გადასახადების დაწესებისას კანონმდებლები შვებას ანიჭებენ სოციალურად მნიშვნელოვან საწარმოებს, პრიორიტეტული განვითარების ინდუსტრიებს, საჯარო პროექტებს, საერთაშორისო ხელშეკრულებებს და ა.შ. დამატებული ღირებულების გადასახადი ერთ-ერთი ყველაზე დიდი ფედერალური გადასახადია. მასზე შეღავათიანი ტრანზაქციები ძალიან მრავალფეროვანია. თუმცა, საგადასახადო შეღავათების უზრუნველყოფა ყოველთვის არ გულისხმობს ანგარიშგების ნაკლებობას. ბიზნეს სუბიექტებმა უნდა წარმოადგინონ დეკლარაცია, თუ მათ საქმიანობაში შედის დღგ-ს არ დაქვემდებარებული ოპერაციები. დაუბეგრავი ოპერაციების დღგ-ის ანგარიში ითვალისწინებს დეკლარაციის მე-7 პუნქტს. რა არის დღგ-ს დაუბეგრავი ოპერაციები დღგ-ის ანგარიშის მე-7 ნაწილისთვის დაუბეგრავი ოპერაციები არის ოპერაციები, რომლებზეც დღგ არ ირიცხება ან ირიცხება 0%-იანი განაკვეთით.
დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 პუნქტი: რა და სად დავწეროთ
კი?? ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის საგადასახადო რეჟიმი პატენტია? მართალია მართალია??? P კარგი, ამ ნაწილში თქვენ n... იქნება ახალი გადასახადი თვითდასაქმებულებისთვის fns2018fns, თქვენ დაწერეთ: მაგრამ რაც შეეხება აგაფიას ტაიგაში - ისიც მიკროჩიპდება??? და კიდევ რამდენი ტაიგაში... თითოეულ რუსს მიენიჭება უნიკალური ნომერი, მაგრამ სად არის დამატებითი გადასახადები 2016 წლიდან? ეს არის კონსტიტუციის დარღვევა...
ყურადღება
როდის მოხდება პენსიის ინდექსირება სამსახურიდან გათავისუფლების შემდეგ? 2018 წლის ცხრილი, რა აზრი აქვს მაშინ აუდიტს? საინტერესო კითხვა პროფესიონალისგან... სერიოზულად ფიქრობთ, რომ ა... რამდენად საშიშია თქვენთვის აუდიტორი 2018 წლის 4 მაისიდან? და რატომ არ გეტყვით როსფინმონიტორინგის დენონსაციის შესახებ? გსურთ მეტი გადაიხადოთ სასურსათო პროდუქტებში? ან ვის ხარჯზეა მარტიდან ბანკეტი...
დამტკიცდა იმ საქონლის სია, რომელიც 2019 წელს ეტიკეტირებული იქნება, გოგონებს, ალბათ, საკმარისად გაუგიათ ძველი საგადასახადო ინსპექტორებისგან - როგორ იყვნენ 90-იან წლებში.
ფინანსთა სამინისტრომ განმარტა დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილის მე-3 და მე-4 სვეტების შევსების პროცედურა.
თვითდასაქმებულებს ახალი გადასახადი ექნებათ, მაგრამ აგაფია ტაიგაში - ისიც მიკროჩიპირებული იქნება??? და კიდევ რამდენი აგაფია ტაიგაში და რუსეთში... თითოეულ რუსს მიენიჭება უნიკალური ნომერი და ყველა მხიარული ლოზუნგებით გაიქცევა ამ გადასახადის გადასახდელად. ჯერ უნდა გავარკვიოთ, როგორ ამოვიცნოთ ისინი... დაწესდება ახალი გადასახადი თვითდასაქმებულ საქონელზე (ძეხვეული, პელმენი, ტუალეტის ქაღალდი, წინდები, საცვლები) - ისინი ჩიპიან, საქონლის მომხმარებლებს (გ.. .
ინფორმაცია
თითოეულ რუსს მიენიჭება უნიკალური ნომერი. განცდა, რომ „მუშათა“ ბრბო ტრიალებს დილიდან საღამომდე ამ შრომის სამინისტროს დერეფნებში (მაგალითად, ვ.პ. დაწინაურებულები კი არა, სად არის სამართლიანობა... რუსების ხელფასები კიდევ უფრო ნაკლები იქნება, თქვენ დაწერეთ: ბიუჯეტიდან ბევრს არ გამოყოფენ? ნომრები აღარ..
რაღაც ახალი უნდა მოვიფიქროთ... დაიქირავოთ ხალხი...
ონლაინ ჟურნალი ბუღალტერებისთვის
თუ გადასახადის გადამხდელს ჰქონდა ერთი კოდით დაბეგვრის რამდენიმე ოპერაცია, მათზე შედეგები ჯამდება. სექცია 7 თანმიმდევრულად ასახავს 4 სვეტს:
- დაუბეგრავი ოპერაციების კოდი;
- ამ კოდექსით გათვალისწინებული საქონლისა და მომსახურების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი;
- საქონლისა და მომსახურების ღირებულება, რომელიც არ ექვემდებარება დღგ-ს, ღირებულებაში შედის კოდით;
- გადასახადს დაბეგვრის საქონელსა და მომსახურებაზე დღგ შედის და ღირებულებაში შედის კოდით.
ინდიკატორები ივსება მარცხნიდან მარჯვნივ. ცარიელი ადგილები აღინიშნება ტირეთი. განყოფილების შევსების სისწორე დასტურდება გადასახადის გადამხდელის ან საგადასახადო აგენტის ხელმოწერით, დეკლარაციის ხელმოწერის თარიღის მითითებით. კოდები, რომლებითაც დეკლარაციაში აისახება დაუბეგრავი ოპერაციები დღგ-ის დეკლარაციაში ასახული დაუბეგრავი ოპერაციების კოდები დაყოფილია 5 ნაწილად. თითოეულ განყოფილებას ენიჭება საკუთარი კოდი.
დღგ-ის საგადასახადო დეკლარაციის მე-7 ნაწილის მე-3 და მე-4 სვეტების შევსების პროცედურა
NPO; ოლიმპიადისა და მსოფლიო ჩემპიონატის ორგანიზაციული მომსახურება; გაკოტრებული ქონების გაყიდვა და სხვა უცხოური გარიგებები მუხ. 147, 148 საქონლის რეალიზაცია, რომელიც საზღვარგარეთ მდებარეობს გადაზიდვისა და ტრანსპორტირების დროს; უძრავი ქონების გარიგებები რუსეთის ფედერაციის გარეთ; საზღვარგარეთ გაწეული მომსახურება; მომსახურება უცხოელი მყიდველებისთვის:
- პატენტების, საავტორო უფლებების ლიცენზიების გადაცემისას;
- კომპიუტერული პროგრამების შემუშავება;
- საკონსულტაციო, იურიდიული, საბუღალტრო მომსახურება;
სატრანსპორტო მომსახურება უცხო ტერიტორიებზე შტატები ავანსები ხანგრძლივი ციკლის მქონე საქონლისთვის ხანგრძლივი ციკლის მქონე საქონლის სია. ციკლი წინასწარ გადახდა (სრული ან ნაწილობრივი) ხანგრძლივი წარმოების ციკლის მქონე საქონლისთვის (6 თვეზე მეტი) რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დადგენილი სიის მიხედვით. ანგარიშის მე-7 ნაწილის მე-7 ნაწილის მონაცემების ასახვის ვალდებულება უნდა შესრულდეს დღგ-ს ყველა გადამხდელსა და საგადასახადო აგენტს.
IV განხორციელებული საგადასახადო აგენტების მიერ 1011 700 უცხო პირების საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაცია 1011 701 სახელმწიფო და მუნიციპალური ქონების გაქირავება 1011 703 ვ უძრავი ქონებისთვის 1011 800 უძრავი ქონება საკუთარი მოხმარებისთვის 1011 802 რა სააღრიცხვო მონაცემებით შეგვიძლია შევადაროთ მე-7 ნაწილში ასახული მონაცემები ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემების შესაბამისობა დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 პუნქტთან: 2 სვეტი - 90-ე ანგარიშზე ჩარიცხვა დაუბეგრავი ოპერაციებიდან მიღებული შემოსავლების მიხედვით; მე-3 სვეტი - სადებეტო 20, 23, 40, 41, 44 ანგარიშები დაუბეგრავი ოპერაციების ღირებულების ფორმირებასთან დაკავშირებით (შედის მხოლოდ გამოყენებული დაუბეგრავი საქონელი, სამუშაო და მომსახურება); მე-4 სვეტი - ანგარიშის მე-19 კრედიტი 01, 04, 10, 20, 23, 26, 29, 44 ანგარიშებთან კორესპონდენციით, მატერიალური და არამატერიალური აქტივების, სამუშაოების, არადაბეგვრის ოპერაციებისთვის გამოყენებული მომსახურების ღირებულებაში შეტანილი დღგ-ის ჩათვლით.
დაუბეგრავი ოპერაციებისთვის დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილის ავტომატური შევსება
განყოფილების ჩართვა 7, ორგანიზაციები, რომლებსაც კვარტალის განმავლობაში ჰქონდათ მინიმუმ ერთი შემდეგი ტრანზაქცია (დეკლარაციის შევსების წესის მე-3 პუნქტი): - დღგ-სგან გათავისუფლებული ოპერაცია მუხ. 149 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი; - საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვის ოპერაცია, რომლის გაყიდვის ადგილი არ არის აღიარებული რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიად. მაგალითად, რუსული ორგანიზაციის მიერ უცხოელი მომხმარებლისთვის საკონსულტაციო მომსახურების გაწევა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 148-ე მუხლის 4, პუნქტი 1.1); - ოპერაცია, რომელიც არ არის აღიარებული დაბეგვრის ობიექტად. მაგალითად, მიწის ნაკვეთების გაყიდვა (პუნქტი 1, პუნქტი 3, მუხ.
39, გვ. 1, 6 გვ. 2 ს.კ. 146
Მნიშვნელოვანი
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი); - ავანსის მიღება საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) მიწოდებისთვის ხანგრძლივი წარმოების ციკლით რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დამტკიცებული სიის მიხედვით. ასეთი მიღწევები აისახება განყოფილების 010 სტრიქონში. 7 (დეკლარაციის შევსების წესის 44.6 პუნქტი). თუ გასულ კვარტალში მხოლოდ ასეთი ოპერაციები გქონდათ, მაშინ დეკლარაციაში, განყოფილების გარდა.
რა დაუბეგრავი დღგ-ის ოპერაციები შედის მე-7 ნაწილში
მე-3 სვეტში ასახეთ იმავე ხაზის მე-2 სვეტში მითითებული ოპერაციებისთვის შეძენილი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ღირებულება, თუ დღგ არ დაგერიცხათ მათი შეძენისას (მაგალითად, „უმარტივესისაგან შეძენილი საქონლის ღირებულება ”). ხოლო მე-4 სვეტში - დღგ-ს ის თანხა, რომელიც არ გამოიქვითება და ეხება დაუბეგრავი ოპერაციების ხარჯებს. თუ არ გაქვთ ასეთი საქონელი (სამუშაოები, მომსახურება) და დღგ-ს თანხები, დატოვეთ მე-3 და მე-4 სვეტები ცარიელი.
ეს შესაძლებელია, მაგალითად, სექტაში ასახვით. 7 სასესხო ოპერაცია. წაიკითხეთ იმის შესახებ, თუ რატომ არის დღგ სესხების გაცემასთან დაკავშირებულ ხარჯებზე ჩვეულებრივ ნულოვანი. მაგალითი. შპს „სოგლასიეს“ დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილის შევსება 2016 წლის პირველ კვარტალში.
შეიძინა აქციები 4,300,000 რუბლამდე. კვარტალის ბოლოს აქციები გაიყიდა 4,450,000 რუბლამდე. აქციების გაყიდვასთან დაკავშირებული ოპერაციები უნდა აისახოს განყოფილებაში. 7 კოდით 1010243.
ვინ და როგორ ავსებს დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 პუნქტს?
გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ასეთი საქონლის მწარმოებელმა, დეკლარაციასთან ერთად, უნდა წარუდგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 167-ე მუხლის 13-ე მუხლი):
- ხელშეკრულება მყიდველთან;
- საწარმოო ციკლის ხანგრძლივობის დამადასტურებელი დოკუმენტი.
დღგ-ის ანგარიშგების მე-7 ნაწილის შევსების მაგალითი დავუშვათ, რომ შპს გურუმ იყიდა ფასიანი ქაღალდების პაკეტი 2,5 მილიონ რუბლზე 2017 წლის მეორე კვარტალში. ამ კვარტალის ბოლოს კომპანიამ ეს ფასიანი ქაღალდები 3 მილიონ რუბლად გაყიდა. დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილის შევსების ჩვენი მაგალითისთვის მნიშვნელოვანია, რომ ასეთი ოპერაციები უნდა იყოს კოდირებული 1010243.
შპს „გურუს“ დაუბეგრავ ტრანზაქციებზე გაწეული ხარჯების წილი 5 პროცენტს არ აღემატებოდა, რის გამოც კომპანიამ მთლიანი დღგ გამოიქვითა ზოგად ბიზნეს ხარჯებზე. ამ სიტუაციაში დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილის შევსების ნიმუში ნაჩვენებია ქვემოთ: ასევე იხილეთ „2017 წლიდან დღგ-ის დეკლარაციის განმარტებები: ნიმუში“.
დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილის მე-3 სვეტის შევსება
ეს არის შეძენილი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ღირებულება, რომლის გასაყიდად გარიგებები არ ექვემდებარება დაბეგვრას საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლის შესაბამისად, გადასახადის გადამხდელებისგან შეძენილი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ღირებულება. გადასახადის გადამხდელის ვალდებულება გადაიხადოს გადასახადი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლის შესაბამისად და საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ღირებულება შეძენილი პირებისგან, რომლებიც არ არიან გადასახადის გადამხდელები (დეკლარაციის შევსების პროცედურის პუნქტი 44.4). რაც შეეხება დეკლარაციის მე-7 ნაწილის მე-4 სვეტს, პროცედურის 44.5 მუხლის შესაბამისად, იგი შეიცავს საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენისას წარმოდგენილი ან გადახდილი გადასახადის ოდენობებს რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას. არ ექვემდებარებიან გამოქვითვას საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-2 და მე-5 პუნქტების შესაბამისად.
დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილის მე-3 სვეტის შევსება
დეკლარაციის შევსების პროცედურა). სექტის თითოეულ სტრიქონში. 7-ში ნაჩვენებია იმავე კოდთან დაკავშირებული დღგ-ით დაუბეგრავი ოპერაციების შეჯამება. მაგალითად, თუ თქვენ გაქვთ ოპერაციები სამი განსხვავებული კოდის გამოყენებით, შეავსეთ 3 სტრიქონი განყოფილებაში. 7. განყოფილებაში მითითებულია ტრანზაქციის კოდები. მე და წმ. II დეკლარაციის შევსების წესის დანართი No1.
ამდენად, მიწის ნაკვეთების რეალიზაცია აისახება კოდით 1010806, ხოლო სამედიცინო მომსახურების გაწევა - 1010211 კოდით. მონაკვეთში სტრიქონის შევსებისას. 7 მიუთითეთ: - სვეტში 1 - ტრანზაქციის კოდი; - მე-2 სვეტში - გაყიდული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ჯამური ღირებულება 1-ლ სვეტში მითითებული ტრანზაქციის კოდის მიხედვით. მე-3 და მე-4 სვეტები უნდა შეივსოს მხოლოდ დღგ-სგან გათავისუფლებული ოპერაციებისთვის, ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149. ასეთი ოპერაციების კოდები მითითებულია განყოფილებაში. II დეკლარაციის შევსების წესის დანართი No1.
რომელი სვეტები უნდა შეავსოთ დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 განყოფილებაში ტრანზაქციის ტიპი რა უნდა შეავსოთ არ ექვემდებარება დაბეგვრას (გათავისუფლებულია) სვეტები 2, 3 და 4, ისევე როგორც სტრიქონი 010 ივსება ამ ოპერაციების შესაბამისი კოდების ქვეშ კანონი არ ცნობს დღგ-ს დაქვემდებარებას, რომლის ადგილსაც კანონი არ ცნობს RF-ს, ხოლო მე-3 და მე-4 სვეტებში - ტირეები :
- საქონლის/სამუშაოს/მომსახურების ღირებულებას, რომელსაც კანონი არ ცნობს დაბეგვრას ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. 146 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი;
- საქონლის/სამუშაოს/მომსახურების ღირებულება, რომლის გაყიდვის ადგილი არ არის რუსეთის ფედერაცია, ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 147 და 148, აგრეთვე EAEU-ს შესახებ ხელშეკრულების ოქმის მე-3 და 29 პუნქტები;
- გაყიდული/გადაცემული საქონლის/სამუშაოს/მომსახურების ღირებულება, რომელიც არ ექვემდებარება დაბეგვრას (გათავისუფლებულია) მუხ. 149 და ხელოვნების მე-2 პუნქტის გათვალისწინებით.
გადასახადების დაწესებისას კანონმდებლები შვებას ანიჭებენ სოციალურად მნიშვნელოვან საწარმოებს, პრიორიტეტული განვითარების ინდუსტრიებს, საჯარო პროექტებს, საერთაშორისო ხელშეკრულებებს და ა.შ.
დამატებული ღირებულების გადასახადი ერთ-ერთი ყველაზე დიდი ფედერალური გადასახადია. მასზე შეღავათიანი ტრანზაქციები ძალიან მრავალფეროვანია. თუმცა, საგადასახადო შეღავათების უზრუნველყოფა ყოველთვის არ გულისხმობს ანგარიშგების ნაკლებობას. ბიზნეს სუბიექტებმა უნდა წარმოადგინონ დეკლარაცია, თუ მათ საქმიანობაში შედის დღგ-ს არ დაქვემდებარებული ოპერაციები.
დაუბეგრავი ოპერაციების დღგ-ის ანგარიში ითვალისწინებს დეკლარაციის მე-7 პუნქტს.
რა არის დაუბეგრავი დღგ ოპერაციები?
დღგ-ის ანგარიშის მე-7 ნაწილისთვის დაუბეგრავი ოპერაციები არის ოპერაციები, რომლებზეც დღგ არ ირიცხება ან ირიცხება 0%-ის განაკვეთით. გადასახადის გადამხდელები ვალდებულნი არიან აწარმოონ დასაბეგრი და დაუბეგრავი დღგ ოპერაციების ცალკე აღრიცხვა.
დეკლარაციის მე-7 ნაწილი საშუალებას გაძლევთ თვალყური ადევნოთ კომპანიებს, რომლებიც ახორციელებენ როგორც დასაბეგრ, ისე დაუბეგრ საქმიანობას, ასევე აკონტროლოთ ასეთი ორგანიზაციების მიერ გადასახადის გაანგარიშების სისწორე.
მე-7 ნაწილში ასახული ძირითადი ოპერაციები წარმოდგენილია ცხრილში.
|
დაუბეგრავი ოპერაციები |
სამედიცინო მომსახურების, სასიცოცხლო მნიშვნელობის მქონე პროდუქტებისა და ინვალიდობის პრევენციის პროდუქტების რეალიზაცია; ზრუნვა ავადმყოფებზე, მოხუცებზე და ინვალიდებზე; ბავშვებზე ზრუნვა; საარქივო მომსახურება; მგზავრების გადაყვანა (გარდა ტაქსებისა); დაკრძალვის მომსახურება; ფასიანი ქაღალდების, აქციების, აქციების, აქციების გაყიდვა; სადეპოზიტო მომსახურება; საქონლის საგარანტიო მომსახურება; საჯარო სერვისები; კულტურისა და ხელოვნების სფეროს ორგანიზაციების მომსახურება; |
|
|
ოპერაციები, რომლებიც არ არის აღიარებული დღგ-ს დაბეგვრის დაქვემდებარებად |
ოპერაციები, რომლებიც არ არის აღიარებული გაყიდვად; რეორგანიზაციის დროს ქონების გადაცემა; სოციალური, კულტურული, საბინაო ობიექტების გადაცემა; პრივატიზაცია; ხელისუფლების, სამთავრობო დაწესებულებების მომსახურება საბიუჯეტო სახსრების ხარჯზე; მიწის ნაკვეთების რეალიზაცია; ფულისა და ქონების გადაცემა არასამთავრობო ორგანიზაციებისთვის; ოლიმპიადისა და მსოფლიო ჩემპიონატის ორგანიზაციული მომსახურება; გაკოტრებული ქონების გაყიდვა |
|
|
საგარეო ოპერაციები |
საქონლის გაყიდვები, რომლებიც მდებარეობენ საზღვარგარეთ გადაზიდვისა და ტრანსპორტირების დროს; უძრავი ქონების გარიგებები რუსეთის ფედერაციის გარეთ; საზღვარგარეთ გაწეული მომსახურება; მომსახურება უცხოელი მყიდველებისთვის: კომპიუტერული პროგრამების შემუშავება; საკონსულტაციო, იურიდიული, საბუღალტრო მომსახურება; სატრანსპორტო მომსახურება უცხო ტერიტორიებზე შტატები |
|
|
ავანსები ხანგრძლივი ციკლის საქონლისთვის |
საქონლის სია ხანგრძლივობით. ციკლი |
წინასწარი გადახდა (სრული ან ნაწილობრივი) ხანგრძლივი წარმოების ციკლის მქონე საქონლისთვის (6 თვეზე მეტი) რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დადგენილი სიის მიხედვით. |
მე-7 ნაწილში მონაცემების მოხსენების ვალდებულება
ანგარიშის მე-7 პუნქტი უნდა შეავსოს ყველა დღგ-ს გადამხდელს და საგადასახადო აგენტს. დაუბეგრავი ოპერაციებიდან მიღებული შემოსავლების გარდა, სექციაში ასახულია გამოყენებული დაუბეგრავი საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) და დასაბეგრი საქონელზე (სამუშაო, მომსახურება) შეტანილი დღგ.
დაუბეგრავი ოპერაციების სახეები
დღგ-ს ანგარიშის შესავსებად დაუბეგრავი ოპერაციები იყოფა შემდეგ ჯგუფებად:
- არ არის აღიარებული დასაბეგრი ობიექტადდა მე;
- არ ექვემდებარება დაბეგვრას;
- იბეგრება ნულოვანი გადასახადით;
- ხორციელდება საგადასახადო აგენტების მიერ;
- უძრავი ქონების გარიგებები.
სია შეიცავს ამა თუ იმ ტიპთან დაკავშირებული ოპერაციების სრულ ჩამონათვალს და საგადასახადო კოდექსის მუხლების ჩამონათვალს ან სხვა დოკუმენტებს, რომლებიც ათავისუფლებს ოპერაციებს დღგ-სგან.
როგორ შეავსოთ დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილი და ვის მიერ
მეშვიდე განყოფილებაში დეტალურადაა აღწერილი დაუბეგრავი ოპერაციების თითოეული კოდი. თუ გადასახადის გადამხდელს ჰქონდა ერთი კოდით დაბეგვრის რამდენიმე ოპერაცია, მათზე შედეგები ჯამდება.
სექცია 7 თანმიმდევრულად ასახავს 4 სვეტს:
- დაუბეგრავი ოპერაციების კოდი;
- ამ კოდექსით გათვალისწინებული საქონლისა და მომსახურების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი;
- საქონლისა და მომსახურების ღირებულება, რომელიც არ ექვემდებარება დღგ-ს, ღირებულებაში შედის კოდით;
- გადასახადს დაბეგვრის საქონელსა და მომსახურებაზე დღგ შედის და ღირებულებაში შედის კოდით.
ინდიკატორები ივსება მარცხნიდან მარჯვნივ. ცარიელი ადგილები აღინიშნება ტირეთი.
განყოფილების შევსების სისწორე დასტურდება გადასახადის გადამხდელის ან საგადასახადო აგენტის ხელმოწერით, დეკლარაციის ხელმოწერის თარიღის მითითებით.
კოდები, რომლებითაც დეკლარაციაში აისახება დაუბეგრავი ოპერაციები
დღგ-ის დეკლარაციაში ასახვისთვის დაუბეგრავი ოპერაციების კოდები დაყოფილია 5 ნაწილად. თითოეულ განყოფილებას ენიჭება საკუთარი კოდი. ბოლო ორი ციფრი განსაზღვრავს განყოფილების ოპერაციების ტიპებს.
|
ოპერაციები |
||
|
არ არის აღიარებული დაბეგვრის ობიექტად |
||
|
არ არის აღიარებული განხორციელებით |
||
|
სახელმწიფო და მუნიციპალური კომპანიების პრივატიზაცია |
||
|
მიწის ნაკვეთების (წილების) გაყიდვა |
||
|
საქონლის გაყიდვა საზღვარგარეთ |
||
|
სამუშაოს (მომსახურების) შესრულება საზღვარგარეთ |
||
|
არ ექვემდებარება დაბეგვრას |
||
|
უცხო ქვეყნის მოქალაქეებისთვის და კომპანიებისთვის ფართების გაქირავება |
||
|
თაფლის გაყიდვა საქონელი სიის მიხედვით |
||
|
თაფლით უზრუნველყოფა მომსახურება |
||
|
საარქივო მომსახურება |
||
|
მგზავრების გადაყვანა (გარდა ტაქსებისა) |
||
|
დაკრძალვის მომსახურება |
||
|
ქირავდება საცხოვრებელი ფართის გაცემა |
||
|
აქციების, აქციების, ფასიანი ქაღალდების გაყიდვა |
||
|
საგარანტიო მომსახურება |
||
|
ბანკის ოპერაციები |
||
|
ადვოკატის მომსახურება |
||
|
სესხების გაცემა |
||
|
პრეტენზიების მინიჭება |
||
|
იბეგრება 0%-იანი გადასახადით |
||
|
საქონლის რეალიზაცია საბაჟო რეჟიმში |
||
|
ხორციელდება საგადასახადო აგენტების მიერ |
||
|
საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) მიყიდვა უცხო პირებზე |
||
|
სახელმწიფო და მუნიციპალური ქონების გაქირავება |
||
|
უძრავი ქონებით |
||
|
უძრავი ქონება საკუთარი მოხმარებისთვის |
რა ბუღალტრულ მონაცემებს შეგვიძლია შევადაროთ მე-7 ნაწილში ასახული მონაცემები?
ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემების შესაბამისობა დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 პუნქტთან:
2 სვეტი - ანგარიშის 90 კრედიტი დაუბეგრავი ოპერაციებიდან მიღებული შემოსავლების შესახებ;
მე-3 სვეტი - სადებეტო 20, 23, 40, 41, 44 ანგარიშები დაუბეგრავი ოპერაციების ღირებულების ფორმირებასთან დაკავშირებით (შედის მხოლოდ გამოყენებული დაუბეგრავი საქონელი, სამუშაო და მომსახურება);
მე-4 სვეტი - ანგარიშის მე-19 კრედიტი 01, 04, 10, 20, 23, 26, 29, 44 ანგარიშებთან კორესპონდენციით, მატერიალური და არამატერიალური აქტივების, სამუშაოების, არადაბეგვრის ოპერაციებისთვის გამოყენებული მომსახურების ღირებულებაში შეტანილი დღგ-ის ჩათვლით.
მე-7 სექციაში გათვალისწინებული თანხების გამოყოფა შეგიძლიათ შესაბამის ანგარიშებში დასაბეგრი და დაუბეგრავი ოპერაციების ანალიტიკური აღრიცხვის ორგანიზებით.
საგადასახადო შედეგები, თუ მე-7 ნაწილი არ არის დასრულებული
დეკლარაციის მე-7 პუნქტში დაუბეგრავი ოპერაციების არასწორი ასახვა არანაირ პასუხისმგებლობას არ ეკისრება გადასახადის გადამხდელებს, ვინაიდან ეს ინფორმაცია არ მოქმედებს გადასახადის ოდენობაზე. მაგრამ ცალკე აღრიცხვის არარსებობა იწვევს შეტანილი დღგ-ს გამოქვითვის აკრძალვას ან საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ხარჯებში ჩართვას.
გადასახადის გამოქვითვა ან მისი ჩართვა საშემოსავლო გადასახადის ხარჯებში ცალკე აღრიცხვის გარეშე გამოიწვევს საგადასახადო ბაზის ნაკლებობას. ეს არის დასაბეგრი საგნების აღრიცხვის წესების უხეში დარღვევა. ჯარიმა: დაუფასებელი გადასახადის 20%, არანაკლებ 40 ათასი რუბლი.
გამონაკლისი კეთდება იმ გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომელთა ხარჯები დაუბეგრავი ოპერაციებისთვის არის მთლიანი ხარჯების 5%-ზე ნაკლები. მათ შეუძლიათ გამოიქვითონ ყველა შეტანილი დღგ.
ასევე, 2016 წლიდან მოყოლებული, საგადასახადო აგენტები პასუხისმგებელნი არიან ანგარიშებში ცრუ ინფორმაციის გამო. არასწორი ინფორმაციის მქონე თითოეული დოკუმენტისთვის ჯარიმა 500 რუბლს შეადგენს.
დასკვნა
ოპერაციები, რომლებიც არ ექვემდებარება დღგ-ს, აისახება დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილში. დაუბეგრავი ტრანზაქციების სია დახურულია; დასაბეგრი და დაუბეგრავი ოპერაციები გადასახადის გადამხდელებმა ცალკე უნდა აღრიცხონ. დეკლარაციის მე-7 პუნქტში ცალკე აღრიცხვის არარსებობამ და ოპერაციების არასწორად ასახვამ შეიძლება გამოიწვიოს საგადასახადო ორგანოების მხრიდან დაჯარიმება.
გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებმაც განახორციელეს ოპერაციები, რომლებიც არ ექვემდებარება დღგ-ს, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146, 147, 148 ან 149-ე მუხლებით, უნდა შეიცავდეს პუნქტს 7-ე დღგ-ის დეკლარაციაში საანგარიშო პერიოდისთვის ასეთი შეღავათიანი ტრანზაქციებისთვის. ამავდროულად, დოკუმენტების რაოდენობა შეიძლება შემცირდეს, თუ საგადასახადო ოფისს მიაწვდით ახსნა-განმარტებებს დამხმარე დოკუმენტების რეესტრის სახით, ასევე სტანდარტული ხელშეკრულებების ჩამონათვალსა და ფორმებს, რომლებიც გამოიყენება შესაბამისი კოდებით გარიგებების განხორციელებისას. 1C: Accounting 8 ვერსიის 3.0 პროგრამის მაგალითის გამოყენებით, 1C ექსპერტები გეტყვით, თუ როგორ უნდა აღრიცხოთ დღგ დაუბეგრავ ოპერაციებზე, შეავსოთ დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილი და დამხმარე დოკუმენტების რეესტრი.
დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილის შევსების პროცედურა
დამტკიცებული დღგ-ის დეკლარაციის შევსების პროცედურის მიხედვით. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 29 ოქტომბრის No. ММВ-7-3/558@ ბრძანებით (შემდგომში ბრძანება), მე-7 განყოფილება შედის საგადასახადო დეკლარაციაში, თუ შესაბამის საგადასახადო პერიოდში გადასახადის გადამხდელმა განახორციელა გარეთ:
- ოპერაციები, რომლებიც არ ექვემდებარება დაბეგვრას (გათავისუფლებულია გადასახადისგან) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლი);
- ოპერაციები, რომლებიც არ არის აღიარებული დაბეგვრის ობიექტად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის მე-2 პუნქტი);
- საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვის ოპერაციები, რომელთა გაყიდვის ადგილი არ არის აღიარებული რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 147-ე მუხლი და 148-ე მუხლი, პროტოკოლის 29-ე პუნქტი). არაპირდაპირი გადასახადების აკრეფის პროცედურა და მათი გადახდის მონიტორინგის მექანიზმი საქონლის ექსპორტისა და იმპორტის, სამუშაოების შესრულების, მომსახურების გაწევისას (ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის შესახებ ხელშეკრულების 2014 წლის 29 მაისის დანართი No18)); და
- მიღებული გადახდის თანხები, ნაწილობრივი გადახდა საქონლის მოახლოებული მიწოდების (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევის) ანგარიშზე, რომლის წარმოების ციკლის ხანგრძლივობა ექვს თვეზე მეტია (154-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, 167-ე მუხლის მე-13 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).
საგადასახადო დეკლარაციის მე-7 ნაწილის შევსებისას მე-1 სვეტში მითითებულია პროცედურის No1 დანართში მოცემული გარიგების კოდები.
1 სვეტში ოპერაციების ასახვისას:
- არ ექვემდებარება დაბეგვრას (გათავისუფლებულია დაბეგვრისგან), შესაბამისი ტრანზაქციის კოდების მიხედვით, 010 სტრიქონზე მე-2, მე-3 და მე-4 სვეტების ინდიკატორები ივსება;
- არ არის აღიარებული დაბეგვრის ობიექტად, აგრეთვე საქონლის (სამუშაოების, სერვისების) გაყიდვის ოპერაციები, რომელთა გაყიდვის ადგილი არ არის აღიარებული რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიად, გადასახადის გადამხდელი ავსებს ინდიკატორებს მე-2 სვეტში. შესაბამისი ტრანზაქციის კოდები ამავდროულად მე-3 და მე-4 სვეტების ინდიკატორები არ არის შევსებული (მითითებულ სვეტებში ჩაწერეთ ტირე).
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლის მე-6 პუნქტის თანახმად, სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ჩატარებისას საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს მოსთხოვოს გადასახადის გადამხდელს ხუთი დღის ვადაში უზრუნველყოს აუცილებელი ახსნა-განმარტებები გარიგებების (ქონების) შესახებ. რომელი საგადასახადო შეღავათები იქნა გამოყენებული და (ან) დადგენილი წესით მოითხოვოს ამ გადასახადის გადამხდელთაგან ასეთი საგადასახადო შეღავათების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები.
დღგ-ს ადმინისტრირების ეფექტურობის გაზრდის მიზნით, საჭირო დოკუმენტაციის მოცულობის შემცირების პარალელურად, რუსეთის ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა 2017 წლის 26 იანვრის No ED-4-15/1281@ წერილით გაგზავნა რეკომენდაციები სამუშაო მაგიდის ჩატარებისთვის. დღგ-ს საგადასახადო დეკლარაციის საგადასახადო შემოწმება, რომელიც ასახავს ოპერაციებს, რომლებიც არ ექვემდებარება დღგ-ს დაბეგვრას (გათავისუფლებულია გადასახადისგან) რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლის მე-2 პუნქტისა და მე-3 პუნქტის შესაბამისად და მიეკუთვნება საგადასახადო შეღავათის კონცეფციას. , რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 56-ე მუხლის 1-ლი პუნქტისა და რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 2014 წლის 30 მაისის No33 დადგენილების მე-14 პუნქტის გათვალისწინებით.
ამ რეკომენდაციებში საგადასახადო სამსახურმა მოუწოდა გადასახადის გადამხდელებს წარედგინათ განმარტებები საგადასახადო ორგანოში დამადასტურებელი დოკუმენტების რეესტრის სახით (შემდგომში რეესტრი), აგრეთვე სტანდარტული ხელშეკრულებების ჩამონათვალი და ფორმები, რომლებიც გამოიყენება ოპერაციების განხორციელებისას. შესაბამისი კოდები. რეესტრის რეკომენდებული ფორმა მოცემულია ამ წერილის დანართ No1-ში.
თუ გადასახადის გადამხდელი წარადგენს ახსნა-განმარტებებს რეესტრის სახით შემოთავაზებული ფორმის მიხედვით, მაშინ საგრძნობლად მცირდება საჭირო დოკუმენტაციის მოცულობა და იწარმოება ამ წერილის დანართ No2-ში მოცემული რისკზე დაფუძნებული მიდგომის გამოყენებით.
თუ გადასახადის გადამხდელი ვერ წარადგენს რეესტრს, ან თუ რეესტრი არ არის წარმოდგენილი რეკომენდირებული ფორმით (თუ შეუძლებელია დამადასტურებელი დოკუმენტების იდენტიფიცირება, შეუძლებელია მათი კორელაცია გამოყენებული შეღავათებთან, შეუძლებელია ამ მოთხოვნების დაცვა. წერილი, რეესტრში არ არის მითითებული ტრანზაქციის თანხა), დოკუმენტების მოთხოვნა ხდება რისკზე დაფუძნებული მიდგომის გარეშე.
დეკლარაციის მე-7 ნაწილის შევსებადღგ „1C: Accounting 8“-ში (რედ. 3.0)
ჩვენ განვიხილავთ დაუბეგრავ ოპერაციებზე დღგ-ს აღრიცხვის პროცედურას, დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილის შევსებას და დამხმარე დოკუმენტების რეესტრს შემდეგი მაგალითის გამოყენებით.
მაგალითი
ასევე შპს „თიფ-მეგამ“ იქირავა საოფისე ფართი შპს „დელტასგან“. 2017 წლის მეორე კვარტალში გაქირავების მომსახურების ღირებულებამ შეადგინა 177,000.00 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით 18% - 27,000.00 რუბლი).
მოქმედებების თანმიმდევრობა მოცემულია ცხრილში 1.
სააღრიცხვო პოლიტიკისა და აღრიცხვის პარამეტრების დაყენება
გადასახადის გადამხდელმა, რომელიც ახორციელებს დღგ-ს დაქვემდებარებული ტრანზაქციების და დაბეგვრის გარეშე ოპერაციებს, უნდა გააკეთოს შესაბამისი პროგრამის პარამეტრები.
სანიშნეზე დღგფორმები სააღრიცხვო პოლიტიკა(თავი მთავარი- ქვეგანყოფილება პარამეტრები- ფორმა გადასახადები და ანგარიშები) თქვენ უნდა დააყენოთ დროშა ტარდება შემომავალი დღგ-ს ცალკე აღრიცხვადა გამოყავით დღგ-ს აღრიცხვა სააღრიცხვო მეთოდებით.
ბუღალტრული აღრიცხვის პარამეტრების პარამეტრებში (განყოფილება ადმინისტრაცია- ქვეგანყოფილება პროგრამის პარამეტრები- ფორმა სააღრიცხვო პარამეტრები), ჰიპერბმულის შემდეგ ანგარიშთა სქემის დაყენება, ხაზში შეძენილ აქტივებზე დღგ-ის თანხების აღრიცხვამნიშვნელობა უნდა იყოს მითითებული კონტრაგენტების, მიღებული ინვოისების და აღრიცხვის მეთოდების მიხედვით. ამისათვის თქვენ უნდა დააჭიროთ შესაბამის ჰიპერბმულს და დააყენოთ მნიშვნელობის დროშა აღრიცხვის მეთოდით.
საბუღალტრო სისტემის დოკუმენტების ცხრილის ნაწილში პარამეტრების გაკეთების შემდეგ ქვითარი (აქტი, ინვოისი)ოპერაციის ტიპთან ერთად საქონელი (ინვოისი), ასევე ოპერაციის ტიპის მიხედვით საქონელი, მომსახურება, საკომისიოსანიშნეზე საქონელიგამოჩნდება სვეტი დღგ-ს აღრიცხვის მეთოდი. ეს სვეტი აჩვენებს ინფორმაციას შეყვანის დღგ-ს აღრიცხვის არჩეული მეთოდის შესახებ, რომელსაც შეუძლია მიიღოს შემდეგი მნიშვნელობები:
- მიღებულია გამოქვითვაზე;
- ფასში შედის;
- დაბლოკილია დადასტურებამდე 0%;
- Განაწილებული.
საბუღალტრო სისტემის დოკუმენტებისთვის ქვითარი (აქტი, ინვოისი)ოპერაციის ტიპთან ერთად სერვისები (აქტი)ინფორმაცია შეტანის დღგ-ის აღრიცხვის მეთოდის შესახებ აისახება სვეტში ანგარიშები.
იმისათვის, რომ დოკუმენტი ქვითარი (აქტი, ინვოისი)მნიშვნელობა დღგ-ს აღრიცხვის მეთოდიივსება ავტომატურად, თქვენ უნდა გამოიყენოთ ინფორმაციის რეესტრის პარამეტრი საქონლის აღრიცხვის ანგარიშები(თავი დირექტორიები- ქვეგანყოფილება საქონელი და მომსახურება- საცნობარო წიგნი ნომენკლატურა).
პროგრამაში ავტომატურად შეავსეთ დღგ-ის საგადასახადო დეკლარაციის მე-7 განყოფილება და შექმენით საგადასახადო შეღავათების განაცხადის მოქმედების დამადასტურებელი დოკუმენტების რეესტრი რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 26 იანვრის No. ED- წერილის შესაბამისად. 4-15/1281@ (შემდგომში - დამხმარე დოკუმენტების რეესტრი), პუნქტის დაყენებაში ( თავი დირექტორიები- ქვეგანყოფილება საქონელი და მომსახურება- საცნობარო წიგნი ნომენკლატურა) ველში შესაბამისი ნივთისთვის % დღგსაჭიროა ღირებულების დაყენება დღგ-ს გარეშე(ნახ. 1).
ბრინჯი. 1. დღგ-ს დაუქვემდებარებული გარიგების კოდის მითითება
ამის შემდეგ, ველში, რომელიც იხსნება ოპერაციული კოდიდამტკიცებული დღგ-ის საგადასახადო დეკლარაციის შევსების პროცედურის No1 დანართის შესაბამისად უნდა მიუთითოთ გათავისუფლებული ოპერაციის კოდი. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 29 ოქტომბრის No ММВ-7-3/558@ ბრძანებით (შესწორებული 2016 წლის 20 დეკემბერს).
ვინაიდან დამხმარე დოკუმენტების რეესტრი ითვალისწინებს არა მხოლოდ ტრანზაქციის კოდის, არამედ დაუბეგრავი ტრანზაქციის ტიპის (ჯგუფი, მიმართულება) მითითებას, ამ ტიპის (ჯგუფი, მიმართულება) საჭირო მნიშვნელობის შეყვანა შესაძლებელია გახსნით. შერჩეული ტრანზაქციის კოდის შესაბამისი ფორმა (ნახ. 1). შეგახსენებთ, რომ ჯგუფის (ტიპის, მიმართულების) მითითებას მარეგულირებელი განმარტებების არარსებობის შემთხვევაში ადგენს გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად, საკუთარი იდეებისა და გამოყენების სიმარტივის საფუძველზე.
დღგ-ის საგადასახადო დეკლარაციის მე-7 ნაწილის შევსების პროცედურა და დამხმარე დოკუმენტების რეესტრის წარდგენის საჭიროება დამოკიდებულია იმაზე, არის თუ არა ტრანზაქცია:
- გათავისუფლებულია გადასახადისგან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლის შესაბამისად;
- არ არის აღიარებული დაბეგვრის ობიექტად რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად;
- რუსეთის ფედერაციის ტერიტორია არ არის აღიარებული საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვის ადგილად რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 147-ე და 148-ე მუხლების შესაბამისად.
ამასთან დაკავშირებით, აუცილებელია შემდეგი დროშების განთავსება ფორმაში, რომელიც იხსნება შესაბამისი ოპერაციის კოდისთვის:
- ხაზში გარიგება არ ექვემდებარება დაბეგვრას(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლი) - თუ ეს ოპერაცია არ ექვემდებარება დაბეგვრას (გათავისუფლებულია დაბეგვრისგან) რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლის შესაბამისად. ამ შემთხვევაში შევსების წესის 44.2 პუნქტის მიხედვით
დეკლარაციის მე-7 ნაწილი წარმოქმნის ინდიკატორებს მე-3 და მე-4 სვეტებში; - ხაზში ჩართულია დამხმარე დოკუმენტაციის რეესტრში- თუ ოპერაცია, რომელიც არ ექვემდებარება დაბეგვრას (გათავისუფლებულია გადასახადისგან) რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-2 პუნქტის ან 149-ე მუხლის მე-3 პუნქტის შესაბამისად, მიეკუთვნება საგადასახადო შეღავათის კონცეფციას, მუხლის 1-ლი პუნქტის გათვალისწინებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 56 და რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 2014 წლის 30 მაისის No33 დადგენილების მე-14 პუნქტი. დროშის შემოწმების შემთხვევაში, ეს ოპერაცია შედის რეესტრში. დამხმარე დოკუმენტაცია.
თუ განხორციელებული გარიგება არ ექვემდებარება დღგ-ს იმის გამო, რომ საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების, ქონებრივი უფლებების) გაყიდვის ადგილი არ არის აღიარებული რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიად საგადასახადო 147-ე და 148-ე მუხლების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის კოდექსი, მაშინ აუცილებელია ტრანზაქციის კოდის მითითება დღგ-ს დამტკიცებული საგადასახადო დეკლარაციების შევსების პროცედურის No1 დანართის შესაბამისად. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 29 ოქტომბრის No ММВ-7-3/558@ ბრძანებით (შესწორებულია 2016 წლის 20 დეკემბერს) კონტრაგენტთან შესაბამის ხელშეკრულებაში (ნაწილი დირექტორიები- ქვეგანყოფილება შესყიდვები და გაყიდვები- საცნობარო წიგნი ხელშეკრულებები).
დაუბეგრავი ოპერაციების აღრიცხვა
მაკორექტირებელი სათვალეების ჩარჩოების მიწოდება მყიდველისთვის შპს "სავაჭრო სახლი" (ოპერაციები: 2.1 "მაკორექტირებელი სათვალეების ჩარჩოების მიწოდება მყიდველისთვის შპს „ სავაჭრო სახლი""; 2.2 "გაყიდული საქონლის ღირებულების ჩამოწერა") რეგისტრირებულია პროგრამაში დოკუმენტის გამოყენებით გაყიდვები (აქტი, ინვოისი)ოპერაციის ტიპთან ერთად საქონელი (ინვოისი)(თავი Გაყიდვების- ქვეგანყოფილება Გაყიდვების).
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის მე-3 პუნქტის 1-ლი ქვეპუნქტის შესაბამისად, ოპერაციების შესრულებისას, რომლებიც არ ექვემდებარება დაბეგვრას (გათავისუფლებულია გადასახადისგან), ანგარიშ-ფაქტურები არ არის შედგენილი. ამიტომ სააღრიცხვო სისტემის დოკუმენტი გაცემულია ინვოისი გასცეს ინვოისი გაყიდვები (აქტი, ინვოისი)არ გამოიყენება.
დოკუმენტის განთავსების შემდეგ ბუღალტრულ რეესტრში შეიტანება შემდეგი სააღრიცხვო ჩანაწერები:
სადებეტო 90.02.1 კრედიტი 41.01 - მაკორექტირებელი სათვალეების გაყიდული ჩარჩოების ღირებულება თითოეული პროდუქტის პროდუქტზე; დებეტი 62.01 კრედიტი 90.01.1 - თითოეული ნივთის მაკორექტირებელი სათვალეების ჩარჩოების გასაყიდი ფასი.
ვინაიდან სათვალეების იმპორტირებული ჩარჩოები იყიდება, ჩანაწერები ჩარჩოების რაოდენობაზე, სადაც მითითებულია წარმოშობის ქვეყანა და საბაჟო დეკლარაციის ნომერი, შეიტანება საბაჟო დეკლარაციის დამხმარე ბალანსის გარეშე ანგარიშის დებეტში.
რეგისტრაციისთვის:
- დღგ-ს გაყიდვები- შეიტანება ჩანაწერი გადასახადისგან გათავისუფლებული საქონლის ღირებულების შესახებ;
- დღგ-ს გარეშე ოპერაციები მოდისდღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილში ინფორმაციის შემდგომი შეყვანისთვის;
- დღგ-ს ცალკე აღრიცხვა- შეიტანება ჩანაწერები მოძრაობის ტიპის შესახებ მოხმარება.
- - ამ ოპერაციისთვის დოკუმენტების მონაცემები შეყვანილია დამხმარე დოკუმენტების რეესტრის შესაქმნელად.
მაკორექტირებელი სათვალეების ჩარჩოების მიწოდება შპს "სტილის" მყიდველისთვის (ოპერაციები: 2.3 "მაკორექტირებელი სათვალეების ჩარჩოების მიწოდება შპს "სტილის" მყიდველისთვის"; 2.2 "გაყიდული საქონლის ღირებულების ჩამოწერა") არის. პროგრამაში რეგისტრირებული დოკუმენტის გამოყენებით გაყიდვები (აქტი, ინვოისი)ოპერაციის ტიპთან ერთად საქონელი (ინვოისი)შპს Trading House-ის მიერ საქონლის გასაყიდად მოცემული წესით (ოპერაციები 2.1 და 2.2).
სარეკლამო მომსახურების მიწოდება უცხოელი მომხმარებლისთვის "Honka" (ოპერაცია 2.5 "სარეკლამო მომსახურების მიწოდება უცხოელ მომხმარებელს "Honka")) რეგისტრირებულია პროგრამაში დოკუმენტის გამოყენებით. გაყიდვები (აქტები, ინვოისები)ოპერაციის ტიპთან ერთად სერვისები (აქტი)(თავი Გაყიდვების- ქვეგანყოფილება Გაყიდვების).
ოპერაციების განხორციელებისას, რომელთა განხორციელების ადგილი არ არის აღიარებული რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიად, არ არის შედგენილი ინვოისები (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 04/16/2012 No. 03-07-08/107). , დათარიღებული 17.02.2009 No03-07-08/36). ამიტომ სააღრიცხვო სისტემის დოკუმენტი გაცემულია ინვოისიარ არის გენერირებული და, შესაბამისად, ღილაკი გასცეს ინვოისიდოკუმენტის ცხრილის ნაწილის ქვეშ განხორციელება (აქტი, ინვოისი)არ გამოიყენება.
დოკუმენტის განთავსების შემდეგ ბუღალტრულ რეესტრში შეიტანება შემდეგი სააღრიცხვო ჩანაწერი:
დებეტი 62.21 კრედიტი 90.01.1 - სარეკლამო მომსახურების ღირებულება 127,570.40 რუბლის ოდენობით. (2000.00 ევრო x 63.7852, სადაც 63.7852 არის ევროს გაცვლითი კურსი, რომელიც დადგენილია რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიერ მომსახურების გაწევის დღეს, ანუ 06/10/2017 მდგომარეობით).
რეგისტრაციისთვის:
- დღგ-ს გაყიდვები- შეიტანება ჩანაწერი უცხოელი პარტნიორისთვის მიწოდებული სარეკლამო მომსახურების ღირებულების შესახებ.
- დღგ-ს გარეშე ოპერაციები- კეთდება ჩანაწერი მოძრაობის ტიპის მიხედვით მოდისდღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილში შემდგომი ჩანაწერებისთვის.
- დღგ-ს ცალკე აღრიცხვა- შეიტანება ჩანაწერი მოძრაობის ტიპის შესახებ მოხმარება.
- რუბლის ოდენობის დოკუმენტები უცხოურ ვალუტაში- შეიტანება ჩანაწერი დოკუმენტში ასახული თანხის რუბლის ექვივალენტის შესახებ გაყიდვები (აქტი, ინვოისი)ევროში, როგორც სააღრიცხვო და საგადასახადო აღრიცხვაში (ბუღალტრული აღრიცხვა და საგადასახადო აღრიცხვა) გაყიდვებიდან მიღებული შემოსავლების დასადგენად, ასევე დღგ-ის საგადასახადო ბაზის გამოსათვლელად.
იმის გამო, რომ გარიგებებთან დაკავშირებით, რომელთა განხორციელების ადგილი არ არის აღიარებული რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიად, არ არის ჩამოყალიბებული დამხმარე დოკუმენტების რეესტრი, ჩანაწერი რეესტრში. დოკუმენტები დაუბეგრავი ოპერაციების შესახებარ არის წარმოებული.
გაქირავების სერვისების აღრიცხვა
2017 წლის მეორე კვარტალში ორგანიზაცია TF-Mega LLC-მ შპს დელტასგან საოფისე ფართი იქირავა.
2017 წლის მეორე კვარტლის შენობების გაქირავების მომსახურების გაწევა (გარიგებები: 3.1 „2017 წლის მეორე კვარტლის ფართის გაქირავების სერვისი“; 3.2 „2017 წლის მეორე კვარტლის ქირავნობის შეტანის დღგ-ის აღრიცხვა“) რეგისტრირებულია დოკუმენტი ქვითარი (აქტი, ინვოისი)ოპერაციის ტიპთან ერთად სერვისები (აქტი)(თავი შესყიდვები- ქვეგანყოფილება შესყიდვები).
ვინაიდან საოფისე ფართის გაქირავების სერვისი ეხება ორგანიზაციის მთელ საქმიანობას, ანუ როგორც დღგ-ს დაქვემდებარებულ ოპერაციებს, ასევე ოპერაციებს, რომლებიც არ ექვემდებარება დაბეგვრას, მეიჯარის მიერ მოთხოვნილი დღგ-ის თანხა უნდა გადანაწილდეს (170-ე მუხლის მე-4 პუნქტი და 4.1 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). ამ მიზნით დოკუმენტში ქვითარი (აქტი, ინვოისი)სვეტში ანგარიშებიცხრილის ნაწილში უნდა დააყენოთ დღგ-ს აღრიცხვის მეთოდი Განაწილებული.
დოკუმენტის განთავსების შემდეგ წარმოიქმნება სააღრიცხვო ჩანაწერები:
დებეტი 26 კრედიტი 60.01 - მომსახურების ღირებულება დღგ-ს გარეშე; დებეტი 19.04 კრედიტი 60.01 - მეიჯარის მიერ წარმოდგენილი დღგ-ის ოდენობით. ამავდროულად, 19.04 ანგარიშს აქვს მესამე სუბანგარიში, რომელიც ასახავს დღგ-ის აღრიცხვის მეთოდს - Განაწილებული.
რეგისტრაციისთვის წარმოდგენილი დღგშეიტანება ჩანაწერები მოძრაობის ტიპის მიხედვით მოდისღონისძიებასთან ერთად წარმოდგენილია დღგ-ით მიმწოდებლის მიერდა მოძრაობის ხედვით მოხმარებაღონისძიებასთან ერთად დღგ ექვემდებარება გადანაწილებასმეიჯარის მიერ წარმოდგენილი და განაწილებას დაქვემდებარებული დღგ-ის ოდენობაზე.
რეესტრში ჩამოწერილის პარალელურად წარმოდგენილი დღგგადასახადის თანხა შეტანილია რეესტრში დღგ-ს ცალკე აღრიცხვამოძრაობის ხედვით მოდის.
მეიჯარისგან მიღებული ინვოისის დასარეგისტრირებლად (ოპერაცია 3.3 „მეიჯარის ინვოისის რეგისტრაცია 2017 წლის მეორე კვარტლისათვის“) უნდა შეიყვანოთ ველები. Ინვოისის ნომერი.და საწყისიდოკუმენტი ქვითარი (აქტი, ინვოისი)შეიყვანეთ, შესაბამისად, შემომავალი ინვოისის ნომერი და თარიღი და დააჭირეთ ღილაკს რეგისტრაცია. ეს ავტომატურად შექმნის დოკუმენტს ინვოისი მიღებულია, და შექმნილი ინვოისის ჰიპერბმული გამოჩნდება საბაზისო დოკუმენტის სახით.
დოკუმენტის შედეგად ინვოისი მიღებულიაჩანაწერი განხორციელდება საინფორმაციო რეესტრში ინვოისის ჟურნალიმიღებული ინვოისის შესახებ საჭირო ინფორმაციის შესანახად.
დღგ-ის მოთხოვნილი თანხის განაწილება იჯარის მომსახურებაზე (ოპერაციები: 3.4 „შეტანილი დღგ-ის ოდენობის აღრიცხვა იჯარაზე დაქვემდებარებული გამოქვითვაზე“; 3.5 „ფასში შეტანილი ქირაზე შეტანილი დღგ-ის ოდენობის აღრიცხვა“) ხორციელდება. დოკუმენტით დღგ-ის განაწილება(თავი Ოპერაციები- ქვეგანყოფილება პერიოდის დახურვა- ჰიპერბმული მარეგულირებელი დღგ ოპერაციები) (სურ. 2).
ბრინჯი. 2. დღგ-ის განაწილება. გაყიდვების შემოსავლის გაანგარიშება
დღგ-ს განაწილების პროპორციის გამოსათვლელად, თქვენ უნდა შეასრულოთ ბრძანება შეავსეთ.
ამ ბრძანების შესრულების შემდეგ პროგრამაში ჩანართზე შემოსავლები გაყიდვებიდანშემოსავლის ოდენობა ავტომატურად გამოითვლება (გაგზავნილი საქონლის ღირებულება (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) დღგ-ს დაქვემდებარებული საქმიანობიდან და დაბეგვრისგან დაუქვემდებარებული საქმიანობიდან (როგორც გადასახადისგან გათავისუფლებული, ასევე ის, ვისი გაყიდვის ადგილიც არ არის აღიარებული, როგორც რუსეთის ფედერაციის ტერიტორია).
პროგრამაში 2017 წლის მეორე კვარტლის პროპორციული მაჩვენებლები გამოითვლება შემდეგნაირად:
- შემოსავალი დასაბეგრი საქმიანობიდან (გაგზავნილი მზის სათვალეების ღირებულება) 2017 წლის მეორე კვარტალში, დღგ-ს გარეშე - 387,500.00 რუბლი. (იხ. მაგალითის პირობა);
- შემოსავალი დღგ-ს არ დაქვემდებარებული საქმიანობიდან - 293,270,40 რუბლი. (96,900,00 რუბლი + 68,800,00 რუბლი + 127,570,40 რუბლი).
შეტანილი დღგ-ის თანხის ავტომატური განაწილება გამოთვლილი პროპორციის მიხედვით აისახება ჩანართზე დისტრიბუციადოკუმენტი დღგ-ის განაწილება(ნახ. 3).
ღილაკით დღგ-ის განაწილების ანალიზიდოკუმენტი დღგ-ის განაწილებათქვენ შეგიძლიათ შექმნათ ანგარიში და, საჭიროების შემთხვევაში, დაბეჭდოთ იგი.
დოკუმენტის შევსების შემდეგ დღგ-ის განაწილებაშემდეგი ჩანაწერები განხორციელდება ბუღალტრული აღრიცხვის რეესტრში.
საოფისე ფართის გაქირავების სერვისზე შეტანილი დღგ-ს თანხა ჩაირიცხება 19.04 ანგარიშის კრედიტიდან მესამე სუბანგარიშით. Განაწილებული 19.04 ანგარიშის დებეტზე მესამე ქვეანგარიშებით:
- მიღებულია გამოქვითვაზე- შესაბამის წილში;
- ფასში შედის- შესაბამის წილში.
რეგისტრაციისთვის:
- წარმოდგენილი დღგ- ჩაიწერება ჩანაწერი მოძრაობის ტიპის შესახებ მოდისღონისძიებასთან ერთად განაწილებული დღგმიმწოდებლის მიერ წარმოდგენილ და განაწილების შემდგომ გამოქვითვას ექვემდებარება დღგ-ის ოდენობაზე.
- დანაზოგი დღგ-ს გარეშე ოპერაციები- კეთდება ჩანაწერი მოძრაობის ტიპის მიხედვით მოდის, რომელიც ასახავს იმ ოპერაციებთან დაკავშირებულ დღგ-ის ოდენობას, რომლებიც არ ექვემდებარება დაბეგვრას და, შესაბამისად, არ არის მიღებული გადასახადის გამოქვითვაზე.
- დღგ-ს ცალკე აღრიცხვა- ჩანაწერი გაკეთდება მოძრაობის ტიპის მიხედვით მოხმარებამიმწოდებლის მიერ წარმოდგენილი დღგ-ის ოდენობაზე.
2017 წლის მეორე კვარტლის შენობის ქირავნობის სერვისების მიღებული ინვოისის შესყიდვის წიგნში რეგისტრაცია (ოპერაცია 3.6 „პრეზენტაცია შეტანილი დღგ-ს თანხის გამოქვითვის“) ხორციელდება დოკუმენტით. შესყიდვების წიგნის ჩანაწერების გენერირება(თავი Ოპერაციები- ქვეგანყოფილება პერიოდის დახურვა- ჰიპერბმული მარეგულირებელი დღგ ოპერაციები) ბრძანების გამოყენებით Შექმნა.
შესყიდვების წიგნის მონაცემები მიმდინარე საგადასახადო პერიოდში დასაკლები გადასახადის თანხების შესახებ აისახება ჩანართზე შეძენილი ღირებულებები.
საბუღალტრო სისტემის მონაცემების მიხედვით დოკუმენტის შესავსებად მიზანშეწონილია გამოიყენოთ ბრძანება შეავსეთ.
დოკუმენტის ცხრილის ნაწილში იქნება ინფორმაცია 2017 წლის მეორე კვარტლის საოფისე ფართის გაქირავების შეძენილი სერვისის შესახებ, რისთვისაც მოითხოვება მეიჯარის მიერ წარმოდგენილი შეტანილი დღგ-ის ოდენობა გამოქვითვაზე გამოთვლილ წილს გენერირებული განაწილების საფუძველზე. პროპორცია (ნახ. 3).
ბრინჯი. 3. დღგ-ის განაწილება
დოკუმენტის განთავსების შემდეგ გენერირდება სააღრიცხვო ჩანაწერი:
დებეტი 68.02 კრედიტი 19.04 მესამე სუბანგარიშით „მიღებულია გამოქვითვაზე“ - შეძენილი შენობის გაქირავების სერვისის გამოქვითვას დაქვემდებარებული დღგ-ის ოდენობით.
რეგისტრაციისთვის:
- წარმოდგენილი დღგ- გამოქვითვაზე მიღებულ დღგ-ის ოდენობაზე შეიტანება ჩანაწერი გადაადგილების ტიპის შესახებ მოხმარება.
- დღგ-ს შესყიდვები- შესყიდვის წიგნში შეტანილია ჩანაწერი, რომელიც ასახავს დღგ-ს მიღებას შენობის გაქირავების სერვისზე 2017 წლის მეორე კვარტალში.
რეესტრში შესვლის საფუძველზე დღგ-ს შესყიდვებიშევსებულია 2017 წლის მეორე კვარტლის შესყიდვების წიგნი (ნაწილი შესყიდვები- ქვეგანყოფილება დღგ).
საგადასახადო ანგარიშგების ფორმირება
დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილის ფორმირება (ოპერაცია: 4.1 „დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილის ჩანაწერების შექმნა“) ხორციელდება დოკუმენტით. დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილში ჩანაწერების ფორმირება(თავი Ოპერაციები- ქვეგანყოფილება პერიოდის დახურვა- ჰიპერბმული მარეგულირებელი დღგ ოპერაციები) (სურ. 4).
საბუღალტრო სისტემის მონაცემების გამოყენებით დოკუმენტის ავტომატურად შესავსებად, თქვენ უნდა შეასრულოთ ბრძანება შეავსეთ. როდესაც ეს ბრძანება შესრულდება, პროგრამა ავტომატურად:
- დოკუმენტში გადააქვს შესაბამისი საანგარიშო პერიოდის ბუღალტრული აღრიცხვაში ასახული დაუბეგრავი ოპერაციები;
- შეავსებს შეტანილი დღგ-ის ოდენობებს, რომლებიც დაკავშირებულია თითოეულ კონკრეტულ ოპერაციასთან (დღგ (სვეტი 4) - პირდაპირ);
- გადაანაწილებს შეტანის განაწილებული დღგ-ის ადრე გამოთვლილ წილს (ნახ. 3) ყველა ოპერაციას შორის გაყიდული საქონლის ღირებულების პროპორციულად (სამუშაო, მომსახურება, საკუთრების უფლება) (დღგ (სვეტი 4) - Განაწილებული).
თუ საჭიროა დაუბეგრავი (გადასახადისგან გათავისუფლებული) ტრანზაქციების დამადასტურებელი დოკუმენტების სიის გაფართოება, მაშინ საჭიროა სვეტში შესაბამისი ჰიპერბმულის მიყოლა. Დამხმარე დოკუმენტაცია, დაამატეთ დოკუმენტი სიაში ღილაკის გამოყენებით დამატება. თუ საჭიროა რაიმე დამატებითი ოპერაციის ასახვა დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილში, თქვენ უნდა:
- დაამატეთ ოპერაცია სიაში ღილაკის გამოყენებით დამატება;
- გადაანაწილეთ დღგ-ს ყველა დაუბეგრავი ტრანზაქცია ღილაკის გამოყენებით გაანაწილეთ დღგ.
დოკუმენტის შევსების შემდეგ ჩანაწერების გენერირება დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილშირეესტრში კეთდება შესაბამისი ჩანაწერები დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილის ჩანაწერებიდეკლარაციის ამ ნაწილის შესაქმნელად.
ამავდროულად, ხარჯების ჩანაწერები შეიტანება რეესტრში დღგ-ს გარეშე ოპერაციები.
ამრიგად, 2017 წლის მეორე კვარტლის დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილში ავტომატურად შეივსება შემდეგი მაჩვენებლები:
|
მონაცემები |
|
|
შესაბამისი ტრანზაქციის კოდები მაკორექტირებელი სათვალეების ჩარჩოების გაყიდვისა და უცხოელი პარტნიორისთვის სარეკლამო მომსახურების მიწოდებისთვის |
|
|
გაყიდული საქონლის ღირებულება (ჩარჩოები მაკორექტირებელი სათვალეებისთვის) და გაწეული სარეკლამო მომსახურება |
|
|
მაკორექტირებელი სათვალეების შეძენილი ჩარჩოების ღირებულება |
|
|
საოფისე ფართის გაქირავების სერვისზე შეტანილი დღგ-ის ოდენობა, რომელიც დაკავშირებულია რეცეპტური სათვალეების ჩარჩოების გაყიდვასთან 6,571,82 რუბლის ოდენობით, აგრეთვე შეტანილი დღგ-ის ოდენობა სარეზერვო სათვალეების ჩარჩოების შეძენასთან დაკავშირებულ დამატებით ხარჯებზე. მაგალითად, მიწოდების ხარჯები), 573,47 რუბლის ოდენობით. |
შეგახსენებთ, რომ დეკლარაციის მე-7 ნაწილის შევსების წესის 44.2 პუნქტის თანახმად, 1-ლ სვეტში ასახული ოპერაციები, რომლებიც არ არის აღიარებული დაბეგვრის ობიექტად, აგრეთვე საქონლის (სამუშაო, მომსახურება) რეალიზაციის ოპერაციები. ), რომლის გაყიდვის ადგილი არ არის აღიარებული რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიად, მე-3 და მე-4 სვეტების ინდიკატორები არ არის შევსებული (ტირე მოთავსებულია მითითებულ სვეტებში).
დამხმარე დოკუმენტების რეესტრი(ოპერაცია 4.2 „დღგ-ზე საგადასახადო შეღავათების დადასტურება“) პროგრამაში გენერირებულია ანგარიშის გამოყენებით. (თავი მოხსენებები- ქვეგანყოფილება დღგ- ჰიპერბმული დარეგისტრირდით დეკლარაციის მე-7 პუნქტში).
შევსება შესრულებულია ღილაკით ფორმა(ნახ. 5).
ბრინჯი. 5. 2017 წლის მეორე კვარტლის „დამხმარე დოკუმენტაციის რეესტრის“ შედგენა
ვინაიდან რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 26 იანვრის წერილი No. ED-4-15/1281@ არ შეიცავს კონკრეტულ ინსტრუქციას, თუ როგორ უნდა შეივსოს ეს რეესტრი (მთლიანად კონტრაგენტისთვის ან ყოველი ოპერაციის კონტექსტში), პროგრამა ახორციელებს ოპერაციული ოპერაციების შევსებას.
ღილაკით ბეჭედიშეგიძლიათ დაბეჭდოთ ეს დამხმარე დოკუმენტების რეესტრისაგადასახადო ორგანოში გაგზავნისთვის. ელექტრონული ფორმატისთვის რეესტრიამჟამად არ არის დამტკიცებული.
დღგ-ის დეკლარაციის შევსების პროცედურის შესაბამისად, ოპერაციები, რომლებიც არ ექვემდებარება დაბეგვრას (გათავისუფლებულია გადასახადისგან), ოპერაციები, რომლებიც არ არის აღიარებული დაბეგვრის ობიექტად, აგრეთვე საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვის ოპერაციები. , რომლის გაყიდვის ადგილი არ არის აღიარებული რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიად, აისახება დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილში. სულ ახლახანს, პროგრამის 3.0.51 გამოშვებაში 1C: ბუღალტერია 8 გამოცემა 3.0 , შესაძლებელი გახდა დეკლარაციის ამ განყოფილების ავტომატურად შევსება სააღრიცხვო მონაცემების საფუძველზე. ამ შესაძლებლობის გამოყენება შესაძლებელია 2017 წლის მეორე კვარტლის მოხსენებით. ორგანიზაციებს, რომლებიც აწარმოებენ დღგ-ს ცალკე აღრიცხვას აღრიცხვის მეთოდებით, შეუძლიათ ისარგებლონ ინოვაციებით.
ამ სტატიაში ჩვენ გადავხედავთ, რა ახალი ობიექტები და ახალი დეტალები გამოჩნდა პროგრამაში ამასთან დაკავშირებით და რა მოქმედებები უნდა შეასრულოს ბუღალტერმა (მომხმარებელმა) პროგრამაში. 1C: ბუღალტერია 8 გამოცემა 3.0 დეკლარაციის ზემოაღნიშნული ნაწილის ავტომატური შევსების უზრუნველსაყოფად.
მაგალითი
ორგანიზაცია "გათენება"ვრცელდება ზოგადი საგადასახადო რეჟიმი – დარიცხვის მეთოდი და აწარმოებს დღგ-ს ცალკე აღრიცხვას შესაბამისად მუხლი 4 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170 (TC RF) .
2017 წლის მესამე კვარტალში ორგანიზაციას ჰქონდა ორი დღგ-ის გარეშე ოპერაცია.
პირველი, გადაზიდვის ორგანიზაცია "მყიდველი"ხელშეკრულებით № 101 სამედიცინო აღჭურვილობა, რომელიც შედის რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დამტკიცებული სამედიცინო საქონლის სიაში, 200 000 რუბლის ოდენობით დღგ-ს გარეშე.
მეორეც, ორგანიზაციამ ჩაატარა საწარმოო აღჭურვილობის შეკეთება, რომელიც მდებარეობს უცხო სახელმწიფოს ტერიტორიაზე. სამუშაოს ღირებულება, ხელშეკრულების (No102) შესაბამისად არის 300 000 რუბლი დღგ-ს გარეშე.
ორგანიზაციის შემოსავალი, ექვემდებარება დღგ-ს 18% განაკვეთით, 2017 წლის მესამე კვარტალში არის 1,500,000 რუბლი.
მოდით განვიხილოთ, რა ქმედებები უნდა შეასრულოს ბუღალტერმა, რათა ავტომატურად შეავსოს დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილი 2017 წლის მესამე კვარტალში. კიდევ ერთხელ შეგახსენებთ, რომ დეკლარაციის ამ ნაწილის ავტომატური შევსებით ისარგებლებენ მხოლოდ ორგანიზაციებს, რომლებიც აწარმოებენ პროგრამაში შემომავალი დღგ-ის ცალკე აღრიცხვას. უფრო მეტიც, დღგ-ს ცალკე აღრიცხვა უნდა განხორციელდეს აღრიცხვის მეთოდების მიხედვით 19 ანგარიშის დამატებითი ანალიტიკის გამოყენებით. ყველა დანარჩენი შეავსებს ამ განყოფილებას, როგორც ადრე, ხელით.
დღგ პროგრამის პარამეტრები, რომლებიც ავტომატური შევსების საშუალებას იძლევა, ნაჩვენებია ნახ. 1:
დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილის შესავსებად გამოყენებული ტრანზაქციის კოდების შესანახად, ასევე დღგ-ს შეღავათების დამადასტურებელი დოკუმენტების რეესტრის შესავსებად, პროგრამაში შეიქმნა დირექტორია დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილის ტრანზაქციის კოდები.
მოდით შევხედოთ პირველ დღგ-ს გარეშე ტრანზაქციას.
Შესაბამისად გვ. 1 პუნქტი 2 ხელოვნება. 149 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შიდა და უცხოური წარმოების სამედიცინო მოწყობილობების (სამედიცინო პროდუქტების) გაყიდვა რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დამტკიცებული სიის მიხედვით არ ექვემდებარება დაბეგვრას (გათავისუფლებულია გადასახადისგან).
კოდის მქონე ელემენტი ემატება დირექტორიაში მისი კლასიფიკატორიდან არჩევით 1010204 და სახელი საშინაო და უცხოური წარმოების სამედიცინო საქონლის გაყიდვები რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დამტკიცებული სიის მიხედვით, ჩართული ჩამრთველით. ოპერაცია არ ექვემდებარება დაბეგვრას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლი). მოსანიშნი ველი გამოიყენება დღგ-ის შეღავათების დამადასტურებელი დოკუმენტების რეესტრში ოპერაციების ჩასართავად. ზემოაღნიშნული რეესტრის მე-2 სვეტის „არადაბეგვრის ოპერაციის ტიპი (ჯგუფი, მიმართულება)“ შესავსებად შეგიძლიათ გამოიყენოთ დეტალები. დაუბეგრავი ოპერაციის ტიპი.
დირექტორია წარმოდგენილი ნახ. 2:
იმისთვის, რომ სამედიცინო აღჭურვილობის გაყიდვის ტრანზაქცია ავტომატურად შევიდეს მე-7 სექციაში და დამხმარე დოკუმენტების რეესტრში, თქვენ უნდა აირჩიოთ გარიგების კოდი დირექტორიის შესაბამის ელემენტში. ნომენკლატურა. უფრო მეტიც, დეტალები ხილული (ხელმისაწვდომი) ხდება მხოლოდ დღგ-ის განაკვეთის დაწესებისას - დღგ-ს გარეშე
ნომენკლატურანაჩვენებია ნახ. 3:
შემდეგი, ჩვეული წესით, შეავსეთ და განათავსეთ დოკუმენტი განხორციელებაოპერაციის ტიპთან ერთად საქონელი. ცხრილის ნაწილში შერჩეულია შესაბამისი პროდუქციის ნომენკლატურა, მითითებულია მისი ფასი და განაკვეთი დღგ-ს გარეშე.
ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში დოკუმენტის განთავსებისას ის ჩამოწერს ანგარიშის კრედიტს 41.01 "საქონელი საწყობებში"ანგარიშის დებეტზე 90.02.1 "გაყიდვის ღირებულება"გაყიდული სამედიცინო აღჭურვილობა (ჩვენს მაგალითში აღჭურვილობის ღირებულებაა 150,000 რუბლი) გადაიხდება ინვოისის კრედიტზე 90.01.1 „შემოსავლები“შემოსავალი, ანგარიშის დებეტით 62.01 "ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან"დაერიცხება ვალი. დოკუმენტი ასევე გააკეთებს საჭირო ჩანაწერებს რეესტრებში.
დოკუმენტის შევსება განხორციელებადა მისი განხორციელების შედეგი ნაჩვენებია ნახ. 4:
ჩვეულებრივ (ჩვენთვის ნაცნობ) რეესტრებში ჩანაწერების გარდა, დოკუმენტი, როდესაც განთავსდება, ჩანაწერებს ორ ახალ რეესტრში გააკეთებს.
დაგროვების რეესტრი დღგ-ს გარეშე ოპერაციებიგანკუთვნილია გაყიდვებისა და საქონლის შესყიდვის თანხების აღრიცხვისათვის ტრანზაქციის კოდებით და გამოიყენება დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილის შევსების მოსამზადებლად.
ინფორმაციის რეესტრი შექმნილია ტრანზაქციის დოკუმენტების დეტალების დასამახსოვრებლად (ინვოისი, ხელშეკრულება) და გამოიყენება დღგ-ის საგადასახადო შეღავათის დამადასტურებელი დოკუმენტების რეესტრის შესაქმნელად.
დოკუმენტის მოძრაობები განხორციელებაზემოაღნიშნული რეგისტრების მიხედვით ნაჩვენებია ნახ. 5:
ვნახოთ მეორე დღგ-ის გარეშე ტრანზაქცია.
Შესაბამისად გვ. 2 პუნქტი 1.1 მუხ. 148 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი თუ სამუშაო პირდაპირ კავშირშია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიის გარეთ მდებარე მოძრავ ქონებასთან (ასეთი სამუშაო მოიცავს, კერძოდ, რემონტს), სამუშაოს განხორციელების ადგილი არ არის აღიარებული რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიად და, შესაბამისად, , ისინი არ ექვემდებარება დაბეგვრას.
საცნობარო წიგნამდე ნაწილი 7 ტრანზაქციის კოდები დღგ-სთვისაუცილებელია, კლასიფიკატორიდან შერჩევით, დაემატოს ელემენტი კოდით 1010812 და სახელი სამუშაოების (მომსახურებების) განხორციელება, რომელთა განხორციელების ადგილი არ არის აღიარებული რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიად.. მოსანიშნი ველი Ოპერაციაარ ექვემდებარება დაბეგვრას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლი)ნაგულისხმევად გამორთულია, რადგან ამ ოპკოდს არაფერი აქვს საერთო 149-ე მუხლთან ჩართულია დამხმარე დოკუმენტაციის რეესტრშიწინა ჩამრთველის ჩართვის გარეშე, ის არ არის აქტიური.
დირექტორია ნაწილი 7 ტრანზაქციის კოდები დღგ-სთვისწარმოდგენილი ნახ. 6:
თუ მყიდველთან შეთანხმებით, მხოლოდ ოპერაციები, რომლებიც არ ექვემდებარება დაბეგვრას (გათავისუფლებულია გადასახადისგან), არ არის აღიარებული დაბეგვრის ობიექტად, ტრანზაქციები გაყიდვის ადგილთან, რომელიც არ არის აღიარებული რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიად. აისახება, მაშინ მოსახერხებელია ტრანზაქციის კოდის მითითება დირექტორიაში ხელშეკრულებებიდირექტორიაში მითითების გარეშე ნომენკლატურა. დირექტორიაში ხელშეკრულებებიტრანზაქციის კოდი არჩეულია „დღგ“ განყოფილებაში.
დირექტორიაში ელემენტის შევსების მაგალითი ხელშეკრულებებინაჩვენებია ნახ. 7:
ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვაში დოკუმენტის გატარებისას იგი გამოითვლება ანგარიშის კრედიტის მიხედვით 90.01.1 შემოსავალი, ანგარიშის დებეტით 62.01 დაერიცხება ვალი და განახორციელებს საჭირო ჩანაწერებს რეესტრებში.
დოკუმენტის შევსება განხორციელებადა მისი განხორციელების შედეგი ნაჩვენებია ნახ. 8:
წინა მაგალითისგან განსხვავებით, დოკუმენტი გამოქვეყნებისას მხოლოდ ჩანაწერს გააკეთებს დაგროვების რეესტრში დღგ-ს გარეშე ოპერაციები, მონიშვნის ველის შემდეგ ჩართულია დამხმარე დოკუმენტაციის რეესტრშიარ შედის ამ ოპერაციის კოდისთვის.
ზემოაღნიშნული რეესტრის ჩანაწერი ნაჩვენებია ნახ. 9:
კვარტალის ბოლოს აუცილებელია მარეგულირებელი დოკუმენტის გენერირება . დოკუმენტი გენერირდება ბოლოს, მას შემდეგ, რაც ყველა სხვა მარეგულირებელი დღგ ოპერაცია დასრულდება. ეს აშკარად ჩანს შიგნით დღგ-ს ბუღალტერის თანაშემწე.
ფრაგმენტი დღგ-ს ბუღალტერის ასისტენტინაჩვენებია ნახ. 10:
პირველ რიგში, ჩვენ შევქმნით მარეგულირებელ დოკუმენტს დღგ-ის განაწილება. დოკუმენტი მთლიანად ივსება მხოლოდ ერთი ღილაკის „შევსების“ დაჭერით.
როგორც უკვე აღვნიშნეთ, კვარტალში დღგ-ს დაქვემდებარებული შემოსავალი არის 1,500,000 რუბლი, შემოსავალი, რომელიც არ ექვემდებარება დღგ-ს, არის 500,000 რუბლი (200,000 რუბლი + 300,000 რუბლი).
სიმარტივისთვის დავუშვათ, რომ ორგანიზაციამ მიიღო მხოლოდ ერთი ინვოისი კვარტალში, დღგ, რომელზეც ექვემდებარება განაწილებას - შეძენილია სერვისი 118,000 რუბლის ოდენობით, დღგ-ს ჩათვლით 18% (18,000 რუბლი), რომლის ხარჯებიც შედის. ზოგადად ბიზნეს ხარჯებში (ანგარიში 26) . განაწილებისას, შესაბამისად, 13,500 რუბლის ოდენობა ეხება დღგ-ს დაქვემდებარებულ საქმიანობას და მიიღება გამოქვითვით, ხოლო 4,500 რუბლი ეხება საქმიანობას, რომელიც არ ექვემდებარება დღგ-ს და გათვალისწინებული იქნება შეძენილი მომსახურების ღირებულებაში ზოგადად ბიზნესში. ხარჯები.
ბუღალტრული აღრიცხვაში დოკუმენტის განთავსებისას ის ანგარიშში ჩანაწერებს გააკეთებს 19.04 - ჩამოწერს დღგ-ის შესაბამის თანხებს ანალიტიკიდან Განაწილებულიანალიტიკისთვის მიღებულია გამოქვითვაზედა ანალიტიკისთვის ფასში შედის. ფასში შესატანი დღგ-ის თანხა (4500 რუბლი) ჩამოიჭრება ანგარიშის კრედიტიდან. 19.04 ანგარიშის დებეტზე 26 .
მარეგულირებელი დოკუმენტი დღგ-ის განაწილებადა მისი განხორციელების შედეგი ნაჩვენებია ნახ. თერთმეტი:
დოკუმენტი, როდესაც განთავსდება, შეიტანს ჩანაწერს დაგროვების რეესტრში დღგ-ს გარეშე ოპერაციებიფასში შემავალი დღგ-ის ოდენობის ყოველგვარი ანალიზის გარეშე.
რეესტრის ჩანაწერი ნაჩვენებია ნახ. 12:
ჩვენ შევქმნით და შევავსებთ მარეგულირებელ დოკუმენტს ჩანაწერების გენერირება დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილში.
დოკუმენტი ივსება დაგროვების რეესტრის მონაცემების საფუძველზე დღგ-ს გარეშე ოპერაციები. დოკუმენტების მიერ შექმნილი ტრანზაქციის კოდით რეესტრში ჩანაწერების საფუძველზე განხორციელება, დოკუმენტის ხაზები გენერირებულია. მარეგულირებელი დოკუმენტით შექმნილი საოპერაციო კოდის გარეშე ჩანაწერზე დაყრდნობით დღგ-ის განაწილებაყალიბდება მე-4 სვეტი „განაწილებული დღგ“ და დღგ-ის თანხა ნაწილდება ყველა ხაზზე გაყიდვების თანხის პროპორციულად.
გამოქვეყნებისას დოკუმენტი ჩამოწერს სარეგისტრაციო ჩანაწერებს დღგ-ს გარეშე ოპერაციები(მათ შეასრულეს თავიანთი სამუშაო), აჯამებს ხაზებს იგივე საოპერაციო კოდით და ქმნის ჩანაწერებს საბრუნავი კაპიტალის რეესტრში. დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილის ჩანაწერები.
მარეგულირებელი დოკუმენტი ჩანაწერების გენერირება დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილშიდა მისი განხორციელების შედეგი ნაჩვენებია ნახ. 13:
ახლა რჩება მხოლოდ ჩამოყალიბება და შევსება დღგ დეკლარაცია 2017 წლის მესამე კვარტალისთვის და ნახეთ, როგორ გამოიყურება ჩვენთვის ნაწილი 7.
სვეტი 1 მიუთითებს ტრანზაქციის კოდების შესაბამისად დანართი No1რომ დეკლარაციის შევსების პროცედურა.
1-ლ სვეტში ოპერაციების ასახვისას, რომლებიც არ ექვემდებარება დაბეგვრას (გათავისუფლებულია დაბეგვრისგან), გადასახადის გადამხდელი ავსებს მე-2, მე-3 და მე-4 სვეტების მაჩვენებლებს შესაბამისი ტრანზაქციის კოდებით.
1 სვეტში ასახვისას ოპერაციები, რომლებიც არ არის აღიარებული დაბეგვრის ობიექტად, აგრეთვე საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვის ოპერაციები, რომელთა გაყიდვის ადგილი არ არის აღიარებული, როგორც რუსეთის ფედერაციის ტერიტორია, გადასახადის გადამხდელი. ავსებს მე-2 სვეტის ინდიკატორებს შესაბამისი ტრანზაქციის კოდების ქვეშ. ამავდროულად, მე-3 და მე-4 სვეტების ინდიკატორები არ არის შევსებული (მითითებულ სვეტებში მოთავსებულია ტირე).
მოხსენება დარეგისტრირდით დეკლარაციის მე-7 პუნქტშიიქმნება საინფორმაციო რეესტრის ჩანაწერების საფუძველზე დოკუმენტები დღგ-ს დაუბეგრავი ოპერაციების შესახებდა მიზნად ისახავს დღგ-ს საგადასახადო შეღავათის დამადასტურებელი დოკუმენტების რეესტრის შექმნას ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 26 იანვრის No ED-4-15/1281@ წერილის შესაბამისად (ნახ. 15).
კითხვებს უპასუხა ე.ა. შარონოვა, ეკონომისტი
დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 პუნქტი: რა და სად დავწეროთ
ორგანიზაციების დიაპაზონი, რომლებმაც უნდა გაიარონ მე-7 განყოფილება, მარტივად შეიძლება განისაზღვროს მისი სახელიდან გამომდინარე. ასეთ კომპანიებში შედის ორგანიზაციები, რომლებსაც აქვთ:
- ოპერაციები, რომლებიც არ ექვემდებარება დაბეგვრას (გათავისუფლებულია გადასახადისგან) Ხელოვნება. 149 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი;
- ოპერაციები, რომლებიც არ არის აღიარებული დასაბეგრი ობიექტად მუხლი 2 ხელოვნება. 146-ე მუხლის მე-3 პუნქტი. 39 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი;
- საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვის ოპერაციები, რომელთა გაყიდვის ადგილი არ არის აღიარებული რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 147-ე, 148-ე მუხლები;
- გადახდის თანხები, ნაწილობრივი გადახდა საქონლის მოახლოებული მიწოდების (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევის) ანგარიშზე, რომლის წარმოების ციკლის ხანგრძლივობა 6 თვეზე მეტია მუხლი 13 მუხლი. 167 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
გაითვალისწინეთ, რომ დღგ-ის დეკლარაციის შევსების პროცედურა საკმაოდ ლაკონურად ამბობს, თუ როგორ უნდა აისახოს მონაცემები მე-7 ნაწილში. დამტკიცდა პროცედურის XII ნაწილი. ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 15 ოქტომბრის No104ნ ბრძანებით (შემდგომში პროცედურა). ამასთან დაკავშირებით, გადასახადის გადამხდელებს ბევრი კითხვა აქვთ: რა, როდის და როგორ ჩაწერონ ამ განყოფილების სხვადასხვა სვეტში. ჩვენ ვპასუხობთ ჩვენი მკითხველის შეკითხვებს.
ინვოისები არ გაიცემა დაუბეგრავი ოპერაციებისთვის, მაგრამ ისინი ხვდება მე-7 განყოფილებაში
A.E. ბაშკირევა, როდნიკი, ივანოვოს რეგიონი.
ჩვენი კომპანია ყიდის დღგ-სგან გათავისუფლებულ საქონელს ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149. 2014 წლის 1 იანვრიდან ასეთი ტრანზაქციებისთვის არ არის საჭირო ინვოისების გაცემა, ინვოისების ჟურნალის წარმოება, წიგნების შეძენა და გაყიდვების წიგნები. მუხლი 3 ხელოვნება. 169 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
მაგრამ დღგ-ის დეკლარაცია ივსება ყიდვა-გაყიდვის წიგნების საფუძველზე. თურმე ახლა არსად არ უნდა ავსახო მონაცემები დაუბეგრავი საქონლის შესახებ, მათ შორის დღგ დეკლარაციაში?
: არა, ეს არასწორია. არტ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ს არაფერი აქვს საერთო დეკლარაციის მე-7 ნაწილში ამ ოპერაციების ასახვასთან. თქვენ კვლავ დარჩებით გადასახადის გადამხდელად და უნდა წარადგინოთ დღგ-ის დეკლარაცია, მე-7 ნაწილის ჩათვლით, რომელშიც უნდა ასახოთ თქვენი დღგ-ის გარეშე ოპერაციები. მუხლი 1 მუხ. 143, ხელოვნების მე-5 პუნქტი. 174 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
ამავდროულად, დღგ-ის დეკლარაციაში მონაცემები შეიძლება მოვიდეს არა მხოლოდ ყიდვა-გაყიდვის წიგნებიდან, არამედ ბუღალტრული და საგადასახადო რეესტრებიდან. ბრძანების მე-4 პუნქტი.
მაგალითად, თუ თქვენს სააღრიცხვო ოპერაციებში, რომლებიც არ ექვემდებარება დღგ-ს, აისახება ცალკე სუბანგარიშზე „გაყიდვები, რომლებიც არ ექვემდებარება დღგ-ს“, გახსნილია 90 „გაყიდვები“ ანგარიშზე, მაშინ ამ ქვეანგარიშის კრედიტიდან თქვენ ახლა იღებთ შეადგენს მე-7 ნაწილის დეკლარაციების 010 სტრიქონის მე-2 სვეტის შევსებას.
დაუბეგრავი ოპერაციების ინვოისების გაცემა შესაძლებელია 01/01/2014 შემდეგ
ლ.ა. სუჰოვეევა, მოსკოვი
შესაძლებელია თუ არა 2014 წლის 01/01/2014 დაუბეგრავი ოპერაციების ინვოისების გაცემის გაგრძელება, რადგან ჩემთვის უფრო ადვილია „შეღავათიანი“ შემოსავლის შეგროვება?
: თუ თქვენთვის უფრო კომფორტულია დღგ-ს გარეშე ტრანზაქციების ინვოისების გაცემა და მათი გაყიდვების წიგნის ჩაწერა, განაგრძეთ ასე. ეს არ არის დარღვევა და არ დაგემუქრებათ არანაირი სანქცია.
დღგ-ის გარეშე ოპერაციებისთვის ავანსები დეკლარაციაში არ უნდა იყოს ნაჩვენები
ნატალია, ტიუმენი
ჩვენ ვაწარმოებთ სამუშაოს, რომელიც არ ექვემდებარება დღგ-ს და მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 148-ე და 149-ე მუხლებში. ნათელია, რომ დღგ-ის გარეშე ტრანზაქციების გაყიდვები უნდა აისახოს მე-7 ნაწილში. სად უნდა ვაჩვენო ამ სამუშაოების განსახორციელებლად მიღებული ავანსი? მე-3 ნაწილი არ ჯდება.
: თქვენს მიერ შეკითხვაში ნახსენები ავანსები არ არის საჭირო დღგ-ის დეკლარაციაში არსად ჩვენება. ისინი არ ექვემდებარება დღგ-ს მუხლი 147, , , 1 პუნქტი ხელოვნების. 154, ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 162 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
ხოლო დღგ-ის დეკლარაციის მე-3 ნაწილში (070 სტრიქონის მე-3 და მე-5 სვეტებში) საჭიროა მხოლოდ დღგ-ს დაქვემდებარებული ავანსების ასახვა. ეს აშკარაა თავად მე-3 ნაწილის სათაურიდან. პროცედურის 38.4 პუნქტი.
დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილში აისახება მხოლოდ კონკრეტული ავანსები - მიღებული საქონლის მომავალი მიწოდების (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების მიწოდება) ანგარიშზე, რომლის საწარმოო ციკლის ხანგრძლივობა 6 თვეზე მეტია. რა პირდაპირ არის მითითებული ამ ნაწილის მე-7 ნაწილის სათაურებში და სტრიქონის კოდი 020 ა პროცედურის 44.6 პუნქტი.
ქონებაში მიღებული ფულადი შენატანი არ არის ასახული მე-7 ნაწილში
ე.ა. საველიევა, ბელგოროდი
ჩვენმა ორგანიზაციამ დამფუძნებლისგან თანხა უსასყიდლოდ მიიღო. მათ ეს დააფორმეს, როგორც შენატანი საკუთრებაში. ჩვენი დამფუძნებლის წილი საწესდებო კაპიტალში 50%-ზე მეტია.
მჭირდება თუ არა დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 პუნქტში მიღებული თანხის მითითება?
: არა, ნუ. მე-7 სექცია ასახავს მხოლოდ საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვის ტრანზაქციებს. პროცედურის 44.3 პუნქტი. არავის არაფერი გიყიდია. და მათ მიიღეს თანხა დამფუძნებლისგან, როგორც შენატანი ქონებაში. და რადგან ეს თანხა არ არის დაკავშირებული თქვენს მიერ გაყიდული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გადახდასთან, რომელიც ექვემდებარება დღგ-ს, თქვენ არ ჩართავთ მიღებულ თანხას დღგ-ს საგადასახადო ბაზაში. ქვეპ. 2 გვ 1 ხელოვნება. 162 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი; ფინანსთა სამინისტროს წერილი 06/09/2009 No03-03-06/1/380..
თუ ვინმემ უნდა შეავსოს მე-7 ნაწილი, ეს არის თქვენი დამფუძნებელი, თუ ის არის დღგ-ს გადამხდელი (იურიდიული პირი ან ინდივიდუალური მეწარმე). ბოლოს და ბოლოს, სწორედ ის გადაგირიცხავთ ფულს და ამასთან დაკავშირებით მას აქვს ტრანზაქცია, რომელიც არ არის აღიარებული დღგ-ის დაქვემდებარებაში. ქვეპ. 1 პუნქტი 3 ხელოვნება. 39, ქვე. 1 პუნქტი 2 ხელოვნება. 146 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
კვარტალში არის თუ არა დღგ-ს გარეშე ტრანზაქცია? მე-7 ნაწილის შევსება არ არის საჭირო
ჩვენ ვახორციელებთ განვითარებისა და დიზაინის სამუშაოებს (R&D), რომლებიც გათავისუფლებულია დღგ-სგან ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149. იმართება ცალკე აღრიცხვა. ყოველ კვარტალში ჩვენ ვავსებთ დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 განყოფილებას და ვნიშნავთ კოდს 1010294. პირველ კვარტალში არ ყოფილა გაყიდვები დღგ-ს გარეშე, შესაბამისად, სვეტი 2 „გაყიდული (გადატანილი) საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ღირებულება, დღგ-ს გარეშე (რუბ. )“ არ არის შევსებული. მაგრამ ამ კვარტალში არის შეძენილი მასალები, რომლის ღირებულებაშიც ჩავთვლით დღგ-ს.
აუცილებელია თუ არა მე-7 ნაწილის წარდგენა პირველი კვარტლისთვის და ამ შემთხვევაში შეავსოთ სვეტები 3 „შეძენილი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ღირებულება, რომელიც არ ექვემდებარება დღგ-ს (რუბ.)“ და 4 „დღგ-ს ოდენობა შეძენილ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურება) არ ექვემდებარება გამოქვითვას (რუბ.)"?
: არა, ნუ. საანგარიშო კვარტალის მე-7 ნაწილი სრულდება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ იყო დღგ-ს არ დაქვემდებარებული ოპერაციები. შემდეგ ამ განყოფილების 010 სტრიქონის 1 სვეტში უთითებთ დღგ-ს გარეშე ტრანზაქციის კოდს (აირჩიეთ დღგ-ის დეკლარაციის შევსების პროცედურის No1 დანართიდან). და ამის შემდეგ, შეავსეთ მე-7 განყოფილების 010 სტრიქონის ყველა სხვა სვეტი - 2, 3, 4 პროცედურის 44.2 პუნქტი.
და რადგან პირველ კვარტალში არ გქონიათ გაყიდვები დღგ-ის გარეშე, არ უნდა შეავსოთ მე-7 ნაწილი.
მე-7 განყოფილების თითოეულ ოპერაციულ კოდს ენიჭება მხოლოდ ერთი ხაზი
გ.ა. პეტრეიჩუკი, ირკუტსკი
მე წავიკითხე 7 ნაწილის შევსების ინსტრუქცია და ყველაფერი ვერ გავიგე. მე გავყიდე პროდუქტი დღგ-ს გარეშე (სამედიცინო პროდუქტები) 300 000 რუბლზე, ხოლო მე-7 განყოფილებაში მიგითითებ კოდს 1010204 და ვავსებ სვეტს 2. ხოლო დღგ-ს გარეშე გასაყიდად შეძენილ პროდუქტზე უნდა დავაყენო იგივე კოდი და შესყიდვა. ფასი 150 000 რუბლია. მიუთითეთ მე-3 სვეტში? მივხვდი, რომ პირველ სვეტში ვწერ კოდს 1010204, ვავსებ სვეტს 2, შემდეგ სტრიქონში ვწერ იგივე კოდს და ვავსებ სვეტს 3 და ასე შემდეგ? Ეს სწორია? და ასევე მითხარით რა კოდი უნდა გამოვიყენოთ გამარტივების სერვისების ყიდვისას?
: კარგად ვერ გაიგე. არ არის საჭირო მე-7 სექციაში რამდენიმე სტრიქონის იგივე კოდით შევსება. ერთ ხაზზე უნდა მიუთითოთ ყველა თანხა (სვეტებში 2, 3, 4) დაკავშირებული ერთ ტრანზაქციის კოდთან - 1010204. უფრო მეტიც, ტრანზაქციის კოდი განისაზღვრება გაყიდვით, და არა შესყიდვით. ასე რომ, თუ გამარტივებისაგან შეძენილი სერვისები გამოიყენება დღგ-ს არ დაქვემდებარებული საქონლის გაყიდვისას, მაშინ ამ სერვისების ღირებულებას მიუთითებთ 010 სტრიქონის მე-3 სვეტში. ანუ თქვენ ავსებთ მე-7 სექციის 010 სტრიქონს ასე. გვ. 15, 17, 18.3, 44.2- 44.5 ორდერი.
ხაზის კოდი 010
თანხები რუბლებში
| ოპერაციული კოდი | გაყიდული (გადატანილი) საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულება, დღგ-ის გარეშე (რუბ.) | შეძენილი საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულება, რომელიც არ ექვემდებარება დღგ-ს (რუბ.) | შეძენილ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) დღგ-ის ოდენობა, რომელიც არ ექვემდებარება გამოქვითვას (რუბ.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| მე-4 სვეტში მიუთითებთ დღგ-ს ოდენობას, რომელიც შედის შეძენილი მასალების (სამუშაო, მომსახურება) ღირებულებაში, რომელსაც იყენებთ საქონლის გაყიდვისას, რომელიც არ ექვემდებარება დღგ-ს. ვთქვათ, ეს იყო 10000 რუბლი. |
მე-7 ნაწილში უნდა აისახოს პროცენტი სესხზე, მაგრამ არ უნდა აისახოს სესხის თანხა
ლ.ნ. აბრამოვა, ტვერი
მე მაქვს შემდეგი კითხვები. 1. აუცილებელია თუ არა სესხის „სხეულის“ და მასზე დარიცხული პროცენტის ასახვა დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილში? 2. რა ტრანზაქციის კოდი უნდა მივუთითო სესხის გაცემისას? 3. მე-7 ნაწილის შესავსებად საჭიროა თუ არა შევიტანოთ დღგ-ს ცალკე აღრიცხვა, თუ გვაქვს დღგ-ს დაქვემდებარებული ოპერაციები და სესხის გაცემა?
: 1. გამსესხებლის მიერ მსესხებლისათვის თანხის გადარიცხვა საერთოდ არ ექვემდებარება დაბეგვრას. ქვეპ. 1 პუნქტი 3 ხელოვნება. ხელოვნების 39, მე-2 პუნქტი. 146 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი; ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2013 წლის 29 აპრილის წერილები No ED-4-3/7896; ფინანსთა სამინისტრო 2010 წლის 22 ივნისის No03-07-07/40 ქ.. მაგრამ პროცენტი არის საკომისიო მომსახურებისთვის: სესხის გაცემა, რომელიც გათავისუფლებულია დღგ-სგან ქვეპ. მე-15 პუნქტი 3 ხელოვნება. 149 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი; ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 28 აპრილის წერილი No03-07-08/104..
და მიუხედავად იმისა, რომ მე-7 სექციაში უნდა იყოს მითითებული ტრანზაქციები, რომლებიც არ ექვემდებარება დაბეგვრას და დღგ-სგან გათავისუფლებულ ოპერაციებს, ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა მაინც განმარტა, რომ იგი ასახავს მხოლოდ ინტერესს. ასე რომ, თავად სესხის თანხა არ უნდა აისახოს მე-7 ნაწილში.
2. თუ თქვენ გასცეს სესხი, მაშინ მე-7 ნაწილში უნდა მიუთითოთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2013 წლის 29 აპრილის წერილი No ED-4-3/7896:
- 010 სტრიქონის 1 სვეტში - ოპერაციის კოდი: 1010292;
- მე-2 სვეტში - გასული კვარტალში დარიცხულ სესხზე პროცენტის ოდენობა. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ მე-7 ნაწილში აუცილებელია სესხზე დარიცხული პროცენტის ასახვა (როგორც წესი, ყოველთვიურად თვის ბოლო დღეს) და არ არის მიღებული, როგორც ზოგიერთი ბუღალტერი ფიქრობს. მუხლი 6 ხელოვნება. 271 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი; გვ. 7, 10.1, 16 PBU 9/99.
3. თქვენ უნდა აწარმოოთ შეტანილი დღგ-ს ცალკე აღრიცხვა, ვინაიდან თქვენ, დღგ-ს დაქვემდებარებულ საქმიანობასთან ერთად, გასცემთ სესხებს. ამასთან დაკავშირებით, თქვენ უნდა დაყოთ შეტანილი დღგ-ზე, რომელიც მიღებულ იქნა გამოქვითვისთვის (დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციებისთვის) და მხედველობაში მიიღება შეძენილი საქონლის (სამუშაო, მომსახურება) ღირებულებაში (დღგ-ს გარეშე ოპერაციებისთვის). მუხლი 4 ხელოვნება. 170 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
როგორც წესი, ორივე ტიპის ტრანზაქცია (დასახადი და დაუბეგრავი) მოიცავს ბიზნესის ზოგად ხარჯებს (კომუნალური მომსახურება საკუთარი შენობისთვის, ოფისის ქირა, სატელეფონო კომუნიკაციები, საბანკო მომსახურება, საოფისე მასალები და ა.შ.). და მათზე დღგ უნდა დაიყოს პროპორციულად, რაც მიიღება გამოქვითვაზე და გათვალისწინებული უნდა იყოს საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ღირებულებაში.
01/04/2014 წლიდან, საგადასახადო კოდექსში პირდაპირ არის ნათქვამი, რომ ზოგადი ხარჯებისთვის, მათ შორის ზოგადი ბიზნეს ხარჯებისთვის, კრედიტორებმა უნდა მიიღონ დღგ-ის პროპორციის გაანგარიშებისას, როგორც გადაზიდული საქონლის (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება) მთლიანი ღირებულების ნაწილი. კვარტალში დარიცხული პროცენტის გათვალისწინებით. ქვეპ. 4 პუნქტი 4.1 მუხ. 170 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. მაგრამ, არსებითად, ეს არ არის ინოვაცია, რადგან მარეგულირებელი ორგანოები, ჯერ კიდევ თავში ცვლილებებამდე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე პუნქტი განმარტავს, რომ სესხებზე პროცენტი უნდა იყოს შეტანილი პროპორციების გაანგარიშებაში და ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 29 ნოემბრის წერილები No03-07-11/460; ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2009 წლის 6 ნოემბრის No3-1-11/886@.
ასე რომ, დღგ ზოგად ბიზნეს ხარჯებზე, რომელიც არ გამოიქვითება და უნდა იყოს შეტანილი დეკლარაციის მე-7 ნაწილის 010 სტრიქონის მე-4 სვეტში, უნდა გამოითვალოს შემდეგნაირად:
ამავდროულად, ზოგად ბიზნეს ხარჯებზე მთელი დღგ შეიძლება გამოიქვითოს, თუ ე.წ. ხუთპროცენტიანი წესი დაკმაყოფილებულია. ანუ, თუ კვარტალში არადაბეგრ ოპერაციებთან დაკავშირებული ხარჯები შეადგენს ყველა ოპერაციის მთლიანი ხარჯების 5%-ზე ნაკლებს. მუხლი 4 ხელოვნება. 170 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ამ შემთხვევაში მე-7 ნაწილის მე-4 სვეტი „შეძენილ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) დღგ-ის ოდენობა, რომელიც არ ექვემდებარება გამოქვითვას“ არ ივსება (მასში იდება ტირე). ფინანსთა სამინისტროს 02.08.2011წ No03-07-11/209 წერილი..
როგორც წესი, ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც პერიოდულად გასცემენ სესხებს, უშუალოდ დაუბეგრავ ოპერაციებთან დაკავშირებული ხარჯები არ აღემატება 5%-იან ზღვარს, ანუ ძალიან მცირე. მაგრამ ეს არ ნიშნავს, რომ ასეთი ხარჯები საერთოდ არ არის. იმისათვის, რომ თავიდან აიცილოთ საგადასახადო ორგანოების პრეტენზიები დღგ-ის გამოქვითვასთან დაკავშირებით ზოგად ბიზნეს ხარჯებზე, პირდაპირ მიაკუთვნეთ სესხების გაცემის საქმიანობას, მაგალითად, საოფისე ხარჯები (ქაღალდი, კალმები, ფანქრები) და ნუ მოითხოვთ მათზე დღგ-ს ოდენობას გამოქვითვისთვის. . რა თქმა უნდა, ეს იქნება პენი მთლიანი ღირებულება.
გარდა ამისა, თქვენ უნდა გქონდეთ პროპორციის გაანგარიშება, რომელიც ადასტურებს, რომ უშუალოდ დაუბეგრავ ტრანზაქციებთან დაკავშირებული ხარჯები (სესხების გაცემა) ნამდვილად არ აღემატება წარმოების მთლიანი ხარჯების 5%-ს. რათა შემოწმების შემთხვევაში აჩვენოთ ის საგადასახადო ორგანოებს. სასამართლოები მიიჩნევენ, რომ ასეთი გაანგარიშების არსებობა სავსებით საკმარისად არის იმისათვის, რომ თქვენ შეძლოთ მთლიანი შეტანილი დღგ-ს გამოქვითვა. FAS VSO-ს დადგენილება 01.06.2012 No A78-5482/2011; FAS VVO დათარიღებული 09/08/2011 No A39-4071/2010.
მხოლოდ საქმიანობა, რომელიც არ ექვემდებარება დღგ-ს? ყველა შეყვანის გადასახადი მოცემულია მე-7 განყოფილებაში
ეკატერინა, მოსკოვი
ჩვენი შპს საქმიანობის სახეობაა მიკროსესხების გაცემა. ჩვენ არ გვაქვს დღგ შემოსავალზე (შეღავათები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 15, მუხლი 3, მუხლი 149), მაგრამ გვაქვს შეტანილი დღგ. ყოველთვის უნდა მოვითხოვოთ ეს გადასახადი ანაზღაურებისთვის?
: არა, თქვენ არ გჭირდებათ გადასახადის დაბრუნების მოთხოვნა. ვინაიდან თქვენ გაქვთ მხოლოდ ტრანზაქციები, რომლებიც არ ექვემდებარება დღგ-ს, თქვენ არ იღებთ შეტანილ დღგ-ს გამოქვითვას. თქვენ ჩართავთ შეტანილი დღგ-ს მთელ ოდენობას თქვენი საქმიანობისთვის შეძენილი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ღირებულებაში, ანუ მიკროსესხის გაცემისთვის.
ნ.ი. ავერიანოვა, ნიჟნი ნოვგოროდი ვახორციელებთ დეველოპერულ სამუშაოებს, რომელიც იბეგრება 18%-ით. მაგრამ აპრილიდან ასევე გამოჩნდა სამუშაო, რომელიც არ ექვემდებარება დღგ-ს (განხორციელებული ბიუჯეტის სახსრების ხარჯზე ქ. ქვეპ. მე-16 პუნქტი 3 ხელოვნება. 149 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). პირველ კვარტალში დღგ-ს გარეშე გაყიდვები არ ყოფილა. და ზოგადად, უნდა ემთხვეოდეს მე-3 სვეტის თანხა შესყიდვების წიგნის მე-12 სვეტის თანხას; : თქვენი შეკითხვა მივმართეთ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის სპეციალისტს და მივიღეთ შემდეგი პასუხი. დუმინსკაია ოლგა სერგეევნა რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო საჯარო სამსახურის მე-2 კლასის მრჩეველი
მას შემდეგ, რაც გაჩნდა დღგ-ს გარეშე ოპერაციები, 2014 წლის მეორე კვარტლისთვის საჭირო იქნება დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილის შევსება. მე, როგორც ჩანს, გავარკვიე მე-7 ნაწილის პირველი ორი სვეტი:ავთენტური წყაროებიდან
„პირველი კვარტლისთვის მე-7 ნაწილი არ არის დასრულებული, ვინაიდან ამ პერიოდში არ ყოფილა დღგ-ს დაუქვემდებარებული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვები.
მეორე კვარტალში, მე-7 ნაწილში თქვენ უნდა მიუთითოთ:
- მე-2 სვეტში - დღგ-სგან გათავისუფლებული სამუშაოს ღირებულება - 200,000 რუბლი;
- მე-3 სვეტში - ყველა შესყიდვა დღგ-ს გარეშე, შეძენილი მეორე კვარტალში და უფრო ადრე. ანუ, როგორც ის, რაც მეორე კვარტალში გამოიყენება შეღავათიანი აქტივობებისთვის, ასევე ის, რისი გამოყენებაც იგეგმება სამომავლოდ შეღავათიანი საქმიანობისთვის - 130 000 რუბლი. (30,000 რუბლი. + 100,000 რუბლი.). ყოველივე ამის შემდეგ, ხელოვნების მე-4 პუნქტში. საგადასახადო კოდექსის 170-ში მითითებულია, რომ აუცილებელია ცალკე აღრიცხვა იმ საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) შესახებ, რომლებიც არ გამოიყენება კონკრეტულ კვარტალში, მაგრამ გამოიყენება ზოგადად დაუბეგრავ საქმიანობაში;
- მე-4 სვეტში - მეორე კვარტალში და უფრო ადრე შეძენილი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ღირებულებაში შეტანილი დღგ-ის ოდენობა. ანუ დღგ როგორც იმ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე), რომელიც გამოიყენება მეორე კვარტალში, ასევე იმ საქონელზე, რომლის გამოყენებაც მომავალში იგეგმება დღგ-ის გარეშე ოპერაციებისთვის“.
როგორც ხედავთ, მე-3 სვეტში აუცილებელია აისახოს შესყიდვების ღირებულება, რომელიც, პრინციპში, განკუთვნილია (და არ გამოიყენება) დღგ-ს გარეშე სამუშაოსთვის.
უბრალოდ შეუძლებელია მონაცემების გადატანა შესყიდვების წიგნის მე-12 სვეტიდან მე-3 სვეტში. ყოველივე ამის შემდეგ, წიგნი ასახავს შესყიდვებს ყოველ კვარტალში. გარდა ამისა, მიღებული ინვოისების საფუძველზე პ დამტკიცდა შესყიდვების წიგნის შენახვის წესების მე-2 პუნქტი. მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 დადგენილება. ანუ, პრინციპში, სპეციალური რეჟიმის ოფიცრებისგან შესყიდვები იქ არ მიდის, რადგან ისინი არ გასცემენ ინვოისებს. ხოლო 01/01/2014 წლიდან, შესყიდვები გათავისუფლებულია დღგ-სგან ხელოვნების მიხედვით. 149 NK. ახლა მათთვის არც ანგარიშ-ფაქტურები დგება. მუხლი 3 ხელოვნება. 169 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ასე რომ, მე-7 ნაწილის მე-3 სვეტი არასოდეს იქნება შესყიდვების წიგნის მე-12 სვეტის ტოლი.
ჩვენი აზრით, მე-3 სვეტში უფრო ლოგიკურია მიუთითოთ იმ შესყიდვების ღირებულება, რომელიც ეხება კონკრეტულად დასრულებულს (გაყიდულს) განვითარების სამუშაოების მეორე კვარტალში, ანუ აისახება მე-7 განყოფილების 010 სტრიქონის მე-2 სვეტში. ვინაიდან თქვენ გაქვთ სამუშაო, როგორც დასაბეგრი და არ ექვემდებარება დღგ-ს, მაშინ თქვენ უნდა აწარმოოთ ცალკე ჩანაწერები მუხლი 4 ხელოვნება. 170 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ასე რომ, ცალკე სააღრიცხვო მონაცემებზე დაყრდნობით, უმჯობესია შეავსოთ მე-7 ნაწილის მე-2, მე-3, მე-4 სვეტები. ყოველ შემთხვევაში, თქვენ ყოველთვის შეძლებთ ამ თანხების დასაბუთებას. და ინსპექტორებს ნაკლები პრეტენზია ექნებათ თქვენს მიმართ.
მაგრამ მაშინაც კი, თუ თქვენ არასწორად შეავსებთ დეკლარაციის მე-7 ნაწილის მე-3 სვეტს, თქვენ საფრთხე არ გემუქრებათ. ყოველივე ამის შემდეგ, ეს თანხა არანაირად არ მოქმედებს დღგ-ის გაანგარიშებაზე.