При обложении налогами законодатели дают послабление социально значимым предприятиям, отраслям, имеющим приоритетное развитие, общественным проектам, международным соглашениям и др. Это выражается в необложении налогами, применении различных вычетов, снижении налоговой ставки. Налог на добавленную стоимость - один из крупнейших федеральных налогов. Льготные операции по нему очень разнообразны. Однако предоставление поблажек по уплате налога не всегда предполагает отсутствие отчетности. Субъекты предпринимательства должны сдавать декларацию, если их деятельность включает операции, не облагаемые НДС. В отчете по НДС для необлагаемых операций предусмотрен 7 раздел декларации. Что такое необлагаемые операции по НДС Для 7 раздела отчета по НДС необлагаемые операции - это операции по которым НДС не начисляется или начисляется по ставке 0%.
Раздел 7 декларации по ндс: что и куда записать
Да?? для ИП режим налогообложения — это патент? правда-правда??? П Ну вот в этой части Вы н… Появится новый налог для самозанятых fns2018fns, Вы писали:да а как же Агафья в тайге — её тоже прочипируют??? и сколько еще по тайге … Каждому россиянину присвоят уникальный номер Минуточку, а где доплаты за все месяцы, начиная с 2016 года? Это нарушение Конституци…
Внимание
Когда проиндексируют пенсию после увольнения. Таблица на 2018 год в чем тогда смысл аудита? Интересный вопрос от профессионала… Вы всерьез считаете, что а… Чем с 4 мая 2018 года для вас опасен аудитор. И почему он даже не расскажет вам о доносе в Росфинмониторинг Продуктами не хотят заняться? Хотите побольше платить за продукты? Или за чей счет банкет с мар…
Утвержден список товаров, которые будут маркировать в 2019 году Девушки наверное наслушались рассказов старых налоговых инспекторов — как они в 90-е годы с одним…
Минфин уточнил порядок заполнения граф 3 и 4 раздела 7 декларации по ндс
Появится новый налог для самозанятых да а как же Агафья в тайге — её тоже прочипируют??? и сколько еще по тайге и по России таких Агаф… Каждому россиянину присвоят уникальный номер И все с радостными лозунгами побегут платить этот налог. Сначала надо придумать, как выявлять тех… Появится новый налог для самозанятых товары (сосиски, пельмени, туалетную бумагу, носки, трусы) — отчипируют, пользователей товаров (г…
Инфо
Каждому россиянину присвоят уникальный номер Ощущение, что толпа «работничков» слоняется с утра до вечера по коридорам этого минтруда (как, вп… Как нумеровать трудовые договоры Тем кто работает в клининговой компании не то чтоб повысили,а даже понизили!!!Где справедливость?… Зарплаты россиян растут. В мае бедных станет еще меньше MissCherie, Вы писали:На ИНН много из бюджета уже не выделяют..
надо придумать новое.. нанять люд…
Онлайн журнал для бухгалтера
Если у налогоплательщика было несколько операций, подлежащих обложению по одному коду, результаты по ним суммируются. В 7 разделе последовательно по 4 графам отражаются:
- код необлагаемых операций;
- выручка от реализации товаров и услуг по данному коду;
- стоимость товаров и услуг, не облагаемых НДС, включаемых в себестоимость по коду;
- НДС по товарам и услугам, облагаемым налогом и включаемым в себестоимость по коду.
Показатели заполняются слева направо. В пустых знакоместах ставится прочерк. Правильность заполнения раздела заверяется подписью налогоплательщика или налогового агента, с указанием даты подписания декларации. Коды, по которым отражаются необлагаемые операции, в декларации Коды необлагаемых операций для отражения в декларации по НДС разделены по 5 разделам. Каждому разделу присвоен свой код.
Порядок заполнения граф 3 и 4 раздела 7 налоговой декларации по ндс
НКО; организационные услуги по проведению Олимпиады и чемпионата мира по футболу; продажа имущества банкротов и др. зарубежные операции ст. 147, 148 реализация товаров, которые в момент отгрузки и транспортировки находятся за рубежом; операции с недвижимостью за пределами РФ; услуги, оказываемые за границей; услуги для иностранных покупателей:
- при передаче патентов, лицензий авторских прав;
- разработка компьютерных программ;
- консультационные, юридические, бухгалтерские услуги;
транспортные услуги на территориях иностр. государств. авансы за товары длительного цикла Перечень товаров с длит. циклом Предоплата (полная или частичная) за товары с длительным циклом (более 6 мес.) изготовления по установленному Правительством РФ перечню. Обязанность отражать данные в разделе 7 7 раздел отчета обязаны заполнять все плательщики и налоговые агенты по НДС.
IV осуществляемые налоговыми агентами 1011 700 продажа товаров (работ, услуг) иностранных лиц 1011 701 аренда государственного и муниципального имущества 1011 703 V по объектам недвижимости 1011 800 недвижимость для собственного потребления 1011 802 С какими данными в бухгалтерском учете можем сравнить данные, отраженные в 7 разделе Соответствие данных бухучета с 7 разделом Декларации по НДС: 2 графа - кредит 90 счета в части выручки от необлагаемых операций; 3 графа - дебет 20, 23, 40, 41, 44 счетов в части формирования себестоимости необлагаемых операций (включаются только использованные необлагаемые товары, работы услуги); 4 графа - кредит 19 счета в корреспонденции со счетами 01, 04, 10, 20, 23, 26, 29, 44 при включении входного НДС в стоимость материальных и нематериальных активов, работ, услуг, используемых для необлагаемых операций.
Автоматическое заполнение раздела 7 декларации по ндс при необлагаемых операциях
Включать разд. 7 в состав декларации должны организации, у которых в течение квартала была хотя бы одна из следующих операций (п. 3 Порядка заполнения декларации): — операция, освобожденная от НДС по ст. 149 НК РФ; — операция по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория РФ не признается. Например — оказание консультационных услуг российской организацией иностранному заказчику (пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ); — операция, не признаваемая объектом налогообложения. Например — продажа земельных участков (пп. 1 п. 3 ст.
39, пп. 1, 6 п. 2 ст. 146
Важно
НК РФ); — получение аванса под поставку товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом по Перечню, утвержденному Правительством РФ. Такие авансы отражаются в строке 010 разд. 7 (п. 44.6 Порядка заполнения декларации). Если в истекшем квартале у вас были только такие операции, то в декларацию помимо разд.
Какие необлагаемые операции по ндс включают в раздел 7
В графе 3 отразите стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных для операций, указанных в графе 2 этой же строки, если при их покупке вам не предъявили НДС (например, стоимость товаров, купленных у «упрощенца»). А в графе 4 — не принимаемую к вычету сумму НДС, относящуюся к расходам на необлагаемые операции. Если таких товаров (работ, услуг) и сумм НДС у вас нет, то графы 3 и 4 оставьте незаполненными.
Это возможно, например, при отражении в разд. 7 операции по предоставлению займа. О том, почему НДС по расходам, связанным с выдачей займов, обычно равен нулю, читайте здесь. Пример. Заполнение раздел 7 декларации по НДС ООО «Согласие» в I квартале 2016 г.
приобрело акции за 4 300 000 руб. В конце квартала акции были проданы за 4 450 000 руб. Операции по реализации акций нужно отражать в разд. 7 под кодом 1010243.
Кто и как заполняет раздел 7 декларации по ндс
Учтите, что изготовитель таких товаров вместе с декларацией должен сдать в ИФНС (п. 13 ст. 167 НК РФ):
- контракт с покупателем;
- документ, подтверждающий длительность производственного цикла.
Пример заполнения Раздела 7 НДС отчётности Допустим, что ООО «Гуру» во II квартале 2017 года приобрело за 2,5 млн рублей пакет ценных бумаг. По итогам этого квартала общество реализовало данные бумаги уже за 3 млн рублей. Для нашего примера заполнения Раздела 7 декларации по НДС имеет значение тот факт, что такие операции должны идти под кодом 1010243.
Доля расходов ООО «Гуру» на не облагаемые налогом операции не превысила 5 процентов, поэтому весь НДС по общехозяйственным затратам фирма приняла к вычету. Образец заполнения Раздела 7 декларации по НДС в данной ситуации показан ниже: Также см. «Пояснения к декларации по НДС с 2017 года: образец».
Заполнение графы 3 раздела 7 декларации по ндс
Это стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса, стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налога в соответствии со статьей 145 НК РФ и стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся налогоплательщиками налога (п. 44.4 Порядка заполнения декларации). Что касается графы 4 раздела 7 декларации, то в соответствии с пунктом 44.5 Порядка в ней проставляются суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, которые не подлежат вычету в соответствии с пунктами 2 и 5 статьи 170 Налогового кодекса.
Заполнение 3 графы 7 раздела декларации по ндс
Порядка заполнения декларации). В каждой из строк разд. 7 суммарно отражаются не облагаемые НДС операции, относящиеся к одному коду. Например, если у вас есть операции по трем различным кодам — заполните 3 строки разд. 7. Коды операций указаны в разд. I и разд. II Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации.
Так, продажа земельных участков отражается под кодом 1010806, а оказание медицинских услуг — под кодом 1010211. При заполнении строки разд. 7 укажите: — в графе 1 — код операции; — в графе 2 — суммарную стоимость реализованных товаров (работ, услуг) по коду операции, указанному в графе 1. Графы 3 и 4 заполняйте только по операциям, освобожденным от НДС по ст. 149 НК РФ. Коды таких операций указаны в разд. II Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации.
Какие графы заполнять в Разделе 7 декларации по НДС Тип операции Что заполнять Не подлежит обложению (освобождена) Под соответствующими кодами этих операций заполняют графы 2, 3 и 4, а также строку 010 Операцию закон не признает объектом обложения НДС Реализация, местом которой закон не признает РФ Заполняют только графу 2, а в графах 3 и 4 – прочерки Во втором столбце Раздела 7 НДС декларации указывают:
- стоимость товаров/работ/услуг, которые закон не признает объектом обложения согласно п. 2 ст. 146 НК РФ;
- стоимость товаров/работ/услуг, место реализации которых не РФ согласно ст. 147 и 148 НК РФ, а также пунктам 3 и 29 Протокола к Договору об ЕАЭС;
- стоимость реализованных/переданных товаров/работ/услуг, не подлежащих обложению (освобожденных) согласно ст. 149 и с учетом п. 2 ст.
При обложении налогами законодатели дают послабление социально значимым предприятиям, отраслям, имеющим приоритетное развитие, общественным проектам, международным соглашениям и др. Это выражается в необложении налогами, применении различных вычетов, снижении налоговой ставки.
Налог на добавленную стоимость - один из крупнейших федеральных налогов. Льготные операции по нему очень разнообразны. Однако предоставление поблажек по уплате налога не всегда предполагает отсутствие отчетности. Субъекты предпринимательства должны сдавать декларацию, если их деятельность включает операции, не облагаемые НДС.
В отчете по НДС для необлагаемых операций предусмотрен 7 раздел декларации.
Что такое необлагаемые операции по НДС
Для 7 раздела отчета по НДС необлагаемые операции - это операции по которым НДС не начисляется или начисляется по ставке 0%. Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций по НДС.
7 раздел Декларации позволяет отслеживать компании, которые ведут как облагаемую налогом, так и необлагаемую деятельность, а также осуществлять контроль за правильностью исчисления налога такими организациями.
Основные операции, отражаемые в 7 разделе, представлены в таблице.
|
необлагаемые операции |
реализация медицинских услуг, жизненно необходимых изделий и товаров профилактики инвалидности; уход за больными, престарелыми, инвалидами; уход за детьми; архивные услуги; перевозка пассажиров (кроме такси); ритуальные услуги; продажа ценных бумаг, долей, паев, акций; депозитарные услуги; гарантийное обслуживание товаров; госуслуги; услуги организаций в области культуры и искусства; |
|
|
операции, не признаваемые объектом обложения по НДС |
операции, не признаваемые реализацией; передача имущества при реорганизации; передача социальных, культурных, жилищных объектов; приватизация; услуги органов власти, казенных учреждений, за счет бюджетных средств; реализация зем.участков; передача денег и имущества НКО; организационные услуги по проведению Олимпиады и чемпионата мира по футболу; продажа имущества банкротов |
|
|
зарубежные операции |
реализация товаров, которые в момент отгрузки и транспортировки находятся за рубежом; операции с недвижимостью за пределами РФ; услуги, оказываемые за границей; услуги для иностранных покупателей: разработка компьютерных программ; консультационные, юридические, бухгалтерские услуги; транспортные услуги на территориях иностр. государств. |
|
|
авансы за товары длительного цикла |
Перечень товаров с длит. циклом |
Предоплата (полная или частичная) за товары с длительным циклом (более 6 мес.) изготовления по установленному Правительством РФ перечню. |
Обязанность отражать данные в разделе 7
7 раздел отчета обязаны заполнять все плательщики и налоговые агенты по НДС. Кроме выручки от необлагаемых операций в разделе отражены использованные необлагаемые товары (работы, услуги) и входной НДС по облагаемым товарам (работам, услугам).
Виды необлагаемых операций
Для заполнения отчета по НДС необлагаемые операции поделены на следующие группы:
- не признанные объектом налогообложен ия;
- не подлежащие налогообложению;
- облагаемые по нулевой налоговой ставке;
- осуществляемые налоговыми агентами;
- сделки по объектам недвижимости.
Перечень содержит полный список операций, относящихся к тому или иному виду, и список статей НК или других документов, освобождающих операции от налогообложения НДС.
Как заполняется раздел 7 декларации по НДС и кем
Седьмой раздел детализируется по каждому коду необлагаемых операций. Если у налогоплательщика было несколько операций, подлежащих обложению по одному коду, результаты по ним суммируются.
В 7 разделе последовательно по 4 графам отражаются:
- код необлагаемых операций;
- выручка от реализации товаров и услуг по данному коду;
- стоимость товаров и услуг, не облагаемых НДС, включаемых в себестоимость по коду;
- НДС по товарам и услугам, облагаемым налогом и включаемым в себестоимость по коду.
Показатели заполняются слева направо. В пустых знакоместах ставится прочерк.
Правильность заполнения раздела заверяется подписью налогоплательщика или налогового агента, с указанием даты подписания декларации.
Коды, по которым отражаются необлагаемые операции, в декларации
Коды необлагаемых операций для отражения в декларации по НДС разделены по 5 разделам. Каждому разделу присвоен свой код. Последние две цифры конкретизируют виды операций раздела.
|
операции |
||
|
не признаваемые объектом налогообложения |
||
|
не признаваемые реализацией |
||
|
приватизация государственных и муниципальных компаний |
||
|
продажа земельных участков (долей) |
||
|
продажа товаров за рубеж |
||
|
выполнение работ (услуг) за рубежом |
||
|
не подлежащие налогообложению |
||
|
предоставление в аренду помещений иностранным гражданам и компаниям |
||
|
продажа мед. товаров по перечню |
||
|
предоставление мед. услуг |
||
|
архивные услуги |
||
|
перевозка пассажиров (кроме такси) |
||
|
ритуальные услуги |
||
|
предоставление в аренду жилых помещений |
||
|
продажа долей, паев, ценных бумаг |
||
|
гарантийное обслуживание |
||
|
банковские операции |
||
|
услуги адвокатов |
||
|
предоставление займов |
||
|
уступка прав требований |
||
|
облагаемые по налоговой ставке 0% |
||
|
продажа товаров в таможенном режиме |
||
|
осуществляемые налоговыми агентами |
||
|
продажа товаров (работ, услуг) иностранных лиц |
||
|
аренда государственного и муниципального имущества |
||
|
по объектам недвижимости |
||
|
недвижимость для собственного потребления |
С какими данными в бухгалтерском учете можем сравнить данные, отраженные в 7 разделе
Соответствие данных бухучета с 7 разделом Декларации по НДС:
2 графа - кредит 90 счета в части выручки от необлагаемых операций;
3 графа - дебет 20, 23, 40, 41, 44 счетов в части формирования себестоимости необлагаемых операций (включаются только использованные необлагаемые товары, работы услуги);
4 графа - кредит 19 счета в корреспонденции со счетами 01, 04, 10, 20, 23, 26, 29, 44 при включении входного НДС в стоимость материальных и нематериальных активов, работ, услуг, используемых для необлагаемых операций.
Выделить суммы, учитываемые в 7 разделе, можно организовав аналитический учет облагаемых и необлагаемых операций на соответствующих счетах.
Налоговые последствия при незаполнении 7 раздела
Неверное отражение необлагаемых операций в 7 разделе Декларации не несет никакой ответственности для налогоплательщиков, так как эти сведения не влияют на сумму налога. Но отсутствие раздельного учета ведет к запрету на вычет входного НДС или на его включение в расходы при расчете налога на прибыль.
Вычет налога или его включение в расходы по налогу на прибыль без ведения раздельного учета приведет к занижению базы по налогам. Это грубое нарушение правил учета объектов налогообложения. Штраф: 20% заниженного налога, не меньше 40 тыс. руб.
Исключение сделано для налогоплательщиков, у которых расходы по необлагаемым операциям меньше 5% совокупных расходов. Они могут вычесть весь входной НДС.
Также с 2016 года предусмотрена ответственность налоговых агентов за недостоверные сведения в отчетах. За каждый документ с неверными сведениями штраф составляет 500 руб.
Заключение
Операции, не подпадающие под обложение НДС, отражаются в 7 разделе Декларации по НДС. Перечень необлагаемых операций является закрытым, операциям присваиваются коды в зависимости от раздела, к которому они относятся. Облагаемые и необлагаемые операции должны учитываться налогоплательщиками раздельно. Отсутствие раздельного учета и неверное отражение операций в 7 разделе декларации могут привести к штрафам со стороны налоговых органов.
Налогоплательщики, которые осуществляли операции, не облагаемые НДС по статьям 146, 147, 148 или 149 НК РФ, в состав декларации по НДС за отчетный период должны включать Раздел 7. Налоговый орган вправе запросить пояснения и документы по таким льготным операциям. При этом количество документов можно сократить, если представить в налоговую инспекцию пояснения в виде реестра подтверждающих документов, а также перечень и формы типовых договоров, применяемых при осуществлении операций по соответствующим кодам. Эксперты 1С на примере программы «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 рассказывают, как учитывать НДС по необлагаемым операциям, заполнить Раздел 7 декларации по НДС и реестр подтверждающих документов.
Порядок заполнения Раздела 7 декларации по НДС
Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее - Порядку), Раздел 7 включается в состав налоговой декларации, если в соответствующем налоговом периоде налогоплательщик осуществлял:
- операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) (ст. 149 НК РФ);
- операции, не признаваемые объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ);
- операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147 и ст. 148 НК РФ, п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014)); а также
- получал суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (п. 1 ст. 154, п. 13 ст. 167 НК РФ).
При заполнении Раздела 7 налоговой декларации в графе 1 указываются коды операций, приведенные в Приложении № 1 к Порядку.
При отражении в графе 1 операций:
- не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций заполняются показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010;
- не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графе 2. При этом показатели в графах 3 и 4 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).
Согласно пункту 6 статьи 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном порядке у этих налогоплательщиков документы, подтверждающие их право на такие налоговые льготы.
В целях повышения эффективности администрирования НДС, при одновременном сокращении объема истребуемых документов, ФНC России в письме от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@ направила рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, в которых отражены операции, не подлежащие налогообложению НДС (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с пунктом 2 и пунктом 3 статьи 149 НК РФ и подпадающие под понятие налоговая льгота с учетом пункта 1 статьи 56 НК РФ и пункта 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.
В этих рекомендациях налоговая служба предложила налогоплательщикам представлять в налоговый орган пояснения в виде реестра подтверждающих документов (далее - Реестр), а также перечень и формы типовых договоров, применяемых при осуществлении операций по соответствующим кодам. Рекомендуемая форма реестра приведена в Приложении № 1 к данному письму.
Если налогоплательщик представляет пояснения в виде Реестра по предложенной форме, то объем истребуемых документов существенно сокращается и производится с использованием риск-ориентированного подхода, изложенного в Приложении № 2 к данному письму.
При непредставлении налогоплательщиком Реестра или при представлении Реестра не по рекомендуемой форме (в случае невозможности идентификации подтверждающих документов, невозможности их соотнесения с используемыми льготами, невозможности выполнения требований настоящего письма, неуказания в реестре суммы операции) истребование документов производится без использования риск-ориентированного подхода.
Заполнение Раздела 7 декларации по НДС в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)
Порядок учета НДС по необлагаемым операциям, заполнение Раздела 7 декларации по НДС и реестра подтверждающих документов рассмотрим на следующем примере.
Пример
Также ООО «ТФ-Мега» арендовала офисное помещение у ООО «Дельта». Стоимость услуги по аренде за II квартал 2017 года составила 177 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 27 000,00 руб.).
Последовательность операций приведена в таблице 1.
Настройка учетной политики и параметров учета
Налогоплательщику, осуществляющему операции, облагаемые НДС, и операции, не подлежащие налогообложению, необходимо выполнить соответствующие настройки программы.
На закладке НДС формы Учетная политика (раздел Главное - подраздел Настройки - форма Налоги и отчеты ) нужно установить флаг Ведется раздельный учет входящего НДС и Раздельный учет НДС по способам учета .
В настройках параметров учета (раздел Администрирование - подраздел Настройки программы - форма Параметры учета ), пройдя по гиперссылке Настройка плана счетов , в строке Учет сумм НДС по приобретенным ценностям следует установить значение По контрагентам, счетам-фактурам полученным и способам учета . Для этого необходимо, перейдя по соответствующей гиперссылке, проставить флаг для значения По способам учета .
После выполнения настроек в табличной части документов учетной системы Поступление (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) , а также с видом операции Товары, услуги, комиссия на закладке Товары появится графа Способ учета НДС . В этой графе отражается информация о выбранном способе учета входного НДС, который может принимать значения:
- Принимается к вычету ;
- Учитывается в стоимости ;
- Блокируется до подтверждения 0% ;
- Распределяется .
Для документов учетной системы Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги (акт) информация о способе учета входного НДС будет отражаться в графе Счета-учета .
Для того чтобы в документе Поступление (акт, накладная) значение Способ учета НДС заполнялось автоматически, нужно воспользоваться настройкой регистра сведений Счета учета номенклатуры (раздел Справочники - подраздел Товары и услуги - справочник Номенклатура ).
Для автоматического заполнения в программе Раздела 7 налоговой декларации по НДС и формирования реестра документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот согласно письму ФНС России от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@ (далее - Реестр подтверждающих документов), в настройке номенклатуры (раздел Справочники - подраздел Товары и услуги - справочник Номенклатура ) для соответствующей номенклатурной позиции в поле % НДС необходимо установить значение Без НДС (рис. 1).
Рис. 1. Указание кода операции, не облагаемой НДС
После этого в открывшемся поле Код операции нужно указать код освобождаемой операции в соответствии с Приложением № 1 к порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.12.2016).
Так как в Реестре подтверждающих документов предусмотрено указание не только кода операции, но еще и вида (группы, направления) необлагаемой операции, то требуемое значение вида (группы, направления) можно ввести, открыв соответствующую форму для выбранного кода операции (рис. 1). Напомним, что указание группы (вида, направления) в отсутствии нормативных разъяснений устанавливается налогоплательщиком самостоятельно, исходя из собственного представления и удобства использования.
Порядок заполнения Раздела 7 налоговой декларации по НДС и необходимость представления Реестра подтверждающих документов зависит от того, является ли данная операция:
- освобождаемой от налогообложения в соответствии со статьей 149 НК РФ;
- не признаваемой объектом налогообложения согласно пункту 2 статьи 146 НК РФ;
- местом реализации товаров (работ, услуг) не признается территория РФ в соответствии со статьями 147 и 148 НК РФ.
В связи с этим необходимо в открывшейся форме для соответствующего кода операции проставить флаги:
- в строке Операция не подлежит налогообложению
(ст. 149 НК РФ) - если данная операция не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ. В этом случае согласно пункту 44.2 Порядка заполнения
Раздела 7 декларации будут формироваться показатели в графах 3 и 4; - в строке Включается в реестр подтверждающих документов - если операция, не подлежащая налогообложению (освобождаемая от налогообложения) в соответствии с пунктом 2 или пунктом 3 статьи 149 НК РФ, подпадает под понятие налоговой льготы с учетом пункта 1 статьи 56 НК РФ и пункта 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33. При проставленном флаге данная операция включается в Реестр подтверждающих документов.
Если осуществляемая операция не облагается НДС в связи с тем, что местом реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) не признается территория РФ в соответствии со статьями 147 и 148 НК РФ, то необходимо указать код операции согласно Приложению № 1 к порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.12.2016) в соответствующем договоре с контрагентом (раздел Справочники - подраздел Покупки и продажи - справочник Договоры ).
Учет необлагаемых операций
Отгрузка оправ для корригирующих очков покупателю ООО «Торговый дом» (операции: 2.1 «Отгрузка оправ для корригирующих очков покупателю ООО „ Торговый дом"»; 2.2 «Списание себестоимости проданных товаров») в программе регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) (раздел Продажи - подраздел Продажи ).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ при совершении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), счета-фактуры не составляются. Поэтому документ учетной системы Счет-фактура выданный Выписать счет-фактуру Реализация (акт, накладная) не используется.
После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи:
Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 - на себестоимость реализованных оправ для корригирующих очков по каждой номенклатурной позиции; Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 - на продажную стоимость оправ для корригирующих очков по каждой номенклатурной позиции.
Поскольку реализуются импортные оправы для очков, то по дебету вспомогательного забалансового счета ГТД вводятся записи о количестве оправ с указанием страны происхождения и номера таможенной декларации.
В регистры:
- НДС продажи - вводится запись о стоимости товаров, освобождаемых от налогообложения;
- Необлагаемые НДС операции Приход для последующего внесения информации в Раздел 7 декларации по НДС;
- Раздельный учет НДС - вводятся записи с видом движения Расход .
- - вводятся данные о документах по данной операции для формирования Реестра подтверждающих документов.
Отгрузка оправ для корригирующих очков покупателю ООО «Стиль» (операции: 2.3 «Отгрузка оправ для корригирующих очков покупателю ООО „Стиль"»; 2.2 «Списание себестоимости проданных товаров») в программе регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) в порядке, аналогичном приведенному для реализации товаров ООО «Торговый дом» (операции 2.1 и 2.2).
Оказание рекламной услуги иностранному заказчику «Honka» (операция 2.5 «Оказание рекламной услуги иностранному заказчику „Honka"») в программе регистрируется с помощью документа Реализация (акты, накладные) с видом операции Услуги (акт) (раздел Продажи - подраздел Продажи ).
При совершении операций, местом реализации которых не признается территория РФ, счета-фактуры не составляются (письма Минфина России от 16.04.2012 № 03-07-08/107, от 17.02.2009 № 03-07-08/36). Поэтому документ учетной системы Счет-фактура выданный не формируется, и, следовательно, кнопка Выписать счет-фактуру под табличной частью документа Реали-зация (акт, накладная) не используется.
После проведения документа в регистр бухгалтерии вводится бухгалтерская запись:
Дебет 62.21 Кредит 90.01.1 - на стоимость рекламной услуги в размере 127 570,40 руб. (2 000,00 EUR х 63,7852, где 63,7852 - курс EUR, установленный ЦБ РФ на дату оказания услуги, т. е. на 10.06.2017).
В регистры:
- НДС продажи - вводится запись о стоимости рек-ламной услуги, оказанной иностранному партнеру.
- Необлагаемые НДС операции - вносится запись с видом движения Приход для последующего внесения записей в Раздел 7 декларации по НДС.
- Раздельный учет НДС - вводится запись с видом движения Расход .
- Рублевые суммы документов в валюте - вводится запись о рублевом эквиваленте суммы, отраженной в документе Реализация (акт, накладная) в EUR, причем как для определения выручки от реализации в бухгалтерском и налоговом учете (БУ и НУ), так и для расчета налоговой базы по НДС.
Поскольку в отношении операций, местом реализации которых не признается территория РФ, Реестр подтверждающих документов не формируется, то запись в регистр Документы по необлагаемым операциям не производится.
Учет услуги по аренде
Организация ООО «ТФ-Мега» во II квартале 2017 года арендовала у ООО «Дельта» офисное помещение.
Оказание услуги по аренде помещения за II квартал 2017 года (операции: 3.1 «Услуга по аренде помещения за II квартал 2017 года»; 3.2 «Учет входного НДС по аренде за II квартал 2017 года») регистрируется с помощью документа Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги (акт) (раздел Покупки - подраздел Покупки ).
Поскольку услуга по аренде офисного помещения относится ко всей деятельности организации, т. е. и к облагаемым НДС операция, и к операциям, не подлежащим налогообложению, то сумму предъявленного арендодателем НДС необходимо распределить (п. 4 и п. 4.1 ст. 170 НК РФ). Для этого в документе Поступление (акт, накладная) в графе Счета учета табличной части следует установить для способа учета НДС значение Распределяется .
После проведения документа будут сформированы бухгалтерские проводки:
Дебет 26 Кредит 60.01 - на стоимость услуги без НДС; Дебет 19.04 Кредит 60.01 - на сумму НДС, предъявленную арендодателем. При этом у счета 19.04 появляется третье субконто, отражающее способ учета НДС - Распределяется .
В регистр НДС предъявленный вводятся записи с видом движения Приход с событием Предъявлен НДС Поставщиком и с видом движения Расход с событием НДС подлежит распределению на сумму НДС, предъявленную арендодателем и подлежащую распределению.
Одновременно на списанную в регистре НДС предъявленный сумму налога вводится запись в регистр Раздельный учет НДС с видом движения Приход .
Для регистрации полученного от арендодателя счета-фактуры (операция 3.3 «Регистрация счета-фактуры арендодателя за II квартал 2017 года») необходимо в поля Счет-фактура № и от документа Поступление (акт, накладная) ввести, соответственно, номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистри-ровать . При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный , а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру.
В результате проведения документа Счет-фактура полученный будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре.
Распределение предъявленной суммы НДС по услуге по аренде (операции: 3.4 «Учет суммы входного НДС по аренде, подлежащей вычету»; 3.5 «Учет суммы входного НДС по аренде, включаемой в стоимость») производится документом Распределение НДС (раздел Операции - подраздел Закрытие периода - гиперссылка Регламентные операции НДС ) (рис. 2).
Рис. 2. Распределение НДС. Расчет выручки от реализации
Для расчета пропорции распределения НДС необходимо выполнить команду Заполнить .
После выполнения этой команды в программе на закладке Выручка от реализации будет автоматически рассчитана сумма выручки (стоимость отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) от деятельности, облагаемой НДС, и от деятельности, не подлежащей налогообложения (как освобождаемой от налогообложения, так и от той, местом реализации которой не признается территория РФ).
В программе показатели пропорции за II квартал 2017 года будут рассчитаны следующим образом:
- выручка от облагаемой деятельности (стоимость отгруженных солнцезащитных очков) за II квартал 2017 года без учета НДС - 387 500,00 руб. (см. условие Примера);
- выручка от деятельности, не облагаемой НДС - 293 270,40 руб. (96 900,00 руб. + 68 800,00 руб. + 127 570,40 руб.).
Автоматическое распределение суммы входного НДС согласно рассчитанной пропорции будет отражено на закладке Распределение документа Распределение НДС (рис. 3).
По кнопке Анализ распределения НДС документа Распределение НДС можно сформировать отчет и при необходимости произвести его печать.
После проведения документа Распределение НДС в регистре бухгалтерии будут сделаны следующие записи.
Сумма входного НДС по услуге аренды офисного помещения будет перенесена с кредита счета 19.04 с третьим субконто Распределяется в дебет счета 19.04 с третьими субконто:
- Принимается к вычету - в соответствующей доле;
- Учитывается в стоимости - в соответствующей доле.
В регистры:
- НДС предъявленный - будет введена запись с видом движения Приход с событием НДС распределен на сумму НДС, предъявленную поставщиком и подлежащую вычету после распределения.
- накопления Необлагаемые НДС операции - вносится запись с видом движения Приход , отражающая сумму НДС, относящуюся к операциям, не подлежащим налогообложению и, следовательно, не принимаемую к налоговому вычету.
- Раздельный учет НДС - будет внесена запись с видом движения Расход на сумму НДС, предъявленную поставщиком.
Регистрация в книге покупок полученного счета-фактуры по услугам аренды помещения за II квартал 2017 года (операция 3.6 «Предъявление к вычету суммы входного НДС») производится документом Формирование записей книги покупок (раздел Операции - подраздел Закрытие периода - гипер-ссылка Регламентные операции НДС ) с помощью команды Создать .
Данные для книги покупок о суммах налога, предъявляемых к вычету в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке Приобретенные ценности .
Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить .
В табличную часть документа будут внесены сведения о приобретенной услуге по аренде офисного помещения за II квартал 2017 года, по которой заявляется к вычету предъявленная арендодателем сумма входного НДС в доле, рассчитанной на основании сформированной пропорции по распределению (рис. 3).
Рис. 3. Распределение НДС
После проведения документа формируется бухгалтерская проводка:
Дебет 68.02 Кредит 19.04 с третьим субконто «Принимается к вычету» - на сумму НДС, подлежащую вычету по приобретенной услуге аренды помещения.
В регистры:
- НДС предъявленный - на сумму НДС, принятую к вычету вводится запись с видом движения Расход .
- НДС Покупки - вводится запись для книги покупок, отражающая принятие НДС к вычету по услуге аренды помещения за II квартал 2017 года.
На основании записи регистра НДС Покупки заполняется книга покупок за II квартал 2017 года (раздел Покупки - подраздел НДС ).
Формирование налоговой отчетности
Формирование Раздела 7 декларации по НДС (операция: 4.1 «Формирование записей Раздела 7 декларации по НДС») производится документом Формиро-вание записей раздела 7 декларации по НДС (раздел Операции - подраздел Закрытие периода - гиперссылка Регламентные операции НДС ) (рис. 4).
Для автоматического заполнения документа по данным учетной системы необходимо выполнить команду Заполнить . При выполнении данной команды программа автоматически:
- перенесет в документ отраженные в учете необлагаемые операции за соответствующий отчетный период;
- заполнит суммы входного НДС, относящиеся к каждой конкретной операции (НДС (Графа 4) - Прямой );
- перераспределит рассчитанную ранее долю входного распределяемого НДС (рис. 3) между всеми операциями пропорционально стоимости реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав) (НДС (Графа 4) - Распределенный ).
Если необходимо расширить список подтверждающих документов по необлагаемым (освобождаемым от налогообложения) операциям, то необходимо, пройдя по соответствующей гиперссылке в графе Подтверждающие документы , внести документ в список по кнопке Добавить . Если возникнет необходимость отразить в Разделе 7 налоговой декларации по НДС какую-либо дополнительную операцию, то следует:
- внести операцию в список по кнопке Добавить ;
- выполнить перераспределение НДС между всеми необлагаемыми операциями по кнопке Распределить НДС .
После проведения документа Формирование записей раздела 7 декларации по НДС вносятся соответствующие записи в регистр Записи раздела 7 декларации по НДС для формирования данного раздела декларации.
Одновременно вносятся расходные записи в регистр Необлагаемые НДС операции .
Таким образом в Разделе 7 декларации по НДС за II квартал 2017 года будут автоматически заполнены следующие показатели:
|
Данные |
|
|
Соответствующие коды операций по реализации оправ для корригирующих очков и оказания рекламной услуги иностранному партнеру |
|
|
Стоимость реализованных товаров (оправ для корригирующих очков) и оказанной рекламной услуги |
|
|
Стоимость приобретенных оправ для корригирующих очков |
|
|
Сумма входного НДС по услуге по аренде офисного помещения, относящаяся к операции реализации оправ для корригирующих очков в размере 6 571,82 руб., а также сумма входного НДС по дополнительным расходам, связанным с приобретением оправ для корригирующих очков (например, расходам на доставку), в размере 573,47 руб. |
Напомним, что согласно пункту 44.2 Порядка заполнения Раздела 7 декларации при отражении в графе 1 операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, показатели в графах 3 и 4 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).
Реестр подтверждающих документов (операция 4.2 «Подтверждение налоговых льгот по НДС») в программе формируется с помощью отчета (раздел Отчеты - подраздел НДС - гиперссылка Реестр к разделу 7 декларации ).
Заполнение производится по кнопке Сформировать (рис. 5).
Рис. 5. Составление "Реестра подтвердающих документов" за II квартал 2017 года
Поскольку в письме ФНС России от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@ не содержится конкретных указаний относительно того, как именно должен заполняться данный реестр (в целом по контагенту или в разрезе каждой операции), в программе реализовано пооперационное заполнение.
По кнопке Печать можно выполнить печать данного Реестра подтверждающих документов для направления в налоговый орган. Электронный формат для Реестра в настоящий момент не утвержден.
В соответствии с порядком заполнения декларации по НДС, операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, отражаются в разделе 7 декларации по НДС. Совсем недавно, в релизе 3.0.51 программы 1С:Бухгалтерия 8 редакции 3.0 , появилась возможность автоматического заполнения данного раздела декларации на основании данных учета. Данная возможность может использоваться, начиная с отчетности за второй квартал 2017 года. Пользоваться новшеством могут организации, ведущие раздельный учет НДС по способам учета.
В данной статье мы рассмотрим, какие новые объекты и новые реквизиты в связи с этим появились в программе, и какие действия должен выполнить бухгалтер (пользователь) в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 для обеспечения автоматического заполнения вышеназванного раздела декларации.
Пример
Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ведет раздельный учет НДС в соответствии с п. 4 ст. 170 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) .
В третьем квартале 2017 года у организации было две не облагаемые НДС операции.
Во-первых, отгрузка организации «Покупатель» по договору № 101 медицинского оборудования, входящего в перечень медицинских товаров, утвержденный Правительством Российской Федерации, на сумму 200 000 рублей без НДС.
Во-вторых, организация производила ремонт производственного оборудования, находящегося на территории иностранного государства. Стоимость работ, в соответствии с договором подряда (№ 102), составляет 300 000 рублей без НДС.
Выручка организации, облагаемая НДС по ставке 18%, за третий квартал 2017 года составляет 1 500 000 рублей.
Рассмотрим, какие действия должен выполнить бухгалтер, чтобы автоматически заполнить раздел 7 декларации по НДС за третий квартал 2017 года. Еще раз напомню, что воспользоваться автоматическим заполнением данного раздела декларации могут только организации, ведущие в программе раздельный учет входящего НДС. Причем раздельный учет НДС должен вестись по способам учета с использованием дополнительной аналитики счета 19. Все остальные будут заполнять этот раздел, как и прежде, вручную.
Настройки программы по НДС, позволяющие выполнять автоматическое заполнение, показаны на Рис. 1:
Для хранения кодов операций, используемых для заполнения раздела 7 декларации по НДС, а также для заполнения реестра документов, подтверждающих льготу по НДС, в программе создан справочник Коды операций раздела 7 декларации по НДС.
Рассмотрим первую не облагаемую НДС операцию.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ , не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории Российской Федерации медицинских изделий (изделий медицинского назначения) отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.
В справочник, подбором из классификатора, добавляется элемент с кодом 1010204 и наименованием Реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ, с включенным флажком Операция не подлежит налогообложению (ст. 149 НК РФ) . Флажок используется для включения операций в реестр документов, подтверждающих льготу по НДС. Для заполнения графы 2 «Вид (группа, направление) необлагаемой операции» вышеназванного реестра можно использовать реквизит Вид необлагаемой операции .
Справочник представлен на Рис. 2:
Для того, чтобы операция по реализации медицинского оборудования автоматически попала в раздел 7 и в реестр подтверждающих документов, необходимо выбрать код операции в соответствующем элементе справочника Номенклатура . Причем, реквизит становится видимым (доступным) только при установленной ставке НДС - Без НДС
Номенклатура показан на Рис. 3:
Далее, в обычном порядке, заполняется и проводится документ Реализация с видом операции Товары . В табличной части выбирается соответствующая номенклатура-товар, указывается его цена и ставка Без НДС.
При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете спишет с кредита счета 41.01 «Товары на складах» в дебет счета 90.02.1 «Себестоимость продаж» реализованное медицинское оборудование (себестоимость оборудования в нашем примере составляет 150 000 рублей), начислит по кредиту счета 90.01.1 «Выручка» выручку, по дебету счета 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» начислит задолженность. Также документ сделает необходимые записи в регистры.
Заполнение документа Реализация и результат его проведения приведены на Рис. 4:
Кроме записей в обычные (знакомые нам) регистры, документ, при проведении, сделает записи в два новых регистра.
Регистр накопления Необлагаемые НДС операции предназначен для учета сумм реализации и сумм приобретения товаров по кодам операции и используется для подготовки к заполнению раздела 7 декларации по НДС.
Регистр сведений предназначен для запоминания реквизитов документов по сделке (накладная, договор) и используется для формирования реестра документов, подтверждающих налоговую льготу по НДС.
Движения документа Реализация по вышеназванным регистрам показаны на Рис. 5:
Рассмотрим вторую не облагаемую НДС операцию.
В соответствии с пп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ , если работы связаны непосредственно с находящимся за пределами территории Российской Федерации движимым имуществом (к таким работам относится, в частности, ремонт), местом реализации работ не признается территория Российской Федерации, и, следовательно, они не подлежат налогообложению.
В справочник Коды операций раздела 7 по НДС необходимо, подбором из классификатора, добавить элемент с кодом 1010812 и наименованием Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации . Флажок Операция не подлежит налогообложению (ст. 149 НК РФ) по умолчанию выключен, так как данный код операции не имеет никакого отношения к статье 149. Флажок Включается в реестр подтверждающих документов без включения предыдущего флажка не активен.
Справочник Коды операций раздела 7 по НДС представлен на Рис. 6:
Если по договору с покупателем отражаются исключительно операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не признаваемые объектом налогообложения, операции местом реализации, которых не признается территория Российской Федерации, то код операции удобно указать в справочнике Договоры , не указывая его в справочнике Номенклатура . В справочнике Договоры код операции выбирается в разделе «НДС».
Пример заполнения элемента справочника Договоры показан на Рис. 7:
При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете начислит по кредиту счета 90.01.1 выручку, по дебету счета 62.01 начислит задолженность и сделает необходимые записи в регистры.
Заполнение документа Реализация и результат его проведения оказаны на Рис. 8:
В отличие от предыдущего примера, документ, при проведении, сделает запись только в регистр накопления Необлагаемые НДС операции , так как флажок Включается в реестр подтверждающих документов по данному коду операции не включен.
Запись вышеназванного регистра показана на Рис. 9:
В конце квартала необходимо сформировать регламентный документ . Документ формируется последним, после выполнения всех остальных регламентных операций по НДС. Это хорошо видно в Помощнике по учету НДС.
Фрагмент Помощника по учету НДС показан на Рис.10:
Вначале сформируем регламентный документ Распределение НДС . Документ полностью заполняется нажатием всего одной кнопки «Заполнить».
Как мы уже отмечали, выручка, облагаемая НДС, за квартал составляет 1 500 000 рублей, выручка, не облагаемая НДС - 500 000 рублей (200 000 рублей + 300 000 рублей).
Пусть для простоты, организацией за квартал получен только один счет-фактура, НДС по которому подлежит распределению - приобретена услуга на сумму 118 000 рублей, в том числе НДС 18% (18 000 рублей), расходы по которой отнесены в общехозяйственные (счет 26). При распределении, соответственно, сумма 13 500 рублей относится к деятельности, облагаемой НДС, и будет приниматься к вычету, а 4 500 рублей относятся к деятельности, не облагаемой НДС, и будут учитываться в стоимости приобретенной услуги в общехозяйственных расходах.
При проведении документ в бухгалтерском учете сделает записи по счету 19.04 - спишет соответствующие суммы НДС с аналитики Распределяется на аналитику Принимается к вычету и на аналитику Учитывается в стоимости . Сумма НДС, подлежащая включению в стоимость (4 500 рублей), спишется с кредита счета 19.04 в дебет счета 26 .
Регламентный документ Распределение НДС и результат его проведения приведены на Рис. 11:
Документ, при проведении, сделает запись в регистр накопления Необлагаемые НДС операции без какой-либо аналитики на сумму НДС, включенного в стоимость.
Запись регистра показана на Рис. 12:
Создадим и заполним регламентный документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС .
Документ заполняется на основании данных из регистра накопления Необлагаемые НДС операции . На основании записей регистра с кодом операции, созданных документами Реализация , формируются строки документа. На основании записи без кода операции, созданной регламентным документом Распределение НДС , формируется графа 4 «НДС распределенный», при этом сумма НДС распределяется по всем строкам пропорционально сумме реализации.
При проведении документ спишет записи регистра Необлагаемые НДС операции (они свое отработали), суммирует строки с одинаковым кодом операции и сформирует записи оборотного регистра накопления Записи раздела 7 декларации по НДС .
Регламентный документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС и результат его проведения приведены на Рис. 13:
Теперь осталось только сформировать и заполнить Декларацию по НДС за третий квартал 2017 года и посмотреть, как у нас выглядит Раздел 7 .
В графе 1 указываются коды операции в соответствии с Приложением №1 к Порядку заполнения декларации .
При отражении в графе 1 операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графах 2, 3 и 4.
При отражении в графе 1 операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графе 2. При этом показатели в графах 3 и 4 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).
Отчет Реестр к разделу 7 декларации формируется на основании записей регистра сведений Документы по необлагаемым НДС операциям и предназначен для формирования реестра документов, подтверждающих налоговую льготу по НДС в соответствии с Письмом ФНС от 26 января 2017 года № ЕД-4-15/1281@ (Рис. 15).
На вопросы отвечала Е.А. Шаронова, экономист
Раздел 7 декларации по НДС: что и куда записать
Круг организаций, которые должны сдавать раздел 7, легко определить исходя из его названия. К таким компаниям относятся организации, у которых есть:
- операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)ст. 149 НК РФ ;
- операции, не признаваемые объектом налогообложени яп. 2 ст. 146 , п. 3 ст. 39 НК РФ ;
- операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФстатьи 147 , 148 НК РФ ;
- суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяце вп. 13 ст. 167 НК РФ .
Заметим, что в Порядке заполнения декларации по НДС довольно лаконично сказано о том, как отражать данные в разделе 7раздел XII Порядка, утв. Приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н (далее - Порядок) . В связи с этим у налогоплательщиков возникает масса вопросов: что, когда и как записывать в разные графы этого раздела. Отвечаем на вопросы наших читателей.
По необлагаемым операциям счета-фактуры не выставляются, но в раздел 7 они попадают
А.Е. Башкирева, г. Родники, Ивановская обл.
Наша фирма продает товары, освобожденные от НДС по ст. 149 НК РФ. С 1 января 2014 г. по таким операциям не нужно выставлять счета-фактуры, вести журналы учета счетов-фактур, книги покупок и книги прода жп. 3 ст. 169 НК РФ
.
Но ведь декларация по НДС заполняется на основании книг продаж и покупок. Получается, что теперь данные о необлагаемых товарах я нигде не должна отражать, в том числе и в декларации по НДС?
: Нет, это неправильно. Отмена обязанности составлять счета-фактуры по не облагаемым НДС операциям по ст. 149 НК РФ никак не связана с отражением этих операций в разделе 7 декларации. Вы по-прежнему остаетесь налогоплательщиком и должны представлять декларацию по НДС, в том числе и раздел 7, в котором нужно отражать свои не облагаемые НДС операци ип. 1 ст. 143 , п. 5 ст. 174 НК РФ .
При этом данные в декларацию по НДС могут попадать не только из книг продаж и покупок, но и из регистров бухгалтерского и налогового учет ап. 4 Порядка .
Например, если у вас в бухучете не облагаемые НДС операции отражаются на отдельном субсчете «Продажи, не облагаемые НДС», открытом к счету 90 «Продажи», то с кредита этого субсчета вы теперь и будете брать суммы для заполнения графы 2 строки 010 раздела 7 декларации.
Выставлять счета-фактуры по необлагаемым операциям можно и после 01.01.2014
Л.А. Суховеева, г. Москва
Можно ли продолжать выставлять счета-фактуры по необлагаемым операциям после 01.01.2014, потому что мне так проще собирать «льготируемую» выручку?
: Если вам удобнее выставлять счета-фактуры по не облагаемым НДС операциям и регистрировать их в книге продаж, продолжайте это делать по-прежнему. Это нарушением не является, и никакие санкции вам не грозят.
Авансы по не облагаемым НДС операциям в декларации показывать не надо
Наталья, г. Тюмень
Мы выполняем работы, которые не облагаются НДС и указаны в статьях 148 и 149 НК РФ. То, что реализацию по не облагаемым НДС операциям надо отражать в разделе 7, понятно. А где показывать аванс, полученный для выполнения этих работ? Раздел 3 вроде не подходит.
: Упомянутые вами в вопросе авансы в декларации по НДС нигде показывать не нужно. Они не подлежат обложению НДСстатьи 147 , , , п. 1 ст. 154 , п. 2 ст. 162 НК РФ .
А в разделе 3 декларации по НДС (в графах 3 и 5 строки 070) надо отражать только авансы, которые облагаются НДС. Это видно из названия самого раздела 3п. 38.4 Порядка .
В разделе же 7 декларации по НДС отражаются только специфические авансы - полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев. О чем прямо сказано в названиях раздела 7 и кода строки 020 этого раздел ап. 44.6 Порядка .
Полученный денежный вклад в имущество в разделе 7 не отражается
Е.А. Савельева, г. Белгород
Наша организация получила от учредителя безвозмездно деньги. Оформили это как вклад в имущество. Доля нашего учредителя в уставном капитале более 50%.
Надо ли полученную сумму указать в разделе 7 декларации по НДС?
: Нет, не надо. В разделе 7 отражаются только операции по реализации товаров (работ, услуг)п. 44.3 Порядка . Вы же никому ничего не реализовывали. А получили от учредителя деньги как вклад в имущество. И поскольку эти деньги не связаны с оплатой реализованных вами товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, то полученную сумму вы в налоговую базу по НДС не включает еподп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ ; Письмо Минфина от 09.06.2009 № 03-03-06/1/380 .
Если уж кто и должен заполнять раздел 7, так это ваш учредитель, если он плательщик НДС (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель). Ведь это он передает вам деньги и в связи с этим у него появляется операция, не признаваемая объектом обложения НДСподп. 1 п. 3 ст. 39 , подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ .
В квартале нет не облагаемых НДС операций? Раздел 7 заполнять не надо
Мы выполняем опытно-конструкторские работы (ОКР), освобожденные от НДС по ст. 149 НК РФ. Раздельный учет ведется. Каждый квартал мы заполняем раздел 7 декларации по НДС и указываем код 1010294. В I квартале реализации без НДС не было, поэтому графа 2 «Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС (руб.)» не заполняется. Но за этот квартал есть приобретенные материалы, в стоимость которых мы включаем НДС.
Надо ли за I квартал сдавать раздел 7 и заполнять в этом случае графы 3 «Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС (руб.)» и 4 «Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету (руб.)»?
: Нет, не надо. Раздел 7 за отчетный квартал заполняется только в том случае, если были операции, не облагаемые НДС. Тогда в графе 1 строки 010 этого раздела вы указываете код не облагаемой НДС операции (выбираете его из приложения № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС). И после этого заполняете все остальные графы строки 010 раздела 7 - 2, 3, 4п. 44.2 Порядка .
А раз у вас в I квартале не было реализации без НДС, то и раздел 7 вы заполнять не должны.
Каждому коду операции в разделе 7 отведена только одна строка
Г.А. Петрейчук, г. Иркутск
Почитала инструкцию по заполнению раздела 7 и не все поняла. У меня продан товар без НДС (медицинские изделия) за 300 000 руб., и я в разделе 7 указываю код 1010204 и заполняю графу 2. А по купленному для перепродажи товару без НДС мне нужно поставить тот же код, а покупную стоимость в сумме 150 000 руб. указать в графе 3? Я поняла, что в графе 1 пишу код 1010204, заполняю графу 2, потом следующей строчкой пишу тот же код и заполняю графу 3 и так далее? Это правильно? И еще подскажите, какой код надо ставить, когда покупаешь услуги у упрощенцев?
: Вы поняли не совсем верно. Несколько строк в разделе 7 с один и тем же кодом заполнять не нужно. Вы должны по одной строке указать все суммы (по графам 2, 3, 4), относящиеся к одному коду операции - 1010204. Причем код операции определяется по реализации, а не по покупке. Так что, если приобретенные у упрощенцев услуги используются при реализации товаров, не облагаемых НДС, тогда стоимость этих услуг вы указываете в графе 3 строки 010. То есть строку 010 раздела 7 вы заполняете такпп. 15, 17, 18.3 , 44.2- 44.5 Порядка .
код строки 010
суммы в рублях
| Код операции | Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС (руб.) | Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС (руб.) | Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету (руб.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| В графе 4 вы указываете сумму НДС, учтенную в стоимости приобретенных материалов (работ, услуг), которые вы используете при реализации товаров, не облагаемых НДС. Допустим, она составила 10 000 руб. |
В разделе 7 проценты по займу отражать надо, а сумму займа - нет
Л.Н. Абрамова, г. Тверь
У меня следующие вопросы. 1. Нужно ли отражать «тело» займа и начисленные по нему проценты в разделе 7 декларации по НДС? 2. Какой код операции указывать при выдаче займов? 3. Надо ли для заполнения раздела 7 вести раздельный учет входного НДС, если у нас есть облагаемые НДС операции и выдача займа?
: 1. Передача заимодавцем суммы денег заемщику вообще не является объектом налогообложени яподп. 1 п. 3 ст. 39 , п. 2 ст. 146 НК РФ ; Письма ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896 ; Минфина от 22.06.2010 № 03-07-07/40 . А вот проценты - это плата за услугу: выдачу займа, которая освобождается от обложения НДСподп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ ; Письмо Минфина от 28.04.2008 № 03-07-08/104 .
И хотя в разделе 7 надо указывать и операции, которые не являются объектом налогообложения, и освобожденные от НДС операции, ФНС все же разъяснила, что в нем отражаются только процент ы. Так что саму сумму займа в разделе 7 отражать не надо.
2. Если вы выдавали займы, то в разделе 7 надо указат ьПисьмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896 :
- в графе 1 строки 010 - код операции: 1010292;
- в графе 2 - сумму процентов по займу, начисленную за истекший квартал. Обратите внимание, что в разделе 7 надо отражать именно начисленные проценты по займу (по общему правилу ежемесячно на последний день месяца), а не полученные, как думают некоторые бухгалтер ып. 6 ст. 271 НК РФ ; пп. 7 , 10.1 , 16 ПБУ 9/99 .
3. Раздельный учет входного НДС вам вести нужно, поскольку вы, наряду с облагаемой НДС деятельностью, выдаете займы. В связи с этим и входной НДС вам надо делить на принимаемый к вычету (по облагаемым НДС операциям) и учитываемый в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) (по не облагаемым НДС операциям)п. 4 ст. 170 НК РФ .
Обычно к обоим видам операций (облагаемых и необлагаемых) относятся общехозяйственные расходы (коммунальные услуги по собственному помещению, аренда офиса, телефонная связь, банковское обслуживание, канцелярские товары и т. д.). И НДС по ним приходится делить по пропорции на принимаемый к вычету и учитываемый в стоимости товаров (работ, услуг).
С 01.04.2014 в НК прямо прописано, что по общим расходам, в том числе и по общехозяйственным, заимодавцы должны при расчете пропорции по НДС в составе общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) учитывать проценты, начисленные в течение квартал аподп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ . Но, по сути, это не новшество, поскольку контролирующие органы и до внесения поправок в гл. 21 НК РФ разъясняли, что проценты по займам должны участвовать в расчете пропорци иПисьма Минфина от 29.11.2010 № 03-07-11/460 ; ФНС от 06.11.2009 № 3-1-11/886@ .
Так что НДС по общехозяйственным расходам, который не принимается к вычету и должен попасть в графу 4 строки 010 раздела 7 декларации, надо рассчитывать так:
В то же время весь НДС по общехозяйственным расходам можно принять к вычету, если выполняется так называемое правило пяти процентов. То есть если за квартал расходы, относящиеся к необлагаемым операциям, составляют менее 5% от общей суммы затрат по всем операция мп. 4 ст. 170 НК РФ . В этом случае графа 4 «Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету» раздела 7 не заполняется (в ней ставится прочерк)Письмо Минфина от 02.08.2011 № 03-07-11/209 .
Как правило, у организаций, выдающих займы от случая к случаю, расходы, относящиеся непосредственно к необлагаемым операциям, не превышают 5%-й порог, то есть очень малы. Но это не означает, что таких расходов нет вовсе. Чтобы не было претензий налоговиков к вычету НДС по общехозяйственным расходам, отнесите напрямую к деятельности по выдаче займов, например, канцелярские расходы (на бумагу, ручки, карандаши) и не предъявляйте к вычету сумму НДС по ним. Наверняка это будут копейки в общей сумме расходов.
Кроме того, у вас обязательно должен быть расчет пропорции, подтверждающий, что расходы, относящиеся непосредственно к необлагаемым операциям (по выдаче займов), действительно не превышают 5% общей величины расходов на производство. Чтобы в случае проверки вы смогли показать его налоговикам. Суды считают наличие такого расчета вполне достаточным для того, чтобы вы смогли весь входной НДС принять к вычет уПостановления ФАС ВСО от 01.06.2012 № А78-5482/2011 ; ФАС ВВО от 08.09.2011 № А39-4071/2010 .
Только деятельность, не облагаемая НДС? Весь входной налог - в разделе 7
Екатерина, г. Москва
Вид деятельности нашего ООО - выдача микрозаймов. НДС с выручки у нас нет (льгота по подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), а вот входной НДС есть. Неужели нам всегда надо заявлять этот налог к возмещению?
: Нет, возмещение налога вы заявлять не должны. Поскольку у вас только не облагаемые НДС операции, то входной НДС к вычету вы не принимаете. Всю сумму входного НДС вы включаете в стоимость товаров (работ, услуг), которые приобретены для вашей деятельности, то есть для выдачи микрозаймо в
Н.И. Аверьянова, г. Нижний Новгород Мы выполняем опытно-конструкторские работы, которые облагаются по ставке 18%. Но с апреля появились и работы, не облагаемые НДС (выполняемые за счет бюджетных средст вподп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ
). В I квартале не облагаемой НДС реализации не было. И вообще, должна ли сумма в графе 3 совпадать с суммой в графе 12 книги покупок; : Ваш вопрос мы адресовали специалисту ФНС России и получили такой ответ. ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
Поскольку появились не облагаемые НДС операции, то за II квартал 2014 г. надо будет заполнить раздел 7 декларации по НДС. С первыми двумя графами раздела 7 я вроде разобралась:ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“ За I квартал раздел 7 не заполняется, поскольку в этом периоде не было реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС.
Во II квартале в разделе 7 нужно указать:
- в графе 2 - стоимость освобожденных от НДС работ - 200 000 руб.;
- в графе 3 - все покупки без НДС, приобретенные во II квартале и ранее. То есть и те, которые используются для льготируемой деятельности во II квартале, и те, которые планируется использовать для льготируемой деятельности в будущем, - 130 000 руб. (30 000 руб. + 100 000 руб.). Ведь в п. 4 ст. 170 НК указано, что надо вести раздельный учет не использованных именно в данном квартале, а используемых вообще в необлагаемой деятельности товаров (работ, услуг);
- в графе 4 - сумму НДС, учтенного в стоимости приобретенных во II квартале и ранее товаров (работ, услуг). То есть НДС и по тем товарам (работам, услугам), которые используются во II квартале, и по тем, которые планируется использовать в будущем для не облагаемых НДС операци й” .
Как видим, в графе 3 надо отразить стоимость покупок, которые в принципе предназначены (а не использованы) для не облагаемых НДС работ.
Перенести в графу 3 данные из графы 12 книги покупок просто не получится. Ведь в книге отражаются покупки, сделанные в каждом квартале. И к тому же на основании полученных счетов-факту рп. 2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 . То есть туда в принципе не попадают покупки от спецрежимников, поскольку они счета-фактуры не выставляют. А с 01.01.2014 туда не попадают и покупки, освобожденные от НДС по ст. 149 НК. На них теперь тоже счета-фактуры не составляютс яп. 3 ст. 169 НК РФ . Так что графа 3 раздела 7 никогда не будет равна графе 12 книги покупок.
На наш взгляд, в графе 3 логичнее указывать стоимость тех покупок, которые относятся именно к выполненным (реализованным) во II квартале ОКР, то есть отраженным в графе 2 строки 010 раздела 7. Поскольку у вас есть работы как облагаемые, так и не облагаемые НДС, то вы обязаны вести раздельный уче тп. 4 ст. 170 НК РФ . Так вот на основании данных раздельного учета лучше и заполнять графы 2, 3, 4 раздела 7. По крайней мере, вы всегда сможете эти суммы обосновать. И у проверяющих будет меньше претензий к вам.
Но даже если вы неверно заполните графу 3 раздела 7 декларации, вам ничего не грозит. Ведь эта сумма на расчет НДС никак не влияет.