ყველა ორგანიზაციას, რომელსაც აქვს მიმდინარე ანგარიშები, ემუქრება საბანკო მომსახურების ხარჯების ასახვა. როგორც ჩანს, ეს ძალიან მარტივი ოპერაციაა, მაგრამ კლიენტებთან მუშაობისას შემხვდა ასეთი ხარჯების ასახვის ძალიან უცნაური გზები. ამ სტატიაში ჩვენ განვიხილავთ მათ აღრიცხვის სწორ ვარიანტს 1C პროგრამაში: Enterprise Accounting 8 გამოცემა 3.0.

ჩვენ უნდა შევქმნათ დოკუმენტი "ჩამოწერა მიმდინარე ანგარიშიდან". იმ შემთხვევაში, თუ გსურთ ჩამოტვირთოთ ეს დოკუმენტი კლიენტის ბანკიდან 1C პროგრამაში, მაშინ გირჩევთ, ჯერ წაიკითხოთ სტატიაბანკის კლიენტის ამონაწერის ჩატვირთვა 1C-ში: ბუღალტერია - როგორ დავაყენოთ იგი? აქ განვიხილავთ, თუ როგორ უნდა გააკეთოთ ეს დოკუმენტი ხელით.

თქვენ უნდა გადახვიდეთ "ბანკი და სალარო ოფისი" ჩანართზე და აირჩიეთ "საბანკო ანგარიშები".

აირჩიეთ ორგანიზაცია, მიმდინარე ანგარიში, თუ ისინი არ არის მითითებული ნაგულისხმევად და დააჭირეთ ღილაკს "ჩაწერა".

ტრანზაქციის ტიპი - „სხვა ჩამოწერა“; დეტალები „მიმღები“ და „მიმღების ანგარიში“ შეიძლება დარჩეს ცარიელი, მაგრამ უნდა იყოს მითითებული თანხა და სადებეტო ანგარიში (91.02). თქვენ ასევე უნდა შეავსოთ ველი „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ არჩევით „საბანკო მომსახურების ხარჯები“.

თუ თქვენი ორგანიზაცია მუშაობს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ობიექტის შემოსავალს მინუს ხარჯებს, მაშინ ყურადღება მიაქციეთ შესაბამის დეტალებს და შეამოწმეთ მონაცემების სისწორე.

თუ თქვენ ჩამოტვირთეთ ამონაწერი კლიენტის ბანკიდან, თქვენ უნდა გადახვიდეთ გადმოწერილ დოკუმენტზე, შეამოწმოთ და, საჭიროების შემთხვევაში, შეასწოროთ ტრანზაქციის ტიპი (ნაგულისხმევი ჩვეულებრივ არის „გადახდა მიმწოდებელთან“), მიუთითოთ სადებეტო ანგარიში (91.02) ხოლო სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების სახეობა - „საბანკო მომსახურების ხარჯები“.

დოკუმენტის განთავსებისას მოძრაობები წარმოიქმნება Dt 91.02 Kt 51 ანგარიშებზე.

თუ გჭირდებათ მეტი ინფორმაცია 1C: Enterprise Accounting 8-ში მუშაობის შესახებ, მაშინ შეგიძლიათ მიიღოთ ჩვენი წიგნიბმული.

რას მოიცავს საბანკო ხარჯები გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ და რა გამონაკლისები არსებობს ზოგადი წესიდან. ამის შესახებ ჩვენი სტატიიდან შეიტყობთ.

რასაც კანონი ამბობს

დღესდღეობით, კომპანიების და ინდივიდუალური მეწარმეების მზარდი რაოდენობა აქტიურად სარგებლობს ბანკის მომსახურებით გამარტივებული საგადასახადო სისტემის „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ ფარგლებში. ამავდროულად, საკრედიტო ინსტიტუტები თავიანთ გამარტივებულ კლიენტებს აწვდიან მომსახურების საკმაოდ ფართო სპექტრს. შესაბამისად, ჩნდება კითხვა საბანკო ხარჯების საგადასახადო აღრიცხვის შესახებ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1-ლი პუნქტი ჩამოთვლის ხარჯებს, რომლებიც საბოლოო გაანგარიშებით ამცირებს ერთიან გადასახადს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. ამ ნორმის მე-9 ქვეპუნქტი ეხება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში საბანკო მომსახურების ხარჯებს.

თუ მას სიტყვასიტყვით განვმარტავთ, მაშინ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საბანკო მომსახურების ხარჯები მოიცავს 2 პუნქტს:

1. დაწესდა საბანკო პროცენტი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ სესხებითა და სესხებით სარგებლობისთვის (შეზღუდვების გარეშე).
2. საკრედიტო დაწესებულებების მომსახურების ანაზღაურების ხარჯები (შეზღუდვების გარეშე).

პრაქტიკაში, გამარტივება შეიძლება გამოყენებულ იქნას როგორც ბანკებზე, ასევე არასაბანკო საკრედიტო ინსტიტუტებზე. ასე რომ: საგადასახადო კოდექსი ამ მხრივ არანაირ დაყოფას არ აკეთებს. ანუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ბანკის მომსახურების ხარჯებში ასევე შედის საკრედიტო დაწესებულებასთან დაკავშირება, რომელსაც არ აქვს ბანკის სტატუსი.

გადახვევა

„ბანკებისა და საბანკო საქმიანობის შესახებ“ №395-1 კანონის მე-5 მუხლის საფუძველზე, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საბანკო მომსახურება „შემოსავლის გამოკლებით“ შეიძლება მოიცავდეს შემდეგს:

1. დეპოზიტების გამარტივებული საგადასახადო სისტემით (მოთხოვნით და კონკრეტული პერიოდით) კომპანიისგან/ინდივიდუალური მეწარმისგან სახსრების მოზიდვა;
2. ამ თანხის განთავსება თქვენი სახელით და თქვენი ხარჯებით;
3. გამარტივებული საბანკო ანგარიშების გახსნა და წარმოება;
4. ფულის გადარიცხვები გამარტივების სახელით;
5. ვალუტის, ანგარიშების, გადახდის და ანგარიშსწორების დოკუმენტების შეგროვება;
6. გამარტივებული ფულადი მომსახურება;
7. საბანკო გარანტიების გაცემა;
8. ელექტრონული ფულადი გადარიცხვები.

რომელიმე ამ ოპერაციისთვის ბანკის საკომისიო გამარტივებული საგადასახადო სისტემით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ შეიძლება მიეკუთვნებოდეს ხარჯებს. ამ შემთხვევაში საბანკო საკომისიო შედის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გატარებულ ხარჯებში, მიუხედავად საკრედიტო დაწესებულების მიერ დადგენილი მისი ზომისა.

ბევრი მარტივი ყიდულობს კორპორატიულ ბარათებს. როგორც წესი, ისინი ხელს უწყობენ სხვადასხვა გამოთვლების დაჩქარებას და გამარტივებას ბიზნესის ან/და ძირითადი საქმიანობის ფარგლებში. ასე რომ: კორპორატიულ ბარათებზე თანხების გადარიცხვისთვის, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯებად შეიძლება ჩაითვალოს საბანკო საკომისიოებიც. ასევე ჩეკის წიგნის გაცემის საფასური.

გარდა ამისა, ბანკებს შეუძლიათ განახორციელონ რამდენიმე ტრანზაქცია. ამ კანონში სრული სია არ არის. თუმცა, აქ არის ყველაზე პოპულარული:

• გამარტივებული პირისთვის გარანტიების გაცემა, რომელიც ითვალისწინებს ფულადი ვალდებულებების შესრულებას;
• მესამე პირებისგან ფულადი ვალდებულებების შესრულების მოთხოვნის უფლების მოპოვება;
• ფულისა და გამარტივების სხვა ქონების ნდობის მართვა;
• დოკუმენტების და ძვირფასი ნივთების შესანახად სპეციალური შენობების ან სეიფების იჯარით გაცემა გამარტივებულთან;
• სალიზინგო ოპერაციები;
• გამარტივების საკონსულტაციო და საინფორმაციო მომსახურების მიწოდება.

ხარჯები "ბანკი-კლიენტისთვის"

ცალკე საუბარი გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში „ბანკი-კლიენტის“ მომსახურების ხარჯად ჩართვაზე. საგადასახადო მოხელეები მიიჩნევენ, რომ გამარტივები შეიძლება მოიცავდეს მხოლოდ მის მიერ „კლიენტ-ბანკის“ სისტემის ფარგლებში გაწეული საკრედიტო დაწესებულების იმ სერვისებს, რომლებიც ზემოთ ჩამოვთვალეთ, როგორც ხარჯები. ანუ, ისინი პირდაპირ სახელდება ხელოვნებაში. 5 „ბანკებისა და საბანკო საქმიანობის შესახებ“ კანონის No395-1 (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2005 წლის 28 ივლისის წერილი No22-1-11/1451).

ყველა ეძებს უფრო ხელსაყრელ პირობებს ბიზნესის წარმოებისთვის. და ბევრი უპირატესობა აღინიშნება გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში. მაგრამ ყველას შეუძლია გადაერთოს ამ რეჟიმზე?

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

სწრაფია და ᲣᲤᲐᲡᲝᲓ!

რა ნიუანსები უნდა გაითვალისწინონ გადასახადის გადამხდელებმა? რა შესაძლებლობებს მიიღებენ შპს-ები და ინდივიდუალური მეწარმეები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას?

ძირითადი მომენტები

პირველი ნაბიჯი არის იმის გაგება, თუ რა არის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, ასევე ვის შეუძლია გამოიყენოს იგი და როდის.

განმარტებები

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა არის სპეციალური ტიპის საგადასახადო რეჟიმი, რომელიც მიზნად ისახავს მცირე და საშუალო ბიზნესის საგადასახადო ტვირთის შემცირებას და შესაბამისად, საგადასახადო და ბუღალტრული აღრიცხვის ხელშეწყობას.

ვისაც შეუძლია წავიდეს

დაუყოვნებლივ უნდა დადგინდეს, რომელ გადასახადის გადამხდელებს არ აქვთ შესაძლებლობა გადავიდნენ "გამარტივებულ" საგადასახადო სისტემაზე. ეს:

1. საწარმო, რომელსაც აქვს ფილიალი ან წარმომადგენლობა. მაგრამ ორგანიზაციას, რომელსაც აქვს განყოფილება, რომელიც არ მიეკუთვნება ფილიალების ან წარმომადგენლობების კატეგორიას, შეუძლია იმუშაოს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე.
2. ბანკი.
3. სადაზღვევო კომპანია.
4. არასახელმწიფო საპენსიო ფონდი.
5. საინვესტიციო ფონდი.
6. გადასახადის გადამხდელები, რომელთა საქმიანობა დაკავშირებულია ფასიან ქაღალდებთან.
7. ლომბარდი.
8. ინდივიდუალური მეწარმეები და შპსები, რომლებიც აწარმოებენ აქციზს დაქვემდებარებულ პროდუქტებს, აგრეთვე ახორციელებენ წიაღისეულით (გარდა ჩვეულებრივი წიაღისეულისა) საცალო ვაჭრობის მომპოვებელ და საცალო ვაჭრობას.
9. ორგანიზაცია, რომელსაც აქვს სათამაშო ბიზნესი.
10. კერძო სანოტარო ბიურო, ადვოკატის განათლება.
11. ქონების გაყოფის ხელშეკრულებაში მონაწილე ფირმები.
12. ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის ორგანიზაციები.
13. საჯარო სექტორის ერთეული.
14. უცხოური კომპანია.

იმისათვის, რომ გადახვიდეთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, უნდა დაიცვან გარკვეული წესები:

1. საწარმოებისთვის, რომლებიც გეგმავენ წარდგენას, სხვა ორგანიზაციის მონაწილეობის წილი არ უნდა იყოს 25% -ზე მეტი ().
2. საწარმოში პერსონალის საშუალო რაოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს 100 ადამიანის დადგენილ ნორმას.
3. ორგანიზაციის შემოსავალი მიმდინარე წლის 9 თვის განმავლობაში არ უნდა აღემატებოდეს 60 მილიონ რუბლს (), რომელიც ინდექსირებულია დეფლატორის კოეფიციენტით.
4. საწარმოს ძირითადი და არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულება უნდა იყოს 100 მილიონ რუბლამდე.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა ხორციელდება ნებაყოფლობით საგადასახადო ორგანოს თქვენი სურვილის შესახებ შეტყობინების შემდეგ.

სამართლებრივი საფუძველი

დაბეგვრის ობიექტი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე:

• შემოსავალი;
• შემოსავალი, რომელიც მცირდება ხარჯებით.

მაგრამ ბევრმა გადაწყვიტა სრული აღრიცხვა ნებაყოფლობით საფუძველზე. ახლა შპს-ებმა უნდა ასახონ თავიანთი საქმიანობის შედეგები ტრანზაქციებში.

ასე რომ, მოდით შევხედოთ მთავარ ანგარიშებს, რომლებიც გამოგადგებათ:

აუცილებელია შემდეგი პოსტების გენერირება:

მეწარმეებს შეუძლიათ არ აწარმოონ ბუღალტრული აღრიცხვა.

გაჩენილი ნიუანსი

ზოგჯერ ძნელია იპოვოთ პასუხი ყველა კითხვაზე კანონმდებლობაში. მოდით შევხედოთ ძირითად სირთულეებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას. რა ინტერესები ამარტივებს გადასახადის გადამხდელებს ყველაზე ხშირად?

ბანკის კომისია

გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას, შეუძლიათ გაითვალისწინონ ის ხარჯები, რომლებიც აღწერილია. ეს სია დასრულებულია.

ამ მუხლის მე-9 პუნქტში ნათქვამია, რომ გადამხდელები ფინანსების გაცემისას ითვალისწინებენ მათ მიერ გადახდილ პროცენტებს, აგრეთვე საკრედიტო კომპანიების მიერ გაწეული მომსახურების გადახდასთან დაკავშირებულ ხარჯებს.

ეს ნიშნავს, რომ საბანკო დაწესებულების მომსახურების გადახდა (საწარმოს გამყიდველების ანგარიშსწორების ანგარიშებზე თანხების გადარიცხვისას ინდივიდუალური მყიდველების ანგარიშებიდან კრედიტით) შეიძლება გათვალისწინებული იყოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის (USN) საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას.

ძირითადი საშუალებების ამორტიზაცია (FPE)

ძირითადი საშუალებების ამორტიზაცია უნდა გამოითვალოს პროცედურის შესაბამისად.

ცვეთის დარიცხვა ხდება ძირითადი საშუალებების ან არამატერიალური აქტივების აღრიცხვაზე (, 346.16,).

გადასახადის გადამხდელმა უნდა გასცეს ბრძანება ახალი სააღრიცხვო პოლიტიკის შესახებ, რომელიც ასახავს ამორტიზაციის ყველა მეთოდს.

თუ ობიექტის ღირებულება 10 ათას რუბლს აღემატება, შესაძლებელია ჩამოწერა:

• ნაშთებით, რომლებიც კლებულობენ;
• მოცულობის მიხედვით შესრულებული სამუშაოს ან წარმოებული საქონლის პროპორციულად;
• სასარგებლო წლების რიცხვების ჯამით.

თუ ობიექტის ღირებულება 10 ათასზე ნაკლებია, ჩამოწერა შესაძლებელია მხოლოდ საწარმოო ხარჯებისთვის ექსპლუატაციაში გაშვებისას.

საგადასახადო აღრიცხვაში გამარტივებული საგადასახადო სისტემით „შემოსავლები, რომლებიც მცირდება ხარჯებით“, ღირს მითითება, თუ რა მეთოდები იქნა გამოყენებული შემდგომი გასაყიდად შეძენილი პროდუქტების ჩამოსაწერად (FIFO, წარმოების ერთეულის ფასად, საშუალო ფასით. ).

ხაზოვანი მეთოდის გამოყენებისას, ამორტიზაცია გამოითვლება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით (USN) შემოსავლის გამოკლებით ხარჯებისთვის, ძირითადი საშუალებების პირველადი ფასისა და სასარგებლო ვადის ინდიკატორებზე დაყრდნობით.

თუ ორგანიზაციას აქვს გადაფასებული ძირითადი საშუალებები, მაშინ გამოიყენება პირველადი ღირებულება, ხოლო აღდგენილი თანხები გამოიყენება გადაფასების დროს.

მაგალითად, კომპანიამ შეიძინა OS, რომლის ღირებულებაა 340,000 რუბლი, ხოლო გამოყენების პერიოდი 4 წელი. მოდით გამოვთვალოთ ამორტიზაცია:

340,000 * 0.25 = 85 ათასი რუბლი. (0.25 არის OS-ის სასარგებლო დროის მეოთხედი)

ყოველწლიურად ამორტიზაციის თანხა იქნება 85 ათასი რუბლი.

გაანგარიშების ეს მეთოდი მოსახერხებელია, თუ საჭიროა ყოველთვიური თანხის გამოთვლა.

ამორტიზაციის თანხა ყოველთვიურად:

340000: 48=7083.33 რუბლი

არაწრფივი მეთოდის გამოყენებისას ცვეთა გამოითვლება, როგორც ამორტიზაციის ობიექტის ფასისა და მისი ცვეთის ნორმების პროდუქტი (ფორმულა A = (2/a) * 100%, სადაც a არის აქტივის სასარგებლო დრო. თვისთვის).

მაგალითად, კომპანიამ შეიძინა აქტივი 360 ათასი რუბლის ფასად. გამოყენების ვადა - 2 წელი. ამორტიზაციის ნორმას ვიანგარიშებთ შემდეგნაირად:

(2 / 24) *100% = 8.33%. თანხა ყოველთვიურად განსხვავებულია.

ლიზინგის პირობებში

გამქირავებელ კომპანიებს, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, არ აქვთ უფლება გაითვალისწინონ მატერიალური აქტივების ფასი, როგორც ხარჯები, ხელოვნებაში გათვალისწინებული პროცედურის შესაბამისად. 346.16 პუნქტი 1 ქვე. 1 NK.

ამ შემთხვევაში მხედველობაში მიიღება ყველა ქვითარი, რომელიც დაკავშირებულია გაწეული მომსახურების გადახდასთან.

ლიზინგის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდების თანხები გადასახადის გადამხდელთა მიერ გათვალისწინებულია მოგებაში გადასახადების საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას, რომლებიც გადაირიცხება გამარტივებული დაბეგვრის რეჟიმის გამოყენების შესაბამისად.

მატერიალური დახმარება

მაგალითად, კომპანია მუშაობს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით და ახორციელებს გადახდებს თანამშრომლებს შვებულებაში ფინანსური დახმარების სახით წინა წლების შემოსავლის გაუნაწილებელი თანხების ხარჯზე.

შეიძლება თუ არა ასეთი თანხების ჩართვა იმ ხარჯებში, რომლებიც ამცირებს გადასახადს? გადასახადის შეფასებისას, მატერიალური დახმარების სახით ხარჯების გათვალისწინება შეუძლებელია ().

ეს ნიშნავს, რომ გამარტივებულ კომპანიებს ასევე არ შეუძლიათ საგადასახადო ბაზის შემცირება ფინანსური დახმარების ოდენობის განსაზღვრისას.

ვინაიდან ასეთი გადახდები ვერ შეამცირებს საგადასახადო ბაზას ერთიანი გადასახადისთვის, ისინი ვერ შედიან სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო პრემიის დაბეგვრის ობიექტებში.

წინასწარი გადახდები

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის სრულად გადასახდელად თქვენ უნდა:

საწარმოსთვის წინასწარი გადახდის გამოსათვლელად გამარტივებული საგადასახადო სისტემის „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ გამოყენებით, თქვენ უნდა:

1. კონკრეტული პერიოდის მოგების ოდენობიდან, ღირს იმავე დროისთვის ხარჯების ოდენობის გამოკლება.
2. შეამცირეთ შედეგები იმ შემთხვევაში, როდესაც ზარალი იყო გასულ წელს, ანუ გადაიხადეთ მინიმალური გადასახადი 1 პროცენტით. ასეთ ვითარებაში შესაძლებელი იქნება მიმდინარე წელს (ან მომდევნო 10 წლის განმავლობაში) გადახდილი სახსრების ხარჯად ჩაწერა. თუ საწარმო ზედიზედ რამდენიმე წლის განმავლობაში აფიქსირებს ზარალს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“, მაშინ მათი გადატანა შესაძლებელია იმავე თანმიმდევრობით, რომლითაც ისინი მიიღეს.
3. მიღებული მაჩვენებლები გაამრავლეთ 15%-ით (ან სხვა მაჩვენებლით, თუ კანონით არის გათვალისწინებული).
4. გამოვაკლოთ ამ წელს უკვე მიღწეული ავანსები.

ჩვენ ვიღებთ შემდეგ ფორმულას:

როდესაც მოქმედებს სააგენტოს ხელშეკრულება

შესაბამისად, მოგება არ ითვალისწინებს შემოსავალს ქონების სახით, რომელიც მიიღეს კომისიის აგენტებმა, აგენტებმა ან სხვა ადვოკატებმა მოვალეობის შესრულებასთან დაკავშირებით (მათ შორის, სააგენტოს მოვალეობებს).

ასეთი მოგება არ მოიცავს საკომისიოს, სააგენტოს ან სხვა გადასახადებს.

ერთი მხარის თქმით, საფასურის სანაცვლოდ, მეორე მხარის სახელით უნდა განახორციელოს სამართლებრივი და სხვა ქმედებები თავისი სახელით ან პრინციპულის სახელით. მთავარი იხდის ამ ქმედებებს.

ძირითადი ნაკლოვანებები

1. საქმიანობის სახეების ჩამონათვალი (საგადასახადო კოდექსის 346-ე მუხლი) შეზღუდულია, ანუ ყველას არ შეუძლია გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.
2. თქვენ არ შეგიძლიათ გახსნათ ფილიალები და წარმომადგენლობები. თქვენ ვერ შეძლებთ თქვენი ბიზნესის გაფართოებას, თუ გეგმავთ იყოთ გამარტივებულ საფუძველზე.
3. შემცირებული საგადასახადო ბაზის თანხების გაანგარიშებისას ყველა ხარჯის ჩართვა შეუძლებელი იქნება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“.
4. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შედგენის ვალდებულება არ არსებობს და ეს რისკავს კონტრაგენტის, დღგ-ს გადამხდელის დაკარგვას, რადგან ის ვერ ისარგებლებს სახელმწიფო ხაზინაში გადახდილი დღგ-ის თანხების გამოქვითვით.
5. როდესაც საწარმო გადადის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ან გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან სხვა რეჟიმზე, ერთიანი გადასახადის ან შემოსავალზე გადასახადების ოდენობის განსაზღვრისას შეუძლებელი იქნება წინა წლების ზარალის ჩართვა.
6. ზარალის არსებობის შემთხვევაში ორგანიზაცია არ თავისუფლდება საკანონმდებლო აქტებით დადგენილი მინიმალური გადასახადის გადახდისგან.

ვიდეო: გამარტივებული საგადასახადო სისტემა - რა ხარჯების გათვალისწინება შეიძლება, რა საჭიროებს დოკუმენტებს

მთელი რიგი შეზღუდვებისა და მინუსების მიუხედავად, არანაკლებ მსურველია გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, რადგან ეს არის შესანიშნავი შესაძლებლობა საგადასახადო და ბუღალტრული აღრიცხვის გასამარტივებლად და ბიუჯეტში გადასახდელი თანხის შესამცირებლად.

ყურადღება!

• კანონმდებლობის ხშირი ცვლილებების გამო, ინფორმაცია ზოგჯერ უფრო სწრაფად ხდება მოძველებული, ვიდრე ჩვენ შეგვიძლია მისი განახლება ვებგვერდზე.
• ყველა შემთხვევა ძალიან ინდივიდუალურია და ბევრ ფაქტორზეა დამოკიდებული. ძირითადი ინფორმაცია არ იძლევა თქვენი კონკრეტული პრობლემების გადაჭრის გარანტიას.

კომპანიას აქვს ხელშეკრულება ბანკთან საბანკო ბარათებით განხორციელებული ტრანზაქციების ანგარიშსწორებაზე. საბანკო ბარათების გამოყენებით საქონლის გადახდის ტრანზაქციებზე ანგარიშსწორების განსახორციელებლად, ბანკი იხდის ანგარიშსწორების საკომისიოს ტრანზაქციის თანხის პროცენტულად. კომპანია იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას. გათვალისწინებულია თუ არა ხარჯები საგადასახადო ბაზის დადგენისას, შემოსავალი მინუს ხარჯები?

ორგანიზაციას, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, უფლება აქვს გაითვალისწინოს საბანკო მომსახურების (ანაზღაურება) გადახდის ხარჯები შეძენის ხელშეკრულებით, როგორც ხარჯების ნაწილი ხელოვნების მე-2 პუნქტის საფუძველზე. 346.16 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

დასაბუთება

სერგეი რაზგულინი, რუსეთის ფედერაციის ფაქტობრივი სახელმწიფო მრჩეველი, მე-3 კლასი

როგორ აისახოს საბანკო ბარათების გამოყენებით გადახდილი მგზავრობის ხარჯები ბუღალტრულ აღრიცხვაში

პლასტიკური ბარათების გახსნისა და მომსახურებისთვის ბანკი ჩვეულებრივ იხდის საკომისიოს. ბუღალტერიაში ასახეთ ეს ხარჯები გამოქვეყნებით:

სადებეტო 91-2 კრედიტი 51 (55)
– ბანკში ირიცხება საკომისიო სპეციალური საბარათე ანგარიშის გახსნისა და მომსახურებისთვის.

1. რეკომენდაციიდან
Მომსახურების საფასური
2. რეკომენდაციიდან

ოლეგ კარგი,რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტის ორგანიზაციების მოგების დაბეგვრის დეპარტამენტის უფროსი

როგორ აისახოს საბანკო ხარჯების გადახდა საგადასახადო მიზნებისთვის. ორგანიზაცია იყენებს სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმს

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა

თუ ორგანიზაციამ აირჩია შემოსავალი დაბეგვრის ობიექტად, მაშინ ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას საბანკო ხარჯები არ ამცირებს საგადასახადო ბაზას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14 მუხლის 1 პუნქტი). თუ ორგანიზაცია იხდის ერთ გადასახადს შემოსავალსა და ხარჯებს შორის განსხვავებაზე, საბანკო მომსახურების გადახდის ღირებულება ამცირებს საგადასახადო ბაზას ისევე, როგორც საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 2 პუნქტი). . ერთადერთი განსხვავება ისაა, რომ გამარტივებით, ნებისმიერი ხარჯი აღიარებულია, როგორც ისინი რეალურად არის გადახდილი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის 2 პუნქტი).

მაგალითი იმისა, თუ როგორ აისახება საბანკო ხარჯები ბუღალტრულ აღრიცხვასა და გადასახადებში. ორგანიზაცია მიმართავს გამარტივებას და ითვლის გადასახადს შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის სხვაობაზე

მარტში სს „ალფას“ მომსახურე ბანკმა გაფორმებული ხელშეკრულებების საფუძველზე ორგანიზაციას შემდეგი სერვისები გაუწია:
– „ბანკი-კლიენტის“ სისტემის დაყენება 1 წლის ვადით – ღირებულება 6000 რუბლი. სისტემა ამოქმედდა 1 მარტს;
- "ბანკი-კლიენტის" სისტემის ყოველთვიური მოვლა - ღირებულება 1000 რუბლი. (წლიური მოვლის ღირებულება - 12,000 რუბლი);
ფულადი სახსრების მართვის მომსახურება - 1000 რუბლი.

გარდა ამისა, მარტში ალფამ გამოიყენა ბანკის ფულადი სახსრების შეგროვების სერვისები. მომსახურების ღირებულება იყო 5900 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 900 რუბლი).

ალფამ ფულადი სახსრების მართვისა და ინკასო მომსახურების საფასური მარტში გადაიხადა. ბანკი-კლიენტი სისტემის ინსტალაციისა და ტექნიკური მომსახურების საფასური აპრილში გადაიხადა.

პირველი კვარტლის ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას, Alpha-ს ბუღალტერმა ასახა ხარჯებად ფულადი სახსრების მართვის მომსახურების საკომისიო და ინკასო მომსახურების ღირებულება 6,900 რუბლის საერთო ოდენობით. (5900 რუბ. + 1000 რუბ.).

ექვსთვიანი ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას მხედველობაში მიიღება ბანკი-კლიენტის სისტემის ინსტალაციასა და შენარჩუნებასთან დაკავშირებული ხარჯები.

შემდეგი ჩანაწერები გაკეთდა Alpha-ს აღრიცხვაში.

Მარტში:

დებეტი 91-2 კრედიტი 60
- 1000 რუბლი. – დაიხარჯა საანგარიშსწორებო და ფულადი მომსახურების საკომისიო;

დებეტი 91-2 კრედიტი 60
- 5000 რუბლი. – იხარჯება ნაღდი ანგარიშსწორების მომსახურების ღირებულება;

დებეტი 91-2 კრედიტი 60
- 900 რუბლი. – ერიცხება საინკასო მომსახურებაზე „შეტანილი“ დღგ-ის ხარჯები;

დებეტი 91-2 კრედიტი 60
- 6000 რუბლი. – აისახება „ბანკი-კლიენტის“ სისტემის დაყენების ხარჯები;

დებეტი 91-2 კრედიტი 60
- 1000 რუბლი. – დაიხარჯა მარტისთვის ბანკი-კლიენტის სისტემის მომსახურების ღირებულება;

დებეტი 60 კრედიტი 51
- 6900 რუბლი. (1,000 რუბლი + 5,900 რუბლი) - ფული ირიცხება მიმდინარე ანგარიშიდან, რათა გადაიხადოთ საბანკო მომსახურება ფულადი სახსრების მართვისა და ინკასო მომსახურებისთვის.

Აპრილში:

დებეტი 60 კრედიტი 51
- 7000 რუბლი. (6000 რუბ. + 1000 რუბ.) – გადახდილია „ბანკი-კლიენტის“ სისტემის მონტაჟისა და ტექნიკური მომსახურებისთვის მარტის თვეში;

დებეტი 91-2 კრედიტი 60
- 1000 რუბლი. – გათვალისწინებულია „ბანკი-კლიენტის“ სისტემის აპრილის მომსახურების ხარჯები;

დებეტი 60 კრედიტი 51
- 1000 რუბლი. – აპრილის თვეში გადაიხადეს „ბანკი-კლიენტის“ სისტემის მომსახურების ხარჯები.

საბანკო მომსახურება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით - შემოსავალი მინუს ხარჯებიგვხვდება ყველა ეკონომიკური სუბიექტის საქმიანობაში. ბანკები ახდენენ გადასახადებს გადახდების განხორციელებისთვის, ანგარიშის შენახვა-რეგისტრაციისთვის, დისტანციური დოკუმენტების მართვის სისტემის გამოყენებით, აკვაირინგისთვის და სხვა სერვისებისთვის. ამ მასალაში გავაანალიზებთ, რა შემთხვევებში და რა სერვისების მიღება შეუძლია გამარტივებულს ბანკისგან, გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის გაანგარიშებისას.

საბანკო საკომისიოებისა და პროცენტების აღრიცხვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით

გამარტივებული საგადასახადო ბაზის შესამცირებლად დაშვებული ხარჯები ფიქსირდება ხელოვნების 1 პუნქტში. 346.16 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

თქვენ შეგიძლიათ გაეცნოთ ასეთი ხარჯების ჩამონათვალს და მათი მიღების წესებს სტატიაში .

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია საბანკო ურთიერთობასთან, მოიცავს ქვეპუნქტში აღრიცხულ ხარჯებს. ზემოაღნიშნული მუხლის მე-9 პუნქტის პირველი პუნქტი:

• გაცემული სესხებისა და კრედიტებისთვის გადახდილი პროცენტი;
• საკრედიტო ინსტიტუტების მიერ გაწეული მომსახურების საკომისიოები.

ამ შემთხვევაში, საბანკო მომსახურების ხარჯები მხედველობაში მიიღება ხელოვნების მიერ გამოყენებული წესით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254, 255, 263, 264, 265 და 269 საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისთვის. Ხელოვნება. 264 საკრედიტო დაწესებულებების მომსახურების ანაზღაურებას სხვა ხარჯებად კლასიფიცირებს. რაც შეეხება კრედიტორთა მომსახურების ხარჯებს, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 14 ივლისის წერილში No03-11-06/2/124 მოცემულია მკაფიო განმარტება, თუ რა საბანკო ოპერაციებთან უნდა იყოს დაკავშირებული ისინი. ეს ოპერაციები ნახსენებია ხელოვნებაში. „ბანკებისა და საბანკო საქმიანობის შესახებ“ 1990 წლის 2 დეკემბრის No395-1 კანონის 5.

ხარჯებში შედის საბანკო ოპერაციები

ზემოაღნიშნული კანონის შესაბამისად, საბანკო ოპერაციებით გამოწვეულ ხარჯებს უკავშირდება:

გარდა ძირითადი საბანკო ოპერაციებისა ხელოვნებაში. №395-1 კანონის 5-ში მოცემულია საკრედიტო დაწესებულებების მომსახურების ჩამონათვალი, რომლებიც, ფინანსთა სამინისტროს ამავე წერილის მიხედვით, დაშვებულია ხარჯებზე:

მიღებული ხარჯები უნდა დადასტურდეს შესაბამისი პირველადი წყაროს მიერ. ისინი მიიღება საგადასახადო აღრიცხვაში გადახდის დროს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-2 პუნქტი).

ყველა სხვა ხარჯი, რომელიც წარმოიქმნება ბანკებთან ურთიერთობისას, ზემოთ არ არის ნახსენები, გამარტივებული გადასახადის გამოსათვლელად ვერ იქნება გათვალისწინებული. მოდით ვისაუბროთ კრედიტორების ინდივიდუალურ სერვისებზე, რომლებიც აჩენს კითხვებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯებად მიღებისას.

საბანკო ხარჯები ხელფასების გადახდის ბარათებზე

ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 14 ივლისის No03-11-06/2/124 წერილის მიხედვით, თანამშრომელთა ბარათებზე ხელფასის გადარიცხვის საკომისიო ითვლება საბანკო ტრანზაქციად და ამცირებს გამარტივებულზე გადასახადის გამოანგარიშების ბაზას. საგადასახადო სისტემა. ამ ხარჯების მისაღებად აუცილებელია შრომით ხელშეკრულებაში მიეთითოს, რომ ხელფასი ირიცხება არა სალარო აპარატის, არამედ საბანკო გადარიცხვით.

ამასთან, თანამშრომლებისთვის ბარათების გახსნის ხარჯები, ამ წერილში გამოხატული ფინანსთა სამინისტროს აზრით, არ შეიძლება ჩაითვალოს საგადასახადო აღრიცხვის კრედიტად. მაგრამ მოსკოვის საგადასახადო სამსახურის 02.06.2005 No20-12/40107 წერილის თანახმად, შესაძლებელია გავითვალისწინოთ საშემოსავლო გადასახადის საბანკო საკომისიოების გამოანგარიშების ხარჯები ორგანიზაციის თანამშრომლებისთვის გადარიცხვის მიზნით ბარათების გაცემისთვის. დამსაქმებელმა გადაუხადოს მათ, მაგრამ იმ პირობით, რომ ეს ხარჯები ხელშეკრულებით არის დაწესებული, იკისრებს ორგანიზაციას. ვინაიდან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საბანკო საკომისიოები მიიღება ხარჯებად ხელოვნების დებულებების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264 და 265, საგადასახადო სამსახურის ზემოაღნიშნული წერილის დასკვნები ასევე გამოიყენება გამარტივებული გადასახადისთვის. როგორც ხედავთ, ფინანსთა სამინისტროსა და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სამსახურის პოზიციები განსხვავებულია.

კომპენსაცია "კლიენტ-ბანკისთვის"

საინფორმაციო სისტემების განვითარებასთან ერთად „კლიენტ ბანკის“ გამოყენება ბუნებრივი პროცესია. საოპერაციო სამუშაოებისთვის ბანკები ახორციელებენ მსგავს მომსახურებას. მათ ეკონომიკურ გამართლებაში ეჭვი არ ეპარება. Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მიუთითებს საბანკო მომსახურების გათვალისწინების დასაშვებობაზე, ხელოვნებაში მითითებული წესით. 265 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ქვეპ. ამ მუხლის მე-15 პუნქტის 1-ლი პუნქტი სიტყვასიტყვით მიუთითებს საბანკო მომსახურების მიღების დასაშვებობაზე, როგორც ხარჯებზე, რომლებიც წარმოიქმნება ბანკირებიდან კლიენტამდე და უკან დოკუმენტების გადაცემის ელექტრონული სისტემების გამოყენებით.

შეგროვება და ნაღდი ანგარიშსწორება

მიმდინარე ანგარიშსწორებების მხარდაჭერით, აგრეთვე მიღებული თანხის შეგროვებასთან და გადაანგარიშებასთან, ბანკის ფილიალში მათ მიწოდებასთან დაკავშირებული ხარჯები არის ხარჯები, რომლებიც ამცირებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საფუძველს. ამ ტიპის ხარჯის ამოსაცნობად ინკასო-ანგარიშსწორების მომსახურების ღირებულება ფიქსირდება საბანკო დაწესებულებასთან დადებული ხელშეკრულებით.

შეძენა

მყიდველის ანაზღაურება შესყიდვისთვის სრულად ჩაირიცხება გამარტივების შემოსავალში, საბანკო საკომისიოს გათვალისწინებით იმ მომენტში, როდესაც თანხები ჩაირიცხება გამყიდველის მიმდინარე ანგარიშზე. შესაძლებელია თუ არა ამ საკომისიოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯად ჩათვლა? Დიახ, შეგიძლია. საფუძველი - ქვე. 24 პუნქტი 1 მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 (როგორც საკომისიო, სააგენტოს საფასური).

შედეგები

ხარჯების ჩამონათვალი, რომლებიც ამცირებს გამარტივებულ საგადასახადო ბაზას, მოცემულია ხელოვნების 1 პუნქტში. 346.16 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. საბანკო მომსახურების ხარჯები მოცემულია ქვე. 9 პუნქტი 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 - ისინი წარმოდგენილია სესხებისა და კრედიტებისთვის გადახდილი პროცენტის, ან საკრედიტო ინსტიტუტების მომსახურებისთვის საკომისიოს სახით.

ბანკირების მომსახურება, რომლებიც ამცირებენ გამარტივებულ საგადასახადო ბაზას, მოცემულია ხელოვნებაში. 1990 წლის 2 დეკემბრის No395-1 კანონის 5. საბანკო მომსახურება მოიცავს მათ, მაგრამ კონკრეტულ სიაში. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საბანკო საკომისიოები ჩაითვლება როგორც ხარჯები ფაქტობრივი გადახდის დროს დამადასტურებელი პირველადი ქვითრის საფუძველზე.