лица к месту лечения и обратно, их проживания и питания, протезирование, а также на обеспечение приспособлениями, необходимыми застрахованному лицу для трудовой деятельности и в быту;
* обеспечение спец. транспортными средствами, их текущий и капитальный ремонты и оплату расходов на горюче-смазочные материалы;
* профессиональное обучение (переобучение).
Д
ополнительные
расходы производятся страховщиком,
если учреждением медико-социальной
экспертизы установлено, что застрахованный
нуждается в указанных видах помощи,
обеспечения или уходе.
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не включаются в состав единого социального налога (взноса) и уплачиваются в соответствии с ФЗ об этом виде социального страхования.
Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про страхование работников.
Сегодня вы узнаете:
- Зачем организации страховать своих работников;
- Все о договоре страхования;
- Выгодно ли это работнику и работодателю.
Страхование работников в компании – это не то, о чем следует забывать хорошему работодателю. Со стороны государства это способ защиты населения и предоставления им каких-либо гарантий, от несчастных случаев, болезней, беременности и прочих ситуаций, в которых работа невозможна. Работник должен знать, на что он может рассчитывать и какие гарантии должен получать, а работодатель обязан понимать, почему он должен их предоставить.
Общая информация о страховании работников
Согласно официальным источникам, страхование в России является гарантией того, что работники и их иждивенцы не останутся без получения стабильного дохода вследствие старости, инвалидности, материнства или смерти кормильца.
Все обязательное страхование работников можно разделить на шесть направлений:
- Обязательное медицинское страхование;
- Страхование в связи с материнством;
- Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- Страхование на случай временной нетрудоспособности;
- Пенсионное страхование;
- Страхование жизни.
В России деятельность по этим направлениям ведется 3-мя различными фондами:
- Фонд социального страхования – ФСС;
- Фонд обязательного медицинского страхования – ФОМС;
- Пенсионный фонд Российской Федерации – ПФ.
Все вопросы об уплате страховых взносов должны решаться бухгалтерией. Страховые взносы начисляются по истечении месяца и уплачиваются не позднее 15 числа следующего за отчетным месяца.
Теперь о процентной ставке. В ПФ работодатель должен начислить 22% от заработной платы работника, в ФСС – 2.9% и в ФОМС – 5.1%. С 2017 года эти взносы перечисляются и ИФНС.
Также существуют льготы, благодаря которым работодатель сможет сократить величину расходов на уплату страховых взносов.
На территории РФ используется 2 типа страховых взносов:
- Пенсии;
- Пособия.
Помимо обязательного страхования, есть и добровольное страхование работников.
Осуществление операции по добровольному страхованию работников компании проходит таким образом:
- Заключается договор добровольного страхования;
- Оплачиваются страховые взносы. Либо полностью одним платежом, либо несколькими;
- Организацией признается факт получения услуг страхования;
- Организация принимает дополнительные расходы по страхованию.
Отражение деятельности по добровольному страхованию имеет свои особенности. Налоговый кодекс предоставляет особый порядок расходов, который регулируется на основе срока действия договора страхования.
Но помимо обязательного, существует и добровольное страхование.
- Работники высшего звена и руководящего аппарата;
- Непосредственно работники, занятые на производстве;
- Помощники и стажеры на производстве.
Первая категория страхуется по той причине, что выплаты по страховым случаям сильно ударяют бюджету компании, а также отражаются на текущей деятельности, поэтому страхование позволяет в той или иной мере компенсировать данную потерю. Вторая и третья категории – работники, находящиеся в условиях, более тяжелых, чем другие, и нуждающиеся в дополнительных гарантиях выплат в случае ЧП и болезни.
Дополнительное страхование используется как метод конкурентоспособности при поиске новых сотрудников. Такие социальные гарантии, как дополнительное страхование повышают авторитет в глазах новых сотрудников. Также это работает и с банками, которые могут выдавать кредиты как работникам, так и компании.
Но основная причина все же не в этом. Дополнительная страховка нужна предприятиям с высокой опасностью производства, ведь зачастую страховых выплат редко хватает на то, чтобы покрыть расходы при ЧП и других происшествиях. Также дополнительное страхование позволяет компенсировать расходы, в полном объеме, связанные с болезнями, родами, а также иными несчастными случаями, которые могут произойти с сотрудниками.
В целом же, добровольное страхование – процедура, которая позволяет полностью обезопасить компанию от дополнительных рисков, связанных с непредвиденной потерей трудоспособности работников.
На Западе, и в Америке в частности, практика добровольного страхования больше распространена, чем где-либо. Это связано с тем, что там компании оценивают риски, притом что страховой бизнес там развит значительно лучше.
На территории РФ пока существует много мошенничества в сфере страхования, но сейчас со стороны органов государственного регулирования идет полномасштабная чистка в рядах страховых, и остается надеяться на то, что она сделает страховой бизнес прозрачнее и выгоднее для всех категорий граждан.
Посмотреть всю актуальную информацию о взносах в систему обязательного страхования сейчас можно в Налоговом Кодексе.
Социальное страхование работников
Социальное страхование работников – одна из составляющих процедуры обязательного страхования.
Она обеспечивает социальные гарантии сотрудников по следующим направлениям:
- Пособия по беременности и родам;
- Страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний;
- Обеспечение мер по предотвращению травматизма и профессиональных заболеваний.
Страхование ФСС подразумевает под собой компенсацию за счет средств фонда расходов работодателя на выплаты больничных, пособий и пр.
Процедура компенсации следующая: ежемесячно происходит перечисление денежных средств в ФСС; работодатель перечисляет денежные средства, вычитая из этого сумму выплаченных пособий; при этом с 2017-го года, если сумма пособий выше платежа, работодатель может как уменьшить сумму платежа за следующий отчетный период, так и запросить с ФСС денежные средства.
С начала 2017-го года процедура уплаты страховых взносов несколько изменилась. Раньше на плечи Фонда социального страхования ложилось социальное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве. Сейчас же социальное страхование перешло в ведение ФНС, благодаря чему изменились некоторые формы отчетности. Но сроки и порядок уплаты остались такими же.
За несвоевременную выплату пособий, работодателю начисляется пеня.
Страхование от несчастных случаев на производстве
Страхование от несчастных случаев на производстве – комплекс мероприятий, проводимых компанией для того, чтобы сократить потери от несчастных случаев и компенсировать работникам возникновение профессиональных болезней.
Как и в случае с другими обязательными видами страхования, его можно разделить на обязательное и добровольное. Обязательное страхование – выплаты в ФСС, за счет которых потом можно будет компенсировать затраты при ЧС и прочих страховых случаях, а добровольное – заключение договора со страховой компанией.
Внештатные работники также подлежат страхованию. Даже если работник осуществляет свою деятельность неофициально, при возникновении страхового случая за него также будет отвечать работодатель. Родственники сотрудника прописываются в его договоре чаще всего как выгодоприобретатели.
Работники страхуются от:
- Временной утраты трудоспособности, которая возникла из-за ЧП на предприятии;
- Постоянной утраты трудоспособности, которая возникла из-за ЧП на предприятии;
- Летального исхода на предприятии, который возник вследствие ЧП.
Договоры различаются по срочности на:
- 1 год – предприятия с повышенным уровнем риска;
- 3 года – накопительные договоры со страховыми выплатами;
- 5 и более – долгосрочные контракты.
Самый частый срок заключения – 1 год, вне зависимости от рисков предприятия. Это позволяет контролировать расходы и перезаключать договоры на страхование при изменениях законодательства.
Теперь немного о размерах оплаты страхования от несчастных случаев. Размер взносов регулируется 825-Н «Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска». В нем написано, что величина страховых взносов зависит от категории работников и варьируется от 0.2% от ЗП работника до 8.5%.
Это зависит от «опасности» работы. Так, под последнюю – 32-ую категорию, попадают шахтеры каменного угля, которые добывают его подземным способом. К первой категории относится акклиматизация морских биоресурсов.
Добровольное страхование базируется почти на таком же принципе, но нюансы зависят от страховой компании, с которой заключается контракт. Средние проценты по страхованию сотрудников от несчастных случаев на производстве – от 0.1% до 10% в зависимости от степени риска самого предприятия.
Страховые компании оценивают реальные риски, согласно своим классификациям и на основе этого выносят решение. В большинстве случаев такая страховка обойдется дороже, нежели обязательная.
Еще несколько слов о времени страхования. Работника можно застраховать на все 24 часа, даже во внерабочее время. Но чаще всего применяется производственная страховка. Она включает в себя весь рабочий день, перерывы, а также время в пути до рабочего места + командировки. Второй вариант обходится для предприятия дешевле.
Если произойдет страховой случай, то плательщиком по нему будет выступать ФСС.
Срок выплат может быть разным:
- Один раз в день;
- Один раз в месяц;
- В форме единовременного платежа;
- Как пособие.
Тарифы по выплатам определяются законодательством РФ. Также выплаты зависят от категории гражданина (лицам с иждивенцами и инвалидам предусмотрены большие по размеру выплаты) и региона, в котором зарегистрирован работник.
В случае смерти работника или тяжелой болезни, выплаты предусматриваются его родственникам. Из суммы зарплаты сумма на страховку не вычитается, она начисляется сверху.
Но сумма страховых взносов считается не по официальной зарплате. Она начисляется согласно всему полученному доходу, в т. ч. премиям, материальной помощи сверх лимита и другим отчислениям, которые используются для формирования налоговой базы.
Размер страховых премий по работникам, утратившим работоспособность в связи с профессиональной травмой или несчастным случаем, учитывает степень потери трудоспособности. Сумма выплаты по страхованию в связи с несчастным случаем также учитывает вину работника. Платежи формируются на основании медицинских документов, которые подтверждают потерю трудоспособности.
Следует оговориться, что зачастую обязательного страхования бывает недостаточно для того, чтобы полностью оплатить лечение от полученных на производстве травм, так как оно четко регламентируется законом, зависит от зарплаты и имеет свой максимум. При этом дополнительное добровольное страхование будет для работника намного предпочтительнее, ведь так он получает возможность на сумму до 3-х месячных зарплат.
Особенности договора страхования
Является недействительным без данных о страховании работников. При этом в договоре необязательно должно быть указано на то, какие выплаты и тарифы начисляются по конкретному работнику. Достаточно общих сведений о том, что работник застрахован в ФСС, ФОМС, и ПФР.
С 2014-го года действует общее правило – в трудовой договор должны вписывать условия труда и класс (подкласс) работника по классификатору 825-Н. Это может сделать только специальная комиссия, которая по результатам экспертизы присваивает каждой должности и сотруднику определенную классификацию, по которой работодатель должен выплачивать работнику необходимые суммы.
Следовательно, начиная с 01.01.2014, в договоры включаются сведения о классах и подклассах условий труда на рабочем месте. Эти данные должно быть действительны на момент заключения договора, в противном случае такое соглашение будет недействительным.
Также обязательным к указанию в трудовом договоре является пункт о гарантиях и компенсациях за работу в тяжелых условиях труда. Обычно это все указывается в 4-ом разделе трудового договора – «Оплата труда и соц. гарантии». Шестой раздел зачастую полностью посвящен социальному страхованию.
Преимущества для сотрудника и работодателя
Теперь поговорим о том, какое преимущество несет страхование для работников и работодателей. Сначала коснемся сотрудников.
Плюсы:
- Достойная пенсия . Все перечисленные взносы за работников отражаются на их личных лицевых счетах, таким образом, формируя персонифицированный учет в компании. В последующем данные будут учитываться при формировании будущей пенсии.
- Возможность уйти в декрет и получать достойные пособия . Декретные формируются исходя из доходов матери, а соответственно, чем ниже доходы, и страховые взносы, тем ниже будет сумма пособий.
- Выплаты при ЧП . Они начисляются работникам предприятия, при возникновении чрезвычайных ситуаций, исходя из их заработной платы.
- Выплаты в случае болезни . Больничный лист полностью оплачивается.
- Осознание важности работником . Если работодатель берет на себя ответственность за работника, обеспечивая ему достойное и стабильное будущее, то работник будет осознавать собственную важность в компании.
Мы можем говорить о том, что для работника социальное страхование – один из самых важных аспектов, сравнимый с заработной платой, видом работы и рабочим временем.
Обязательное страхование дает гарантию того, что работодатель будет обязан выплатить денежные средства своему работнику в случае его временной нетрудоспособности. Также рабочие на опасном производстве получают страховку от чрезвычайных ситуаций и профессиональных заболеваний, благодаря которой они смогут получать дополнительные денежные средства, по окончании работы или форс-мажорных случаев.
Еще, можно сказать, что благодаря страхованию, работник понимает свою важность для работодателя. Если руководитель согласен выплачивать белую зарплату, отчисляя все нужные выплаты в различные фонды страхования, это означает, что он заботится о будущем своих сотрудников.
Забота о пенсиях, декретах, болезнях и несчастных случаях на производстве – обеспечение руководителем комфортной работы для своих сотрудников.
А есть ли плюсы в страховании своих работников для работодателя?
Несколько плюсов есть, и самый существенный из них – привлекательность для работника. Одним из основных факторов, которые гарантируют работнику уверенное будущее является соблюдение работодателем всех норм и государственных требований по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию. А это значит, что никаких мыслей и тревог по этому поводу у работников не будет.
Кто-то может сказать, что это весьма незначительный плюс для работодателя. Но, с точки зрения мотивационного механизма, предоставить работникам гарантии – заручиться их поддержкой и лояльностью, а следовательно, и повысить их работоспособность.
Вдобавок к этому можно отметить и прозрачную систему выдачи зарплаты, отсутствие задолженностей, а следовательно, и претензий к компании со стороны налоговых органов и фондов страхования.
Помимо этого, организация, осуществляющая как обязательное, так и добровольное страхование, может предложить своим работникам лучшие условия, нежели компании-конкуренты. Такая возможность позволяет удерживать ценные кадры или дополнительно привлекать новые. Выигрывать в конкурентной борьбе за специалистов – одна из задач грамотной компании.
Страхование медицинских работников
Согласно представленному выше классификатору, все медицинские работники имеют высокую угрозу жизни и здоровью в связи со своей работой. Они постоянно рискуют своими жизнями и здоровьем для того, чтобы спасти других людей. Именно поэтому, функция их страхования полностью ложится на плечи государства.
Для них существуют два вида страхования:
- Страхование жизни/здоровья;
- Профессиональное страхование.
Список должностей, которые подлежат обязательному государственному страхованию утвержден постановлением №191. При этом размер выплат при наступлении страхового случая определяется властями путем установления вины сотрудника и его профессиональной квалификации.
Ярким примером страхового случая будет заражение болезнью от своего пациента. Если это будет неизлечимое заболевание вроде инфекции СПИД или ВИЧ, то компенсация будет выплачиваться пожизненно. Если нет, то до выздоровления работника. Но в любом случае учитывается вина и профессионализм работника, которые привели к этому несчастному случаю.
Страхование врачебной ошибки – один из важнейших инструментов на Западе, который переходит в Россию. Он позволяет компенсировать родственникам или пациенту потери в случае ошибки. Застраховать себя от такого случаях может как сам врач, так и медицинское учреждение.
При этом четкой нормативной базы, которая регулировала бы обязательное страхование медицинских работников в России еще нет. Именно поэтому в государственных поликлиниках и больницах персонал редко страхуется, а сами врачи также нечасто прибегают к услугам страховых.
Частные же клиники, наоборот, для повышения своей репутации стараются застраховать как своих работников, так и пациентов. Это позволит предоставить гарантии того, что в случае возникновения происшествия виновное лицо понесет ответственность, а пострадавший получит денежную компенсацию.
Социальное страхование – один из методов государственного регулирования и защиты прав работников. Оно позволяет быть уверенным сотруднику и его родственникам (иждивенцам) в том, что в случае потери трудоспособности они будут получать выплаты, которых хватит на лечение и содержание семьи в период восстановления (или постоянно, в случае полной утраты работоспособности). Получение таких гарантий положительно скажется как на работнике, так и на имидже компании, которая сможет дополнительно привлекать и удерживать работников.
Остается надеяться, что процедура обязательного страхования и её важность как для работников, так и работодателей позволит уйти от серых и черных зарплат в пользу заботы о будущем своих сотрудников. Ведь благодаря этим процедурам страхования сокращается пропасть между работающим населением и нетрудоспособным.
Страхование от несчастных случаев и болезней - подотрасль личного страхования, предоставляющая страховую защиту интересов физических, юридических лиц и государства, связанных с нанесением вреда жизни, здоровью или трудоспособности застрахованного лица в результате несчастного случая или наступления смертельно опасного заболевания.
Несчастный случай - это событие, в результате которого застрахованное лицо получило увечье или иное повреждение здоровья, повлекшее временную или постоянную утрату им трудоспособности либо его смерть.
Смертельно опасные заболевания - злокачественные новообразования, инфаркт миокарда, почечная недостаточность, СПИД и др.
В Российской Федерации страхование от несчастных случаев и болезней осуществляется в обязательной и добровольной формах.
Виды обязательного страхования
Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Этот вид страхования в Российской Федерации осуществляется с 1 января 2000 г. в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является одним из элементов системы обязательного социального страхования.
Объектом данною вида страхования являются имущественные интересы физических лиц, связанные с утратой ими жизни, здоровья, трудоспособности и ухудшением их материального положения вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.
Несчастный случаи на производстве - это событие, в результате которого застрахованный получил увечье или иное повреждение здоровья при исполнении им обязанностей по трудовому договору как на территории страхователя, так и за ее пределами либо во время следования к месту работы или возвращения с места работы на транспорте, предоставленном страхователем, и которое повлекло необходимость перевода застрахованного на другую работу, временную или стойкую утрату им профессиональной трудоспособности либо его смерть.
Профессиональное заболевание - хроническое или острое заболевание застрахованного, являющееся результатом воздействия на него вредного (вредных) производственного (производственных) фактора (факторов) и повлекшее временную или стойкую утрату им профессиональной трудоспособности.
Профессиональная трудоспособность - способность человека к выполнению работы определенной квалификации, объема и качества.
Степень утраты профессиональной трудоспособности - стойкое снижение способности застрахованного лица осуществлять профессиональную деятельность после наступления страхового случая, выраженное в процентах.
Участниками обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются страховщик, страхователи и застрахованные лица.
В роли страховщика выступает Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ).
Страхователями являются юридические лица любой организационно-правовой формы (в том числе и иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории РФ и нанимающая граждан Российской Федерации) либо физические лица, нанимающие лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Страхователи обязаны зарегистрироваться в исполнительных органах ФСС РФ по месту своего нахождения. Факт регистрации подтверждается выдачей страхового свидетельства.
В качестве застрахованных лиц выступают:
- 1) физические лица, подлежащие обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, к которым относятся:
- а) физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем;
- б) физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду;
- в) физические лица, выполняющие работу па основании гражданско-правового договора, если в этом договоре указано, что страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы;
- 2) физические лица, получившие повреждение здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, подтвержденное в установленном порядке и повлекшее утрату профессиональной трудоспособности.
Страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев па производстве и профессиональных заболеваний - это обязательные платежи, рассчитанные исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, которые страхователь обязан внести страховщику:
СВ = НОТСТ, (5.14)
где СВ - страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; НОТ - начисленная оплата труда застрахованных лиц; СТ - страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Размеры страховых тарифов устанавливаются федеральными законами о страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на конкретный год.
Размер тарифа зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид экономической деятельности страхователя.
Профессиональный риск - вероятность повреждения (утраты) здоровья или смерти застрахованного, связанная с исполнением им трудовых обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных законодательно установленных случаях.
Класс профессионального риска - уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся по видам экономической деятельности страхователей.
Тарифы устанавливаются на основании Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска.
В Российской Федерации выделено 32 класса профессионального риска, каждому из которых соответствует свой страховой тариф (табл. 5.2).
Самый низший класс профессионального риска - I, к нему относят оптовую и розничную торговлю, страхование, деятельность почтовой связи, предоставление различных видов услуг, дошкольное, общее, среднее профессиональное и высшее образование, врачебную практику, деятельность органов внутренних дел и т.д. Страховой тариф для этого класса - 0,2%.
Таблица 5.2.
Самый высокий класс профессионального риска - XXXII, к которому относят такие виды экономической деятельности, как, например, охота и разведение диких животных, добыча каменного угля подземным способом, добыча руд цветныхметаллов, добыча и обогащение сурьмяно-ртутных руд и т.п. Страховой тариф для этого класса - 8,5%.
Чтобы заинтересовать работодателей в улучшении условий труда на своих производствах, постановлением Правительства РФ от 6 сентября 2001 г. № 652 утверждены Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Максимальный размер скидки или надбавки не может превышать 40% страхового тарифа, установленного страхователю.
Страхователи, заключившие трудовой договор с работником, перечисляют суммы страховых взносов страховщику ежемесячно в срок, установленный для получения в банках средств на выплату заработной платы за истекший месяц. Страхователи, обязанные уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правового договора, перечисляют их в срок, установленный страховщиком.
Страховые взносы включаются в себестоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) либо в смету расходов на содержание страхователя. Надбавки к страховым тарифам и штрафы уплачиваются страхователем из суммы прибыли, а при ее отсутствии относятся на себестоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
Пример 9. Основным видом деятельности ООО "Вымпел" является розничная торговля продуктами питания (I класс профессионального риска). В марте 2010 г. начисленная оплата труда работников ООО "Вымпел" составила 380 тыс. руб.
Определить величину страхового взноса на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Решение.
1. Определяем величину страхового тарифа ООО "Вымпел" на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Согласно данным табл. 5.2 для I класса профессионального риска установлен страховой тариф - 0,2% начисленной оплаты труда застрахованных лиц.
2. Находим размер страхового взноса ООО "Вымпел" на данный вид страхования в марте 2010 г. (см. формулу (5.14))
СВ = 380 000 - 0,2% = 760 (руб.).
Ответ: для ООО "Вымпел" величина страхового взноса на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в марте 2010 г. составила 760 руб.
Основанием для получения страховых выплат (страхового обеспечения) является наличие установленной органами государственной инспекции по труду причинно-следственной связи между несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием и вредом, причиненным жизни или здоровью работника.
Ниже представлены виды выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
I) пособие по временной нетрудоспособности - выплачивается за весь период нетрудоспособности застрахованного до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности в размере 100% среднего заработка (без ограничения максимальным размером);
- 2) единовременная страховая выплата производится:
- - застрахованному лицу, если по заключению учреждения медико-социальной экспертизы результатом наступления страхового случая стала утрата им профессиональной трудоспособности;
- - лицам, имеющим право на их получение, если результатом наступления страхового случая стала смерть застрахованного.
Размер единовременной страховой выплаты определяется в соответствии со степенью утраты профессиональной трудоспособности застрахованного лица (табл. 5.3) исходя из суммы, составляющей в 2010 г. 64 400 руб.;
3) ежемесячные страховые выплаты - производятся застрахованному в течение всего периода стойкой утраты им профессиональной трудоспособности, а в случае смерти застрахованного - лицам, имеющим право на их получение, в законодательно установленные периоды.
Размер ежемесячных страховых выплат определяется как доля среднемесячного заработка застрахованного, исчисленного в соответствии со степенью утраты им профессиональной трудоспособности. Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты в 2010 г. не может превышать 49 520 руб. в месяц;
Таблица 5.3. Установление степени утраты профессиональной трудоспособности в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
|
Основания для принятия экспертного решения |
Степень утраты профессиональной трудоспособности, % |
||
|
Резко выраженные нарушения функций организма пострадавшего и наличие абсолютных противопоказаний для выполнения любых видов профессиональной деятельности |
|||
|
Выраженные нарушения функций организма пострадавшего и наличие возможности выполнять работу лишь в специально созданных условиях |
|||
|
Умеренные нарушения функций организма пострадавшего и наличие возможности выполнять профессиональную деятельность более низкой квалификации в обычных условиях |
|||
|
Умеренные или незначительные нарушения функций организма пострадавшего и наличие возможности выполнять профессиональную деятельность с незначительным снижением квалификации либо с уменьшением объема выполняемой работы в обычных условиях |
|||
- 4) дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию пострадавших:
- а) дополнительную медицинскую помощь - по счетам на основании договора с медицинским учреждением;
- б) дополнительное питание - в размере ежемесячной денежной суммы, определяемой на основании суточного рациона, - исходя из сложившихся цен на продукты, входящие в рацион;
- в) обеспечение лекарствами и изделиями медицинского назначения - в размере денежных сумм по мере приобретения лекарственных средств на основании рецептов и назначений клинико-экспертной комиссии медицинского учреждения, а также товарных и кассовых чеков аптечных учреждений;
- г) посторонний специальный медицинский уход - 900 руб. в месяц;
- д) посторонний специальный бытовой уход - 225 руб. в месяц; с) санаторно-курортное лечение - в пределах стоимости путевки;
- ж) оплату отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период санаторно-курортного лечения и проезда к месту лечения и обратно - исходя из среднего заработка;
- з) оплату путевки на санаторно-курортное лечение для сопровождающего (без лечения) - в пределах стоимости путевки;
- и) протезирование и обеспечение приспособлениями, необходимыми пострадавшему для трудовой деятельности и в быту, а также их ремонт - на основании договоров с юридическими лицами, а также с гражданами (предпринимателями без образования юридического лица), имеющими лицензию на осуществление деятельности по оказанию протезно-ортопедической помощи;
- к) обеспечение специальными транспортными средствами - на основании договоров с изготовителями (поставщиками) специальных транспортных средств;
- л) текущий ремонт транспортных средств и приобретение горюче-смазочных материалов - в размерах, установленных органами исполнительной власти субъектов РФ, для выплаты инвалидам, обеспеченным в реабилитационных целях транспортным средством, но не менее предельного размера ежегодной денежной компенсации расходов на транспортное обслуживание, выплачиваемой отдельным категориям инвалидов из числа ветеранов за счет средств федерального бюджета;
- м) капитальный ремонт транспортных средств - по фактической стоимости, но не более 30% стоимости автомобиля "Ока" необходимой модификации в базовой комплектации, определяемой исходя из действующих розничных цеп на момент ремонта (при наличии заключения специализированной организации, выполняющей ремонт, о его необходимости и счета-фактуры, подтверждающего произведенные расходы);
- н) профессиональное обучение (переобучение) - на основании договоров о профессиональном обучении с образовательными учреждениями высшего и среднего профессионального образования.
Для получения обеспечения по страхованию застрахованному, его доверенному лицу или лицу, имеющему право на получение страховых выплат, необходимо обратиться к страховщику с соответствующим заявлением, которое может быть подано независимо от срока давности страхового случая.
Выплата пособия по временной нетрудоспособности и оплата отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период санаторно-курортного лечения и проезда к месту лечения и обратно производятся страхователем и засчитываются в счет уплаты страховых взносов. При задержке страхователем производимых им выплат более чем на один календарный месяц данные выплаты по заявлению застрахованного лица производятся страховщиком.
Выплата остальных видов страхового обеспечения застрахованному лицу производится страховщиком.
Пример 10. Определить размер единовременной страховой выплаты и ежемесячной страховой выплаты А. М. Иванову, пострадавшему в феврале 2010 г. от несчастного случая на производстве. По заключению учреждения медико-социальной экспертизы профессиональная трудоспособность им утрачена на 80%. Среднемесячная заработная плата А. М. Иванова за последние 12 месяцев составила 22 ООО руб.
Решение.
1. Размер единовременной страховой выплаты
ECB = 64 400 80% = 51 520 (руб.).
2. Размер ежемесячной страховой выплаты
ЕмСВ = 22 000 80% = 17 600 (руб.).
Ответ: размеры единовременной страховой выплаты и ежемесячной страховой выплаты А. М. Иванову составят соответственно 51 520 и 17 600 руб.
Обязательное страхование от несчастных случаев является одним из элементов системы социального страхования и покрывает риски производственного травматизма и профессиональных заболеваний. Сфера его действия ограничивается последствиями несчастных случаев, происходящих на рабочем месте или в рабочее время (включая время нахождения в пути на работу и с работы). Существенной особенностью этого вида страхования является то, что страховые взносы полностью уплачивает работодатель. В России обязательное страхование от несчастных случаев регулируется Законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 г. №125-ФЗ (ред. от 17.07.1999) и подзаконными актами к нему.
Другим направлением организации обязательного страхования от несчастных случаев, дополняющим или компенсирующим социальное страхование, является обязательное государственное страхование жизни и здоровья тех категорий государственных служащих, чья профессиональная деятельность связана с повышенным риском несчастного случая при исполнении своих служебных обязанностей. К ним относятся: судьи, прокуроры, сотрудники Министерства по налогам и сборам, военнослужащие. Государственное личное страхование покрывает риски, идентичные обязательному страхованию от несчастных случаев: смерть и потерю трудоспособности застрахованного вследствие травмы, увечья, телесных повреждений, наступивших при выполнении служебных обязанностей. Обязательное страхование государственных служащих регулируется федеральным законодательством. Третьим направлением обязательного страхования от несчастных случаев выступает обязательное личное страхование пассажиров, перевозимых воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом по междугородным и туристическим маршрутам.
Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Обязательно страхование от несчастных случаев является одним из элементов социального страхования и покрывает риски производственного травматизма и профессиональных заболеваний. Существенной особенностью этого вида обязательного страхования от несчастных случаев является то, что страховые взносы полностью уплачивает работодатель. Обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве обычно подлежат все наемные работники, обучающиеся, дети, посещающие дошкольные учреждения, фермеры и лица, работающие в крестьянских хозяйствах.
Обязательно страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний предусматривает обеспечение социальной защиты работников посредством:
Возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью работников при исполнении ими обязанностей по трудовому договору или в других установленных законодательством случаях;
Повышения заинтересованности предприятий и организаций в снижении уровня профессионального риска;
Финансирования предупредительных мероприятий по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.
Средства, получаемые на страхование от несчастных случаев, могут быть использованы ФСС на нужды государственного социального страхования в целом, что подтверждается федеральными законами о бюджете фонда. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются страхователями непосредственно в ФСС. Страхователями выступают все работодатели:
Юридически е лица любой организационно-правовой формы в отношении работников, нанимаемых по трудовым договорам (контрактам);
Физические лица, нанимающие других физических лиц по трудовому договору (контракту).
Страхователи обязаны зарегистрироваться в исполнительных органах ФСС по месту своего нахождения. Тарифы страховых взносов ежегодно утверждаются федеральным законом на очередной год. Страховые тарифы устанавливаются ФСС на основании Правил отнесения отраслей экономики к классу профессионального риска. Суммы страховых взносов перечисляются страхователями ежемесячно в срок, установленный для получения в банках средств на выплату заработной платы за текущий месяц. Страхователями, осуществляющими установленные страховые выплаты застрахованным, состоящим с ними в трудовых отношениях, страховые взносы перечисляются за минусом произведенных выплат.
Объектом обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний являются имущественные интересы физических лиц, связанные с утратой ими здоровья, профессиональной нетрудоспособности либо их смертью вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания. Застрахованными по данному виду страхования выступают:
Все физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного с работодателем;
Физические лица, уже получившие повреждение здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профзаболевания, подтвержденное в установленном порядке, к моменту введения в действие федерального закона об обязательном социальном страховании от несчастных случаев;
Физические лица, осужденные к лишению свободы и привлеченные к труду страхователем.
Страховым случаем признается подтвержденный в установленном порядке факт повреждения здоровья или смерти в результате несчастного случая на производстве или профзаболевания. Несчастный случай на производстве- это событие, из-за которого застрахованный получил повреждение здоровья, приведшие к временной или постоянной утрате профессиональной нетрудоспособности либо смерти, наступившей при исполнении обязанностей по трудовому договору как на территории страхователя, так и за ее пределами, во время следования к месту работы или возмещения с места работы на транспорте, предоставленным страхователем (или на личном транспорте, используемых в служебных целях по договору или распоряжению работодателя). Несчастные случаи, произошедшие во время следования к месту служебных командировок и обратно, при работе вахтово-экспедиционным методом во время междусменного отдыха, при привлечении работника к участию в ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций, при осуществлении действий, не входящих в трудовые обязанности работника, но совершаемых в интересах работодателя (по предотвращению аварии, ущерба), также рассматриваются в качестве производственных.
Расследование и учет несчастных случаев на производстве осуществляется в соответствии с положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 11 марта 1999г. Работодатель обязан обеспечить своевременное расследование и оформление несчастного случая на производстве Расходы по расследованию несчастного случая несет работодатель. Утрата профессиональной нетрудоспособности застрахованных устанавливается учреждениями (бюро) медико-социальной экспертизы на основании обращения работодателя, страховщика или самостоятельного обращения пострадавшего при предоставлении акта о несчастном случае на производстве.
Днем назначения страховых выплат считается день установления факта утраты застрахованным лицом профессиональной нетрудоспособности. В случае наступления профессионального заболевания датой причинения вреда считается либо дата выявления профессионального заболевания, либо дата составления акта расследования профессионального заболевания, если установить момент заболевание не предоставляется возможным. При расследовании страхового случая комиссией может быть установлена вина застрахованного в наступлении страхового случая - грубая неосторожность, содействовавшая возникновению или увеличению причиненного вреда.
Если в результате страхового случая наступает смерть застрахованного, то право на получение определенных страховых выплат получают следующие лица:
1) Нетрудоспособные лица, состоявшие на иждивении умершего или имевшие ко дню его смерти право на получение от него содержания ко дню его смерти право на получение от него содержания, на следующих условиях:
Дети до достижения ими возраста 18 лет, а учащиеся старше 18 лет-до окончания учебы в учебных заведениях по очной форме обучения, но не более чем до 23 лет;
Женщины, достигшие возраста 55 лет, и мужчины, достигшие возраста 60 лет,- пожизненно;
Инвалиды - на срок инвалидности;
2) ребенок умершего, родившегося после его смерти;
3) один из родителей, супруг либо другой член семьи независимо от трудоспособности, который не работает и занят уходом за состоявшими на иждивении умершего детьми, внуками, братьями и сестрами, не достигшими по медико-социальному заключению в постоянном уходе;
4) лица, состоявшие на иждивении умершего, ставшие нетрудоспособными в течение 5 лет со дня его смерти.
При нанесении ущерба жизни, здоровью и профессиональной трудоспособности работников им самим или их близким гарантируется:
Пособие по временной нетрудоспособности;
Страховые выплаты
Единовременные,
Ежемесячные;
Оплата дополнительных расходов на:
Дополнительную медицинскую помощь,
Посторонний уход за пострадавшими,
Санаторно-курортное лечение,
Протезирование и обеспечение необходимыми приспособлениями для трудовой деятельности и в быту,
Обеспечение специальными транспортными средствами и их содержание,
Профессиональное обучение и переобучение.
Государственное страхование жизни и здоровья определенных категорий государственных служащих
Другим направлением организации обязательного страхования от несчастных случаев, дополняющим или компенсирующим социальное страхование, является обязательное государственное страхование жизни и здоровья тех категорий государственных служащих, чья профессиональная деятельность связана с повышенным риском несчастного случая при исполнении своих служебных обязанностей.
Обязательному государственному страхованию в РФ подлежат военнослужащие, сотрудники МВД, налоговых инспекций, государственной противопожарной службы, прокуроры, следователи, судьи и народные заседатели, спасатели, депутаты Законодательного Собрания, работники ядерных объектов, космонавты, работники здравоохранения, обеспечивающие диагностику и лечение ВИЧ-инфекции, доноры и некоторые другие.
В последнее время обсуждается вопрос о создании в целях обеспечения обязательного личного страхования государственной страховой компании в форме государственного унитарного предприятия. Это связано с тем, что обязательное государственное страхование жизни и здоровья государственных служащих осуществляется за счет средств государственного бюджета и значительная часть этих средств уходит в коммерческие страховые компании.
Государственное личное страхование покрывает риски, идентичные обязательному социальному страхованию от несчастных случаев: увечья, телесных повреждений, наступивших при исполнении служебных обязанностей. Страховое возмещение определяется исходя из должностного оклада либо минимального размера оплаты труда.
Личное страхование пассажиров
Третьим направлением обязательного страхования от несчастных случаев выступает обязательное личное страхование пассажиров, перевозимым воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом по междугородным и туристическим маршрутам. Страхованием покрывается риск смерти или получения травмы и телесных повреждений в результате несчастного случая, связанного с поездкой.
Максимальная страховая сумма, подлежащая выплате в случае гибели пассажира, установлена законодательством в размере 120 МРОТ на дату приобретения проездного документа. В случае получения травмы или увечья размер страхового возмещения рассчитывается пропорционально тяжести полученных в результате аварии телесных повреждений.
Страхователями выступают сами пассажиры, которые уплачивают страховой взнос по обязательному личному страхованию при покупке проездного билета. Однако интересы страхователей при оформлении данной страховой операции представляли транспортная организация-перевозчик, которая выбирает страховую компанию и заключает с ней договор об осуществлении данного вида страхования. Единственным требованием к страховой компании является наличие соответствующей лицензии на проведение обязательного страхования пассажиров. Пассажиры без, имеющие право на бесплатный проезд, признаются застрахованными без уплаты ими страхового взноса.
Тарифы на обязательное личное страхование пассажиров утверждаются Росстрахнадзором и согласуются с министерствами транспорта и путей сообщения РФ. Основную часть тарифа составляют отчисления в фонд предупредительных мероприятий, средства которого направляются в учреждения указанных министерств на цели повышения безопасности перевозок (табл.1)
Таблица 1
Структура тарифа по обязательному личному страхованию пассажиров железнодорожного и междугородного автомобильного транспорта
Обязательное личное страхование пассажиров в той форме, в которой оно осуществляется, вызывает немало нареканий. Во-первых, отчисление более 90% страхового тарифа на финансирование расходов перевозчика делает обязательное страхование пассажиров более похожи на дополнительное налогообложение населения. Во-вторых, перенесение ответственности перевозчика за жизнь и здоровье пассажира на самого пассажира- мера, недостойная цивилизованного общества. Во многих странах этот вопрос решен путем введения института обязательной материальной ответственности перевозчика за жизнь и здоровье пассажиров, а в некоторых случаях и обязательного страхования ответственности перевозчика. Существующая практика обязательного страхования пассажиров в России противоречит ее гражданскому законодательству. В п.2 ст. 935 гл. 48 ГК РФ указывается, что обязанность страховать свою жизнь или здоровье не может быть возложена на гражданина по закону. В интересах защиты прав потребителей было бы правомерно установить ответственность перевозчика за жизнь и здоровье пассажиров.
"Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1
Правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору, установлены Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Федеральный закон N 125-ФЗ). В предложенном материале мы остановимся на основных моментах, связанных с исчислением и уплатой названных взносов.
Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - НС и ПЗ) является видом социального страхования и предусматривает:
- обеспечение социальной защиты застрахованных и экономической заинтересованности субъектов страхования в снижении профессионального риска;
- возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных установленных законом случаях, путем предоставления застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию, обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.
В связи с переходом с 1 января 2010 г. на уплату страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ следует обратить внимание на п. 2 ст. 1 названного Закона, которым установлено, что его действие не распространяется на правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В целях реализации положений Федерального закона N 125-ФЗ были приняты следующие нормативные документы:
- Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 (далее - Правила N 184);
- Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713 (далее - Правила N 713);
- Правила установления страхователями скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 06.09.2001 N 652 (далее - Правила N 652).
Установление тарифов
Согласно ст. 3 Федерального закона N 125-ФЗ под страховым взносом понимается обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику. Страховой тариф - это ставка страхового взноса с начисленной оплаты труда по всем основаниям (дохода) застрахованных.
Федеральным законом от 28.11.2009 N 297-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" предусмотрено, что порядок уплаты страховых взносов и размеры страховых тарифов на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ, действовавшие в 2006, 2007, 2008, 2009 гг., будут применяться также в 2010 г. и в плановый период 2011 и 2012 гг.
В 2010 г. и в плановый период 2011 и 2012 гг. страховые взносы будут уплачиваться страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". Сохраняются условия установления и размеры тарифов, действовавшие в 2009 г., - 32 страховых тарифа на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ (от 0,2 до 8,5% к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных лиц) в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска.
Скидки и надбавки к страховому тарифу
В соответствии со ст. 18 Федерального закона N 125-ФЗ страховщик имеет право устанавливать страхователям надбавки и скидки к страховому тарифу согласно Правилам N 652.
Скидки и надбавки устанавливаются ФСС на текущий год в пределах страховых взносов, предусмотренных соответствующим разделом доходной части бюджета страховщика, утверждаемого федеральным законом. Максимальный размер скидки или надбавки не может превышать 40% страхового тарифа, установленного страхователю.
Пунктом 3 Правил N 652 определено, что размер скидки и надбавки рассчитывается страховщиком в соответствии с Методикой расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ, утверждаемой страховщиком по согласованию с Министерством труда и социального развития, исходя из следующих основных показателей:
- отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими у страхователя страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов;
- количество страховых случаев у страхователя на тысячу работающих;
- количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай.
Скидки и надбавки определяются на основании сведений, представляемых страхователем в установленном страховщиком порядке. При этом страхователь имеет право участвовать в установлении ему страховщиком скидок и надбавок.
Скидка или надбавка устанавливается страховщиком в случае, если указанные в п. 3 Правил N 652 показатели меньше (скидка) или больше (надбавка) аналогичных показателей по виду экономической деятельности, которому соответствует основной вид деятельности страхователя.
Условиями рассмотрения страховщиком вопроса об установлении скидки являются:
- осуществление страхователем финансово-хозяйственной деятельности в течение не менее трех лет с момента его государственной регистрации;
- своевременная уплата страхователем текущих страховых взносов;
- отсутствие задолженности по страховым взносам.
Порядок представления страхователями сведений для установления скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утвержден Постановлением ФСС РФ от 22.03.2002 N 32. Согласно данному документу для рассмотрения вопроса об установлении скидки страхователь в срок до 15 мая текущего года представляет в исполнительный орган ФСС по месту своей регистрации следующие документы:
- заявление об установлении скидки (приложение к указанному документу);
- сведения о прохождении работниками обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров по состоянию на 31 декабря предшествующего года;
- протокол аттестации рабочих мест по условиям труда и сводную ведомость рабочих мест и результатов их аттестации по условиям труда (Порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 31.08.2007 N 569).
Уведомление о решении страховщика направляется (вручается) страхователю в десятидневный срок со дня принятия этого решения. Разногласия, возникающие между страховщиком и страхователем по вопросам размера скидки или надбавки, установленной страхователю, рассматриваются согласительной комиссией, состоящей из представителей сторон, или в судебном порядке.
Подтверждение видов деятельности
Согласно п. 11 Правил N 713 юридические лица обязаны ежегодно подтверждать виды экономической деятельности.
Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, был утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55 (далее - Порядок N 55).
Для подтверждения основного вида экономической деятельности организация ежегодно в срок до 15 апреля представляет в исполнительный орган Фонда по месту своей регистрации следующие документы:
- заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности по форме согласно Приложению 1 к Порядку N 55;
- справку-подтверждение основного вида экономической деятельности по форме согласно Приложению 2 к Порядку N 55;
- копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме субъектов малого предпринимательства);
- копию лицензии (для страхователей, осуществляющих виды деятельности, подлежащие обязательному лицензированию).
Основной вид экономической деятельности вновь созданных организаций, которые не осуществляли свою деятельность в предыдущем году, не требует подтверждения в первый год их деятельности.
Если организация не подтверждает виды экономической деятельности подразделений, то такой страхователь в целом подлежит отнесению к виду экономической деятельности, который соответствует его основному виду экономической деятельности.
База по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Согласно п. 3 Правил N 184 страховые взносы начисляются:
- на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству);
- на оплату труда лиц, осужденных на лишение свободы и привлекаемых к труду страхователем;
- в соответствующих случаях - на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору. Согласно ст. 5 Федерального закона N 125-ФЗ физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от НС и ПЗ, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
При этом в соответствии с п. 4 Правил N 184 страховые взносы не начисляются на выплаты, определенные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС <1>, за исключением вознаграждений, выплачиваемых гражданам на основании гражданско-правовых договоров, если указанными договорами предусматривается уплата страховых взносов. Данный Перечень содержит 23 пункта выплат, на которые не нужно начислять страховые взносы в ФСС.
<1> Утвержден Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.
Зачастую между учреждениями и представителями ФСС, проводящими проверку правильности исчисления страховых взносов, возникают разногласия по вопросам включения в облагаемую базу определенных выплат.
В связи с этим следует обратить внимание на арбитражную практику, которая сложилась в последнее время.
Согласно позиции ВАС взносы следует начислять только с выплат, составляющих фонд оплаты труда организации, а не со всех выплат, произведенных в пользу работников (Определения от 08.11.2007 N 14150/07, от 04.09.2008 N 10972/08).
Кроме этого, арбитры в целом ряде решений пришли к выводу, что если выплаты не входят в систему оплаты труда, не связаны с выполнением работником трудовых обязанностей, носят разовый и необязательный характер, то на них не должны начисляться страховые взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ (Постановления ФАС МО от 04.03.2008 N КА-А40/460-08, ФАС ЗСО от 12.04.2007 N Ф04-2111/2007(33294-А27-6), от 03.07.2007 N Ф04-4470/2007(35952-А46-41), от 01.10.2007 N Ф04-5924/2007(37613-А27-14), от 03.10.2007 N Ф04-6909/2007(38935-А70-14), ФАС ПО от 22.04.2008 N А65-26017/07).
Уплата взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
В соответствии со ст. 22 Федерального закона N 125-ФЗ суммы страховых взносов перечисляются страхователем ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а страхователем, обязанным уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров, - в срок, установленный страховщиком.
На основании п. 2 ст. 22 Федерального закона N 125-ФЗ страховые взносы, за исключением надбавок к страховым тарифам и штрафов, уплачиваются вне зависимости от других взносов на социальное страхование и включаются в смету расходов на содержание страхователя.
Согласно ст. 22.1 данного Закона в случае уплаты страхователем страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными сроки он уплачивает пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки.
Пени начисляются сверх причитающихся к уплате страховщику сумм страховых взносов и иных платежей и независимо от взыскания со страхователя штрафов, предусмотренных п. 1 ст. 19 Федерального закона N 125-ФЗ. Пени начисляются со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Начисление пеней не производится, если страхователь подтвердит, что не мог погасить недоимку в силу приостановления операций по его счетам в банке или наложения ареста на его имущество, а также в период действия отсрочки (рассрочки) погашения сумм задолженности по страховым взносам и иным платежам, предоставленной в соответствии с пп. 1.1 п. 1 ст. 18 Федерального закона N 125-ФЗ.
Пени определяются в процентах от недоимки, которой признается сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный срок. Процентная ставка устанавливается в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей на момент образования недоимки (с 25 ноября 2009 г. Указанием ЦБ РФ от 24.11.2009 N 2336-У ставка установлена в размере 9%).
При изменении упомянутой ставки рефинансирования размер пеней определяется исходя из новой ставки рефинансирования со дня, следующего за днем ее изменения. Пени уплачиваются страхователем одновременно с уплатой страховых взносов, а при недостаточности средств у страхователя - после уплаты страховых взносов в полном объеме.
Представление отчетности
Статьей 24 Федерального закона N 125-ФЗ предусмотрено, что страхователи в установленном порядке осуществляют учет случаев производственного травматизма и профессиональных заболеваний застрахованных и связанного с ними обеспечения по страхованию, ведут государственную ежеквартальную статистическую, а также бухгалтерскую отчетность.
Страхователи ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в установленном порядке страховщику по месту их регистрации отчетность по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
Напомним, что форма и Порядок ее заполнения утверждены Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111 (действует в редакции Постановления ФСС РФ от 13.04.2009 N 92).
Данную отчетную форму следует применять при представлении отчетности за 2009 г. В настоящее время на регистрации в Минюсте находится Приказ Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 N 871н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения" (форма N 4-ФСС РФ). Названный Приказ вступает в силу с 1 января 2010 г., начиная с представления расчета по страховым взносам в ФСС за I квартал 2010 г.
Ответственность страхователя
Вопросы ответственности субъектов страхования регулируются ст. 19 Федерального закона N 125-ФЗ. Страхователь несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него данным Законом обязанностей по своевременной регистрации в качестве страхователя у страховщика, своевременной и полной уплате страховых взносов, своевременному представлению страховщику установленной отчетности, а также за своевременную и полную уплату назначенных страховщиком страховых выплат застрахованным.
Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% причитающейся к уплате суммы страховых взносов, а умышленное совершение указанных деяний - в размере 40% причитающейся к уплате суммы страховых взносов.
Непредставление страхователем в установленный срок отчетности страховщику при отсутствии признаков правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.
Непредставление страхователем установленной отчетности страховщику в течение более 180 календарных дней по истечении установленного Федеральным законом N 125-ФЗ срока представления такой отчетности влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этой отчетности, и 10% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц начиная с 181-го календарного дня, но не менее 1000 руб.
Следует обратить внимание, что такие санкции за несвоевременное представление отчетности установлены с 1 января 2010 г. Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ. В прежней редакции Федерального закона N 125-ФЗ предполагалось, что нарушение установленного срока представления страховщику установленной отчетности или ее непредставление влечет взыскание штрафа в размере одной тысячи рублей, а повторное совершение указанных деяний в течение календарного года - в размере пяти тысяч рублей.
Привлечение страхователя к ответственности осуществляется страховщиком в порядке, аналогичном порядку, установленному НК РФ для привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.
Суммы произведенных страхователем с нарушением требований законодательных или иных нормативных правовых актов либо не подтвержденных документами в установленном порядке расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с НС и ПЗ, а также на оплату отпуска застрахованного (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в счет уплаты страховых взносов не засчитываются.
Страхователь несет ответственность за достоверность представляемых страховщику сведений, необходимых для назначения застрахованным обеспечения по страхованию. В случае недостоверности указанных страхователем сведений излишне понесенные расходы на обеспечение по страхованию в счет уплаты страховых взносов не засчитываются.
Привлечение к административной ответственности за нарушение требований Федерального закона N 125-ФЗ осуществляется в соответствии с КоАП РФ.
Страховщик несет ответственность за осуществление обязательного социального страхования от НС и ПЗ, правильность и своевременность обеспечения по страхованию застрахованных лиц и лиц, имеющих право на получение страховых выплат.
В случае сокрытия или недостоверности указанных застрахованными лицами и лицами, которым предоставлено право на получение страховых выплат, сведений, необходимых для подтверждения права на получение обеспечения по страхованию, они будут обязаны возместить страховщику излишне понесенные им расходы добровольно или на основании решения суда.
Г.И.Демидов
Эксперт журнала
"Оплата труда в бюджетном учреждении:
бухгалтерский учет и налогообложение"