არაპირდაპირი ხარჯები 1C 8.3-ში მოიცავს იმ ხარჯებს, რომლებიც არ შეიძლება მიეკუთვნებოდეს კონკრეტულ წარმოებულ პროდუქტს. ეს მოიცავს წყლის, ელექტროენერგიის, ბუღალტერის ხელფასს და ა.შ.

ორგანიზაცია აწარმოებს საქონელს, ხარჯავს მასალებს მათ წარმოებაზე. მაგრამ ზუსტად არ ვიცით, რამდენი არაპირდაპირი ხარჯები დაიხარჯა წარმოების კონკრეტულ ერთეულზე. ეს ინსტრუქცია ეტაპობრივად გაგაცნობთ, როგორ დააყენოთ და გაავრცელოთ ისინი 1C: Accounting for Beginners პროგრამაში.

არაპირდაპირი ხარჯების განაწილება, ისევე როგორც 1C 8.3 პროგრამის ფუნქციონირების უმეტესი ნაწილი, არ იმუშავებს სწორად სწორი საწყისი დაყენების გარეშე.

ფანჯრის ბოლოში, რომელიც იხსნება, დააწკაპუნეთ ჰიპერბმულზე.

პირდაპირი ხარჯების განაწილების მეთოდები

ამის შემდეგ გამოჩნდება ფანჯარა რამდენიმე პარამეტრის განყოფილებით. აირჩიეთ „საშემოსავლო გადასახადი“ და გახსნილ განყოფილებაში გახსენით ბმული „პირდაპირი ხარჯების ჩამონათვალი“. ეს პარამეტრი აუცილებელია, რადგან ყველა ხარჯი, გარდა ჩამოთვლილი, როგორც პირდაპირი, მომავალში იქნება გათვალისწინებული არაპირდაპირი.

ჩვენს შემთხვევაში პირდაპირი ხარჯების სია ცარიელი იყო და პროგრამამ შესთავაზა მისი ავტომატურად შევსება.

არაპირდაპირი ხარჯების განაწილების მეთოდები

ახლა დაუბრუნდით 1C 8.3 სააღრიცხვო პოლიტიკის ფანჯარას და გახსენით ბმული „ირიბი ხარჯების განაწილების მეთოდები“.

თქვენ ნახავთ ზოგადი და წარმოების ხარჯების განთავსების წესების ჩამონათვალს. შექმენით ახალი ჩანაწერი და შეავსეთ იგი.

ახლა გადადით "წარმოების" მენიუში და აირჩიეთ ამავე სახელწოდების ელემენტი.

ფანჯარაში, რომელიც იხსნება, დააყენეთ დროშა "წარმოება".

არაპირდაპირი ხარჯების აღრიცხვა

1C: საბუღალტრო პროგრამაში არაპირდაპირი ხარჯების ასახვის მრავალი დოკუმენტია. ეს მოიცავს საქონლისა და მომსახურების ქვითრებს, ტექნიკურ მოთხოვნებს, ჩამოწერას, ზოგიერთ რუტინულ ოპერაციებს და ა.შ.

ჩვენს მაგალითში, საწყობის გაქირავების სერვისის ქვითრის დოკუმენტში შეგიძლიათ ნახოთ დეტალები.

აქ შეგიძლიათ მიუთითოთ არა მხოლოდ თავად ბუღალტრული ანგარიში. თუ რაიმე მიზეზით არ გაქვთ ეს ფუნქცია, შეამოწმეთ, რომ ზემოთ აღწერილი პარამეტრები სწორია.

განხორციელების შემდეგ დოკუმენტმა ჩამოაყალიბა შემდეგი მოძრაობები.

არაპირდაპირი ხარჯების განაწილება ანგარიშგებისას

როგორ გადანაწილდა არაპირდაპირი ხარჯები, შეგიძლიათ დეტალურად იხილოთ შესაბამის საანგარიშო სერთიფიკატში. მსგავსი მონაცემების მიღება ასევე შესაძლებელია საჭირო ანგარიშის ბალანსის შექმნისას. ირიბი ხარჯების დახურვაც იქ აისახება.

არაპირდაპირი ხარჯების ანგარიშები იხურება, როდესაც სრულდება რუტინული თვის ბოლოს დახურვის ოპერაციები.

საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებიც დაკავებულნი არიან პროდუქციის წარმოებაში, სამუშაოს შესრულებასა და წარმოების სერვისების მიწოდებაში, უნდა დაყონ წარმოების ხარჯები 1C ბუღალტრულ აღრიცხვა 8-ში პირდაპირ და არაპირდაპირ ხარჯებად.

1C Accounting 8 პროგრამის საგადასახადო აღრიცხვაში წარმოების პირდაპირი და არაპირდაპირი ხარჯების განსაზღვრის მეთოდები აღწერილია ამავე სახელწოდების საინფორმაციო რეესტრში. მომხმარებელმა დამოუკიდებლად უნდა მიუთითოს მასში წარმოების პირდაპირი ხარჯების ჩამონათვალი საგადასახადო აღრიცხვაში 1C. 1C პროგრამა განმარტავს ყველაფერს, რაც არ არის მითითებული ამ რეესტრში, როგორც არაპირდაპირი წარმოების ხარჯები.

კონკრეტული მაგალითების გამოყენებით, ჩვენ ვისწავლით, თუ როგორ განვსაზღვროთ პირდაპირი წარმოების ხარჯები საგადასახადო აღრიცხვაში 1C Accounting 8.2 პროგრამაში. ძალიან მნიშვნელოვანია, რომ პირდაპირი ხარჯების განაწილება 1C-ში განხორციელდეს პირის მიერ, რომელმაც იცის ბუღალტრული აღრიცხვა და საგადასახადო აღრიცხვა.

1. წარმოების პირდაპირი და არაპირდაპირი ხარჯები

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავის 271-273-ე მუხლები ითვალისწინებს საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელებს შემოსავლისა და ხარჯების განსაზღვრის ორ ალტერნატიულ გზას. სასურველი მეთოდი უნდა იყოს დაფიქსირებული ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკაში.

• დარიცხვის მეთოდი. ეს არის უნივერსალური და შესაფერისი ყველა შემთხვევისთვის.
• ნაღდი ფულის მეთოდი. ზოგჯერ ეს უფრო მოსახერხებელია, მაგრამ მას აქვს მთელი რიგი შეზღუდვები.

საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელები არიან ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ ზოგადი საგადასახადო სისტემას (OSNO). ამ ორგანიზაციებისთვის 1C Accounting 8 პროგრამა იყენებს მხოლოდ დარიცხვის მეთოდს.

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 318, საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც იყენებენ დარიცხვის მეთოდს, ვალდებულნი არიან შეინარჩუნონ ხარჯები საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) წარმოებისა და რეალიზაციისთვის, მათი დაყოფა პირდაპირ და არაპირდაპირ ხარჯებად. ეს აიხსნება საგადასახადო აღრიცხვაში მათი აღიარების განსხვავებული პირობებით, იხილეთ ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 318 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

• არაპირდაპირი ხარჯები. მიმდინარე საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდში წარმოების და გაყიდვების არაპირდაპირი ხარჯები სრულად აისახება როგორც ხარჯები იმავე საგადასახადო პერიოდში. ანუ მიმდინარე პერიოდში გაყიდვა რომც არ მომხდარიყო, არაპირდაპირი ხარჯები მაინც ამცირებს ამ პერიოდის დასაბეგრი მოგებას.
• პირდაპირი ხარჯები. პირდაპირი ხარჯები ეხება მიმდინარე საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდის ხარჯებს პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვისას, რომლის ღირებულებაშიც ისინი გათვალისწინებულია ამ კოდექსის 319-ე მუხლის შესაბამისად. ანუ მიმდინარე სამუშაოების ბალანსის გათვალისწინებით.

გამონაკლისი შეიძლება იყოს შემთხვევები, როდესაც ორგანიზაცია უზრუნველყოფს საწარმოო მომსახურებას. ასეთ გადასახადის გადამხდელებს უფლება აქვთ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში გაწეული პირდაპირი ხარჯების ოდენობა სრულად მიაწერონ ამ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის წარმოებიდან და გაყიდვებიდან მიღებული შემოსავლის შემცირებას მიმდინარე სამუშაოების ნაშთებზე განაწილების გარეშე.

პირდაპირი ხარჯების ნუსხა კანონით არ რეგულირდება. ეს ნიშნავს, რომ ორგანიზაცია დამოუკიდებლად განსაზღვრავს თავის სააღრიცხვო პოლიტიკაში პირდაპირი ხარჯების ჩამონათვალს, მაგრამ ხელოვნების 1 პუნქტის დებულებების გათვალისწინებით. 318 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

• მატერიალური ხარჯები. განისაზღვრება ხელოვნების 1-ლი პუნქტისა და მე-4 პუნქტის შესაბამისად. 254.
• შრომის ხარჯები. საქონლის წარმოებაში ჩართული პერსონალის ანაზღაურების, სამუშაოს შესრულების, მომსახურების გაწევის ხარჯები, აგრეთვე სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის ხარჯები, რომლებიც გამოიყენება დაზღვევის დასაფინანსებლად და შრომითი პენსიის დაფინანსებული ნაწილი სავალდებულო სოციალური დაზღვევისთვის დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში. ხოლო სამშობიარო, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევასთან, საწარმოო უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებებისგან სავალდებულო სოციალური დაზღვევასთან დაკავშირებით, დარიცხული შრომის ხარჯების განსაზღვრულ ოდენობაზე.
• ამორტიზაცია. საქონლის, სამუშაოებისა და მომსახურების წარმოებაში გამოყენებული ძირითადი საშუალებების დარიცხული ამორტიზაციის თანხები.

1C: Accounting 8 კონფიგურაციაში საგადასახადო აღრიცხვაში პირდაპირი და არაპირდაპირი ხარჯების გამოსაყოფად განკუთვნილია საინფორმაციო რეესტრი "საგადასახადო აღრიცხვაში წარმოების პირდაპირი და არაპირდაპირი ხარჯების განსაზღვრის მეთოდები".

ოღონდ მის შესწავლამდე გახსენით "ENTERPRISE\ანგარიშთა სქემა\" ანგარიშთა სქემა“ და ყურადღება მიაქციეთ შემდეგ პუნქტებს. ის ანგარიშები, რომლებზეც ტარდება საგადასახადო აღრიცხვა, აღინიშნება საგადასახადო აღრიცხვის ნიშანი - დროშის არსებობა სვეტში "NU". ხარჯების ანგარიშებს (20, 23, 25, 26) ასევე აქვთ საგადასახადო აღრიცხვის ფუნქცია. გარდა ამისა, ამ ანგარიშებს აქვთ ქვეანგარიში "ღირებულების ნივთები".

თავის მხრივ, ღირებულების ერთეულები აღწერილია ამავე სახელწოდების დირექტორიაში "ღირებულების ნივთები". ამ დირექტორიას დეტალებს შორის არის ატრიბუტი "ხარჯის ტიპი". მისი ღირებულება გამოიყენება საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის.

თუ ხარჯთაღრიცხვის მთლიანი სია შეიძლება დაიყოს ორ გადახურულ სიაში (პირდაპირი და არაპირდაპირი ღირებულების ერთეულები), მაშინ საკმარისი იქნება უბრალოდ ორი შესაბამისი დირექტორიის შექმნა და ხარჯების პირდაპირ და ირიბად დაყოფის პრობლემის გადაჭრა.

თუმცა, სირთულე იმაში მდგომარეობს, რომ ერთი და იგივე ღირებულება ზოგიერთ სიტუაციაში შეიძლება ეხებოდეს პირდაპირ ხარჯებს, ზოგიერთში კი არაპირდაპირ ხარჯებს. მაგალითად, ღირებულების პუნქტი ხარჯის ტიპის „ხელფასი“. ეს არის წარმოების პერსონალის ანაზღაურების პირდაპირი ხარჯი. მაგრამ მენეჯმენტის პერსონალის ანაზღაურება არაპირდაპირი ხარჯია.

2. ინფორმაციის რეესტრი „წარმოების პირდაპირი და არაპირდაპირი ხარჯების განსაზღვრის მეთოდები საგადასახადო აღრიცხვაში“

ზემოთ უკვე აღვნიშნეთ, რომ ამ პრობლემის გადასაჭრელად, კონფიგურაციაში დაინერგა ინფორმაციის პერიოდული რეესტრი "წარმოების პირდაპირი და არაპირდაპირი ხარჯების განსაზღვრის მეთოდები საგადასახადო აღრიცხვაში".

არცთუ იშვიათია შემდეგი ფრაზის მოსმენა. ეს რეესტრი შეიცავს პირდაპირი ხარჯების ჩამონათვალს. ყველა ხარჯი, რომელიც მასში არ არის აღწერილი, არის არაპირდაპირი ხარჯები. ეს მთლად სიმართლეს არ შეესაბამება. ის არ შეიცავს პირდაპირი ხარჯების ჩამონათვალს, არამედ პირდაპირი ხარჯების განსაზღვრის წესებს (პირობებს). თითოეული ჩანაწერი არის პირობა. თუ რეესტრში აღწერილი ერთი პირობა მაინც დაკმაყოფილებულია ხარჯისთვის, მაშინ ასეთი ხარჯი აღიარებულია პროგრამაში პირდაპირ ხარჯად. იმ ხარჯებისთვის, რომლის არცერთი პირობა არ არის დაკმაყოფილებული, ეს არის არაპირდაპირი ხარჯები.

ხშირად ამ რეესტრში ჩანაწერებს შაბლონებს ან ნიღბებს უწოდებენ. შესაძლებელია, რომ ეს ყველაფერი ჯერ კიდევ არ არის ნათელი. ამიტომ ავიღოთ თანმიმდევრობით.

ორგანიზაცია დამოუკიდებლად ამტკიცებს პირდაპირი ხარჯების ჩამონათვალს თავის სააღრიცხვო პოლიტიკაში. ამიტომ, უმჯობესია დაარეგისტრიროთ იგი საინფორმაციო რეესტრის ფორმის „ორგანიზაციების სააღრიცხვო პოლიტიკა“. გადადით "საშემოსავლო გადასახადის" ჩანართზე და დააჭირეთ ღილაკს "მიუთითეთ პირდაპირი ხარჯების სია".

თუ მოცემული ორგანიზაციისთვის საინფორმაციო რეესტრი „საგადასახადო აღრიცხვაში წარმოების პირდაპირი და არაპირდაპირი ხარჯების განსაზღვრის მეთოდები“ ჯერ კიდევ არ შეიცავს ერთ ჩანაწერს, მაშინ პროგრამა შესთავაზებს მის ავტომატურად შევსებას.

თქვენ არ გჭირდებათ დიდხანს ფიქრი ღილაკის არჩევაზე. დაახლოებით 20 წამის შემდეგ, პროგრამა გახსნის რეესტრს მასში საჭირო ჩანაწერების ხელით გენერირებისთვის. პრინციპში, შეგიძლიათ დახუროთ და კვლავ დააწკაპუნოთ ღილაკზე „პირდაპირი ხარჯების ჩამონათვალის მითითება“.

არ გაგიკვირდეთ, თუ ამ რეესტრს გახსნით ბრძანების "ოპერაციები \ ინფორმაციის რეგისტრაცია \ საგადასახადო აღრიცხვაში წარმოების პირდაპირი და არაპირდაპირი ხარჯების განსაზღვრის მეთოდები", პროგრამა არ მოგთხოვთ მის შევსებას. ამ რეჟიმში, ის ნამდვილად არ გვთავაზობს მის შევსებას.

„დიახ“ ღილაკზე დაჭერის შემდეგ რეესტრი ივსება შემდეგი ჩანაწერებით.

ამ რეესტრში ყოველი ჩანაწერი წარმოადგენს ხარჯის პირდაპირ ხარჯად აღიარების პირობას. საგადასახადო აღრიცხვის ხარჯების ფაქტობრივი დაყოფა პირდაპირ და ირიბად ხდება თვის ბოლოს მარეგულირებელი დოკუმენტით „ანგარიშების დახურვა (20, 23, 25, 26).

1-ლი ჩანაწერის მაგალითის გამოყენებით ვნახოთ, როგორ არის დოკუმენტი „ანგარიშების დახურვა (20, 23, 25, 26)“ „მიზეზი“ ხარჯის პირდაპირ ან ირიბად აღიარებას. გამარტივებულად შეგვიძლია გამოვყოთ გადაწყვეტილების „მიღების“ შემდეგი ეტაპები.

• 1 ნაბიჯი. მიმდინარე თვისთვის (მაგალითად, 2012 წლის მარტი), ორგანიზაცია "სავაჭრო სახლი "კომპლექსი", სააღრიცხვო რეესტრში "ჩანაწერების ჟურნალი (ბუღალტრული აღრიცხვა და საგადასახადო აღრიცხვა)" დოკუმენტი პოულობს 20.01 ტიპის ყველა ჩანაწერს (ბუღალტრულ ჩანაწერს). 69.11.
• მე-2 ნაბიჯი. აღმოჩენილ ჩანაწერებს შორის, შემდგომი ანალიზისთვის რჩება მხოლოდ ის, ვისი თარიღი არ არის უფრო ადრე, ვიდრე რეესტრში არსებული შაბლონის თარიღი "საგადასახადო აღრიცხვაში წარმოების პირდაპირი და არაპირდაპირი ხარჯების განსაზღვრის მეთოდები". ჩვენს მაგალითში ეს არის 01/01/2012.
• მე-3 ნაბიჯი. ვინაიდან რეესტრის შაბლონში არ არის მითითებული ატრიბუტი „განყოფილება“, ქვემოთ განიხილება ორგანიზაციის ნებისმიერ განყოფილებაში გაკეთებული ჩანაწერები 20.01\69.11.
• მე-4 ნაბიჯი. პუნქტი „ღირებულების პუნქტი“ ასევე არ არის შევსებული, მაგრამ ეს არ ნიშნავს, რომ განიხილება რაიმე ღირებულების პუნქტი. მხედველობაში მიიღება მხოლოდ ის ღირებულების პუნქტები, რომლებსაც აქვთ მნიშვნელობა „სხვა ხარჯები“ მითითებულია „ხარჯის ტიპი“ ატრიბუტში. Რატომ არის, რომ? დიახ, რადგან განსახილველ ჩანაწერში, "დანახარჯების ტიპი NU" დეტალებში მითითებულია მნიშვნელობა "სხვა ხარჯები".

ამრიგად, თუ ბუღალტრულ აღრიცხვაში შეტანილი 20.01\69.11 ჩანაწერი აკმაყოფილებს ყველა ჩამოთვლილ პირობას, მაშინ პროგრამა მის ოდენობას პირდაპირ ხარჯებად მოაქცევს.

თუ ბუღალტრულ აღრიცხვაში გამოვლინდა ხარჯი, რომლის შესაბამისი შაბლონი არ არის ნაპოვნი ამ რეესტრში, მაშინ საგადასახადო აღრიცხვაში ეს ხარჯი აღიარებულია, როგორც არაპირდაპირი და მისი პროგრამა ჩამოწერს მას დებეტად 90.08 „მართვის ხარჯები“ შესაბამისი ქვეანგარიშიდან.

ახლა მოდით უფრო ახლოს მივხედოთ საინფორმაციო რეესტრის დეტალებს „საგადასახადო აღრიცხვაში წარმოების პირდაპირი და არაპირდაპირი ხარჯების განსაზღვრის მეთოდები“. იგი შეიცავს დეტალების ორ ჯგუფს: სავალდებულო და დამატებითი.

საჭირო დეტალები.

• თარიღი. აქ ჩვენ მივუთითებთ თარიღს, საიდანაც ეს რეესტრის ჩანაწერი მოქმედებს. თუ დროთა განმავლობაში შეიცვალა სააღრიცხვო პოლიტიკა პირდაპირი ხარჯების ჩამონათვალისთვის, მაშინ საჭირო იქნება ახალი ჩანაწერების შეყვანა მათი საქმიანობის ახალი თარიღებით.
• ორგანიზაცია. თითოეული ორგანიზაცია დამოუკიდებლად განსაზღვრავს პირდაპირი ხარჯების საკუთარ ჩამონათვალს. ვინაიდან პირდაპირი ხარჯები ინახება ამ რეესტრში ყველა ორგანიზაციისთვის, თითოეული ჩანაწერისთვის აუცილებელია მიუთითოთ მისი კუთვნილება კონკრეტულ ორგანიზაციასთან.
• ხარჯების ტიპი NU-ში. მოხმარების ტიპი ხელოვნების 1 პუნქტის კლასიფიკაციის შესაბამისად. 318 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ხარჯის ტიპის არჩევანი NU-ში ზღუდავს შესაძლო ღირებულების პუნქტების ჩამონათვალს. ამ ჩანაწერისთვის შეიძლება ჩაითვალოს მხოლოდ ის ღირებულების ერთეულები, რომლებსაც აქვთ იგივე მნიშვნელობა, რომელიც მითითებულია ატრიბუტში „ხარჯის ტიპი“, როგორც „ხარჯის ტიპი NU“ ატრიბუტში.

დამატებითი (სურვილისამებრ) დეტალები.

• ქვედანაყოფი. ჩვენ მივუთითებთ განყოფილებას, რომლისთვისაც მიღებული სააღრიცხვო პოლიტიკის შესაბამისად, ხარჯები პირდაპირია. როგორც წესი, ეს არის საწარმოო ერთეულები. თუ დეპარტამენტი არ არის მითითებული, მაშინ განიხილება ყველა განყოფილების ხარჯები.
• ანგარიში Dt. საჭიროების შემთხვევაში, შეგიძლიათ მიუთითოთ 4 ხარჯის ანგარიშიდან რომელიმე: 20, 23, 25 ან 26. თუ ანგარიში არ არის მითითებული, მაშინ რომელიმე ამ ანგარიშიდან ნაგულისხმევად ითვლება.
• Kt ანგარიში. საჭიროების შემთხვევაში, შეგიძლიათ მიუთითოთ ნებისმიერი ანგარიში, რომელიც შეესაბამება სადებეტო ანგარიშს ღირებულების ანგარიშთან, ანგარიშთა გეგმის გამოყენების ინსტრუქციის შესაბამისად (ბრძანება 94n).
• ღირებულების ნივთი. პროგრამა საშუალებას მოგცემთ მიუთითოთ მხოლოდ ის ღირებულების პუნქტი, რომლისთვისაც "ხარჯის ტიპი" ატრიბუტის ღირებულება ემთხვევა ატრიბუტის "ხარჯის ტიპი NU" მნიშვნელობას მოცემულ საინფორმაციო რეესტრში.

ძალიან მნიშვნელოვანია გვესმოდეს, რომ თვის ბოლომდე, ორგანიზაციის წარმოების ხარჯები არ იყოფა პირდაპირ და არაპირდაპირ ხარჯებად. ანგარიშთა გეგმის პარამეტრების შესაბამისად, ისინი აისახება ხარჯებად საქმიანი ტრანზაქციის რეგისტრაციის დროს ბუღალტრულ აღრიცხვაში (AC) და საგადასახადო აღრიცხვაში (TA).

თანაბრად მნიშვნელოვანია იმის გაგება, თუ რა პარამეტრებიდან გამომდინარე, გარკვეული განცხადებები ხდება საკონტროლო განყოფილებაში და საკონტროლო განყოფილებაში. სიცხადისთვის, განიხილეთ შემდეგი მაგალითი. დოკუმენტმა „მოთხოვნა-ინვოისი“ ჩამოწეროს მასალები ანგარიშზე 26 „ზოგადი ბიზნეს ხარჯები“. ასევე, სიმარტივის მიზნით, საინფორმაციო რეესტრში „საგადასახადო აღრიცხვაში წარმოების პირდაპირი და არაპირდაპირი ხარჯების განსაზღვრის მეთოდები“ არ არის არც ერთი ჩანაწერი. ანუ საგადასახადო აღრიცხვაში ყველა ხარჯი აღიარებულია არაპირდაპირ. თვის დახურვის შემდეგ, სააღრიცხვო პოლიტიკის პარამეტრებიდან გამომდინარე, ჩვენ ვნახავთ შემდეგ ტრანზაქციებს.

ვარიანტი 1: „პირდაპირი ხარჯების მეთოდის“ დროშა წაშლილია.

• BU: 26\10.01
• NU: 26\10.01
• NU: 90.08.1\26

ყურადღება მიაქციე ბოლო პოსტს, 90.08.1\26. მას არანაირი კავშირი არ აქვს დროშის „პირდაპირი დანახარჯებით“ მდგომარეობასთან. ეს გამოწვეულია იმით, რომ საინფორმაციო რეესტრში არ არის არც ერთი ჩანაწერი „საგადასახადო აღრიცხვაში წარმოების პირდაპირი და არაპირდაპირი ხარჯების განსაზღვრის მეთოდები“. ეს ნიშნავს, რომ NU-ში ყველა ხარჯი აღიარებულია, როგორც არაპირდაპირი და ჩამოიწერება თვის ბოლოს 90.08.1 ანგარიშზე.

ვარიანტი 1: დაყენებულია დროშა „პირდაპირი ხარჯების მეთოდით“.

• BU: 26\10.01, განთავსება გენერირდება „მოთხოვნა-ინვოისის“ დოკუმენტით საინფორმაციო რეესტრის „პუნქტის აღრიცხვის ანგარიშების“ პარამეტრების შესაბამისად.
• BU: 90.08.1\26, განთავსება გენერირდება დოკუმენტით „ანგარიშების დახურვა (20, 23, 25, 26), თუ დაყენებულია დროშა „პირდაპირი ხარჯების მეთოდით“.
• NU: 26\10.01განთავსება გენერირდება დოკუმენტით „მოთხოვნა-ინვოისი“ საინფორმაციო რეესტრის „საქონელი ბუღალტრული ანგარიშის“ პარამეტრების და NU-ის შენახვის ნიშნის არსებობის შესაბამისად ანგარიშზე 26 „ზოგადი ხარჯები“ და ანგარიშზე 10.01 „ნედლეული და მასალები”.
• NU: 90.08.1\26, განთავსება გენერირდება დოკუმენტით „ანგარიშების დახურვა (20, 23, 25, 26). ჩვენს გარემოში, ყველა ხარჯი არაპირდაპირია.

ამ მაგალითის ანალიზიდან ყურადღება უნდა მიექცეს შემდეგ პუნქტს.

დროშის მდგომარეობა "პირდაპირი ხარჯების მეთოდით" გავლენას ახდენს ტრანზაქციების ფორმირებაზე მხოლოდ ბუღალტერიაში თვის დახურვისას. არავითარი კავშირი არ აქვს საგადასახადო აღრიცხვასთან

საგადასახადო აღრიცხვაში ხარჯების ღირებულების ან ადმინისტრაციული ხარჯების სახით ჩამოწერა განისაზღვრება მათი ბუნებით. პირდაპირი ხარჯები თვის ბოლოს ჩამოიწერება ხარჯების ანგარიშებიდან 90.02.1 ,,შემოსავლები ძირითადი საგადასახადო სისტემით საქმიანობიდან“ ანგარიშის დებეტზე.

პირიქით, თვის დახურვისას არაპირდაპირი ხარჯები პირდაპირ დებეტდება 90.08.1 „ძირითადი საგადასახადო სისტემით საქმიანობის ადმინისტრაციული ხარჯები“.

3. საინფორმაციო რეესტრის „პირდაპირი და არაპირდაპირი წარმოების ხარჯების განსაზღვრის მეთოდები საგადასახადო აღრიცხვაში“ შევსების მაგალითები.

იმის გასაგებად, თუ როგორ იყოფა ხარჯები პირდაპირ და ირიბად, უმჯობესია განიხილოს რამდენიმე ტიპიური მაგალითი.

რეესტრი არ შეიცავს რაიმე ჩანაწერს.

ეს არის ყველაზე გავრცელებული შეცდომა დამწყებთათვის. მათ ზოგჯერ არ იციან, რომ ეს რეესტრი უნდა იყოს შევსებული პირდაპირი ხარჯების აღიარების პირობების ჩამონათვალით. ვინაიდან რეესტრში არ არის ერთი ჩანაწერი, ეს ნიშნავს, რომ არ არსებობს პირდაპირი ხარჯების აღიარების ერთი პირობა. შესაბამისად, პროგრამის ნებისმიერი ხარჯი აღიქმება, როგორც არაპირდაპირი ხარჯი.

დავუშვათ, რომ გვაქვს საერთო საწარმოო და ადმინისტრაციული ხარჯები. თვის დახურვისას, პროგრამა, როგორც მოსალოდნელი იყო, გამოიმუშავებს ჩანაწერებს ბუღალტერიაში სადებეტო ანგარიშზე 20.01 „მთავარი წარმოება“. ჩვენ ვვარაუდობთ, რომ „პირდაპირი ხარჯების მეთოდით“ დროშა გასუფთავებულია. მაგრამ საგადასახადო აღრიცხვაში ჩანაწერები განხორციელდება 90.08.1 ანგარიშის დებეტში „შემოსავლები ძირითადი საგადასახადო სისტემით მიღებული საქმიანობიდან“.

ხარჯების ანგარიშის არასწორი ჩანაწერი.

თუ პროგრამა ნაგულისხმევად ავსებს რეესტრს, მაშინ ის სწორად მიუთითებს ანგარიშებზე. მაგრამ მისი ხელით რედაქტირებისას მომხმარებლები ზოგჯერ აკონკრეტებენ ანგარიშის ჯგუფს, მაგალითად ანგარიში 20 „მთავარი წარმოება“.

სამწუხაროდ, რატომღაც პროგრამა იძლევა ასეთ თავისუფლებას. მაგრამ ეს არ არის სწორი! შეგახსენებთ, რომ პროგრამა აქვეყნებს პოსტებს მხოლოდ ყველაზე შიდა ქვეანგარიშებისთვის. ამიტომ, ჯგუფური ანგარიშის მითითება უდრის არ გქონდეს.

თუ ასეთი ჩანაწერი არსებობს 20.01\69.02.3 ტიპის ყველა სააღრიცხვო ჩანაწერზე, საგადასახადო აღრიცხვაში განხორციელდება 90.08.01\69.02.3 ტიპის ჩანაწერები. ანუ საგადასახადო აღრიცხვაში ყველა ეს ხარჯი არაპირდაპირი იქნება აღიარებული.

საინფორმაციო რეესტრში „წარმოების პირდაპირი და არაპირდაპირი ხარჯების განსაზღვრის მეთოდები საგადასახადო აღრიცხვაში“ დაუშვებელია ანგარიშთა ჯგუფის მითითება. მხოლოდ ყველაზე შიდა ქვეანგარიში ჯგუფის ანგარიშისთვის

ყველა ხარჯი აღიარებულია როგორც პირდაპირი.

თუ გვინდა, მაგალითად, საგადასახადო აღრიცხვაში ყველა მატერიალური ხარჯი პირდაპირ ვაღიაროთ, მაშინ საკმარისია ერთი ჩანაწერის გაკეთება. საჭიროა მხოლოდ საჭირო დეტალების შევსება, ხოლო "ხარჯის ტიპი OU"-ში დეტალურად მიუთითეთ მნიშვნელობა "მატერიალური ხარჯები".

სწორედ ამ პროგრამაშია მოცემული, რომ ბუღალტრული აღრიცხვის ნებისმიერი ჩანაწერი დებეტირდება ხარჯთაღრიცხვის ანგარიშზე (20, 23, 25, 26), ღირებულების ანგარიშის შესაბამისი ნებისმიერი საკრედიტო ანგარიშიდან, ნებისმიერ განყოფილებაში და ნებისმიერი ხარჯის პუნქტისთვის ხარჯის ტიპის „მატერიალური ხარჯები ” საგადასახადო აღრიცხვაში აისახება როგორც პირდაპირი ხარჯი.

ანუ თუ ბუღალტერიაში არის მაგ 20.01\25 განთავსება, მაშინ საგადასახადო აღრიცხვაში შეიქმნება 20.01\25 განთავსება.

რა თქმა უნდა, საჭიროების შემთხვევაში, ასეთი ჩანაწერი შეიძლება შეიქმნას ნებისმიერი სახის ხარჯზე საგადასახადო აღრიცხვაში: ამორტიზაცია, ხელფასი და ა.შ.

ზოგადი ნიღაბი არ უნდა იყოს დეტალური.

ზოგჯერ რეესტრში არის ზოგადი ნიმუშები და ამავე დროს მათი დეტალები, მაგალითად, როგორც ფიგურაში.

ძალიან მნიშვნელოვანია გვესმოდეს, რომ მთლიანი შაბლონის დეტალურად აღწერილ ჩანაწერს არ აქვს უფრო მაღალი პრიორიტეტი. რეესტრში ყველა ჩანაწერი თანაბარია!დოკუმენტისთვის "ანგარიშების დახურვა (20, 23, 25, 26)" ეს უბრალოდ ზედმეტი ინფორმაციაა. ამიტომ, ქვემოთ აღწერილი ორი სიტუაციისთვის, შედეგი იგივე იქნება.

• რეესტრში მხოლოდ ზოგადი ნიმუშია, 1-ლი ჩანაწერი.
• რეესტრს აქვს ზოგადი შაბლონი (1-ლი ჩანაწერი) და ჩანაწერები, რომლებიც დეტალურადაა აღწერილი (მე-2 და მე-3 ჩანაწერები).

მოერიდეთ ჩანაწერებს, რომლებიც დეტალურად აღწერს ზოგად ნიმუშს. ისინი აფუჭებენ რეესტრს და ართულებენ მომხმარებლის კონტროლს. მარტივად რომ ვთქვათ, შეიძლება დაიბნეთ/

ერთი ტიპის ხარჯების დაყოფა პირდაპირ და არაპირდაპირ.

ერთი ტიპის ხარჯებში ვგულისხმობთ საგადასახადო აღრიცხვაში ერთი სახის ხარჯთან დაკავშირებულ ყველა ხარჯს. მაგალითად, "მოგზაურობის ხარჯები".

ზოგჯერ საჭირო ხდება ერთი ტიპის ხარჯების ნაწილის კლასიფიკაცია პირდაპირ ხარჯებად, ხოლო მეორე ნაწილის ირიბად. დავუშვათ, რომ ჩვენს ორგანიზაციას აქვს სამი განყოფილება: ადმინისტრაცია, სემინარი 1 და სემინარი 2.

• საამქროს მუშაკთა მივლინების ხარჯები დაერიცხება რეალურ ღირებულებას. ეს ნიშნავს, რომ საგადასახადო აღრიცხვაში ეს უნდა იყოს პირდაპირი ხარჯები.
• ადმინისტრაციის თანამშრომელთა მივლინების ხარჯები ჩაითვლება ადმინისტრაციულ ხარჯებში. ეს ნიშნავს, რომ საგადასახადო აღრიცხვაში ეს უნდა იყოს არაპირდაპირი ხარჯები.

ამ პრობლემის გადასაჭრელად, ჩვენ გავაცნობთ ორ ახალ ელემენტს "ღირებულების ნივთები" დირექტორიაში.

• სათაური "საწარმოო მოგზაურობები". ამ ელემენტისთვის ჩვენ მივუთითებთ ხარჯის ტიპს "მოგზაურობის ხარჯები". ჩვენ გამოვიყენებთ ამ ელემენტს წარმოების მაღაზიის მუშაკებისთვის. ეს არის პირდაპირი ხარჯები.
• სათაური "საქმიანი მოგზაურობები". ამ ელემენტისთვის ჩვენ ასევე მივუთითებთ ხარჯის ტიპს "მოგზაურობის ხარჯები". თუმცა ამ ელემენტს ადმინისტრაციის თანამშრომლებისთვის გამოვიყენებთ. ეს არის არაპირდაპირი ხარჯები.

ზოგადი შაბლონი, ანუ შაბლონი მხოლოდ სავალდებულო დეტალებით, არ გამოგვადგება. ჩვენ აღვწერთ მხოლოდ დეტალურ ჩანაწერებს, როგორც ფიგურაში.

დოკუმენტი "ანგარიშების დახურვა (20, 23, 25, 26)" განმარტავს შემდეგ პირობებს.

• პირდაპირი ხარჯები. ნებისმიერი "საწარმოო მოგზაურობის" ხარჯები ჩამოწერილი იქნება როგორც დებეტი ნებისმიერი ხარჯის ანგარიშზე დეპარტამენტის მაღაზია-1 და/ან მაღაზია-2 იქნება აღიარებული, როგორც პირდაპირი ხარჯები OU-ში.
• არაპირდაპირი ხარჯები. მიგვაჩნია, რომ რეესტრში არ არის აშკარა ან იმპლიციტური ჩანაწერი ხარჯის პუნქტით „საქმიანი მოგზაურობები“. ამ შემთხვევაში, ყველა „მოგზაურობის ხარჯი“ ღირებულების პუნქტით „მოგზაურობა“ NU-ის მიერ იქნება აღიარებული, როგორც არაპირდაპირი ხარჯები.

4. პირდაპირი და არაპირდაპირი წარმოების ხარჯების ანალიზი

წარმოების პირდაპირი და არაპირდაპირი ხარჯების გასაანალიზებლად (სამუშაო, მომსახურება), შესაფერისია ჩვეულებრივი სტანდარტული სააღრიცხვო ანგარიშები. მნიშვნელოვანია მხოლოდ შემდეგის დამახსოვრება.

პირდაპირ და არაპირდაპირ ხარჯებად დაყოფა ხორციელდება მარეგულირებელი დოკუმენტით „ანგარიშების დახურვა (20, 23, 25, 26)“. ამიტომ, საგადასახადო აღრიცხვის ხარჯების შესახებ ინფორმაცია სტანდარტულ ბუღალტრულ ანგარიშებში შეგიძლიათ მიიღოთ მხოლოდ ამ დოკუმენტის განთავსების შემდეგ. ჩვენ ყურადღებას გავამახვილებთ სპეციალიზებულ მოხსენებებზე.

ანგარიში „წარმოების ხარჯების აღრიცხვის რეესტრი“.

ამ ანგარიშის გახსნა შესაძლებელია ბრძანების გამოყენებით „ანგარიშები\საგადასახადო აღრიცხვის რეგისტრები საშემოსავლო გადასახადისთვის\ წარმოების ხარჯების აღრიცხვის რეესტრი" „ხარჯების ტიპი“ ატრიბუტის მნიშვნელობიდან გამომდინარე, ის წარმოქმნის პირდაპირი ან არაპირდაპირი ხარჯების ჩამონათვალს.

დაუყოვნებლივ აღვნიშნოთ, რომ ამ მოხსენებაში პირდაპირი ხარჯების ჩამონათვალი არის მხოლოდ პოტენციური პირდაპირი ხარჯები. ზოგიერთი მათგანი ასეთი გახდება მხოლოდ განხორციელების შემდეგ. დაიმახსოვრე "პირდაპირი ხარჯები ეხება მიმდინარე საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ხარჯებს, რადგან პროდუქტები (სამუშაოები, მომსახურება) იყიდება ...", ხელოვნება. 318 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

არაპირდაპირი ხარჯები საგადასახადო აღრიცხვაში აღიარებულია წარმოშობისთანავე. ანუ არ არის საჭირო პროდუქციის გასაყიდად ლოდინი. მათი სია ჩანს, თუ თქვენ მიუთითებთ "არაპირდაპირი ხარჯები" "ხარჯების ტიპი" დეტალებში.

ანგარიში „წარმოების ხარჯების აღრიცხვის რეესტრი“ შეიძლება შეიქმნას როგორც მარეგულირებელ დოკუმენტამდე „ანგარიშების დახურვა“ (20, 23, 25. 26“).

ანგარიში „საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო აღრიცხვის მდგომარეობის ანალიზი“.

დოკუმენტის „ანგარიშების დახურვა (20, 23, 25. 26“) განთავსების შემდეგ მონაცემები „ანგარიშები\ საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო აღრიცხვის მდგომარეობის ანალიზი" ეს საშუალებას გაძლევთ გაანალიზოთ პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადები, რომლებიც წავიდა საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის შესამცირებლად.

ანგარიშის გენერირება შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ იყო შემოსავალი, უფრო ზუსტად გაყიდვები, მითითებული პერიოდისთვის.

დააჭირეთ განყოფილებას "ხარჯები". გაიხსნება ფორმა, რომელშიც შეგიძლიათ იხილოთ საგადასახადო აღრიცხვაში აღიარებული პირდაპირი და არაპირდაპირი ხარჯების თანხები.

გავაანალიზოთ. ასე რომ, ანგარიში აჩვენებს, რომ პროგრამამ აღიარა პირდაპირი ხარჯები 30,720 რუბლის ოდენობით. თუმცა, ზემოთ ვნახეთ, რომ პირდაპირი ხარჯები ორჯერ მეტი უნდა იყოს - 61,440 რუბლი. მიზეზი ისაა, რომ წარმოებისთვის ზუსტად ორი სკამის ღირებულების მასალა გამოვიყენეთ. ორი სკამიც გაუშვეს. მაგრამ მათ გაყიდეს ერთი სკამი. და პირდაპირი ხარჯები, როგორც გვახსოვს, მიიღება როგორც პროდუქციის გაყიდვა.

დახმარება-გაანგარიშება "პროდუქტის ღირებულება".

პროდუქტის ღირებულება" ის საშუალებას გაძლევთ აჩვენოთ წარმოების რეალური ღირებულება, როგორც ბუღალტრულ, ასევე საგადასახადო აღრიცხვაში.

ანგარიშის ბეჭდური ფორმა არის სააღრიცხვო დოკუმენტი. იგი ამტკიცებს წარმოების ხარჯების განაწილებას წარმოებული პროდუქციის თვითღირებულებაში და მოხსენების გამომუშავების თვეში გაწეული მომსახურების ღირებულებაში.

დახმარება-გაანგარიშება "გაანგარიშება".

ამ ანგარიშის გახსნა შესაძლებელია ბრძანების "REPORTS\References-calculations\" გამოყენებით. ხარჯთაღრიცხვა" ის საშუალებას გაძლევთ აჩვენოთ ხარჯების შემადგენლობა, რომელიც ქმნიდა წარმოების ფაქტობრივ ღირებულებას, როგორც ბუღალტრულ, ასევე საგადასახადო აღრიცხვაში.

ანგარიშის ბეჭდური ფორმა არის სააღრიცხვო დოკუმენტი. იგი ამტკიცებს წარმოებული პროდუქციის წარმოების და საწარმოო მომსახურების გაწევის ხარჯების შემადგენლობას, რაოდენობრივ და ფულად მახასიათებლებს ანგარიშის გენერირების თვეში.

დასკვნები

1. იმისათვის, რომ კომპეტენტურად მართოთ პროდუქტის ხარჯები, თქვენ კარგად უნდა გესმოდეთ საინფორმაციო რეესტრის მუშაობა „საგადასახადო აღრიცხვაში წარმოების პირდაპირი და არაპირდაპირი ხარჯების განსაზღვრის მეთოდები“.
2. დროშის მდგომარეობა „პირდაპირი ხარჯების მეთოდით“ დაკავშირებულია ბუღალტრულ აღრიცხვასთან და საერთო არაფერი აქვს საგადასახადო აღრიცხვასთან.
3. არ აურიოთ პირდაპირი და არაპირდაპირი ხარჯების განმარტება ზოგადი წარმოების და ზოგადად ბიზნეს ხარჯების განაწილებაში.

დამატებითი ინფორმაცია

სტატიაში განხილულ საკითხთან დაკავშირებით, ITS-ის აბონენტებს შეუძლიათ გაეცნონ 1C კომპანიის მეთოდოლოგების სტატიებს ITS-ის ინტერნეტ ვერსიის ვებსაიტზე.

1. როგორ შეავსოთ რეესტრი „NU-ში წარმოების პირდაპირი ხარჯების განსაზღვრის მეთოდები“.
2. როგორ შეამოწმოთ არაპირდაპირი ხარჯები თქვენს საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში.
3. ზოგადი საწარმოო და საერთო სამეწარმეო ხარჯების ჩამოწერა.

Გაგრძელება იქნება.

საგადასახადო აღრიცხვაში "პირდაპირი ხარჯების სიის" დაყენება 1C საბუღალტრო პროგრამაში 8.3 გამოცემა 3.0.

1C Accounting 8.3 პროგრამაში, გამოცემა 3.0 "ტაქსი" ინტერფეისში, საგადასახადო აღრიცხვის სააღრიცხვო პოლიტიკა დაყენებულია მენიუში [მთავარი => პარამეტრები => გადასახადები და ანგარიშები => საშემოსავლო გადასახადი], სადაც, კერძოდ, არსებობს ჰიპერბმული "პირდაპირი ხარჯების სია", o რომელიც განხილულია ამ სტატიაში.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, საგადასახადო პერიოდში გაწეული წარმოებისა და გაყიდვების ხარჯები იყოფა: სწორიდა არაპირდაპირიხარჯები.

პირდაპირი ხარჯები არის ნედლეულისა და მასალების ხარჯები, საიდანაც უშუალოდ იწარმოება კონკრეტული პროდუქტები, ისევე როგორც ორგანიზაციის ის ხარჯები, რომლებიც აშკარად შეიძლება მიეკუთვნებოდეს ნებისმიერი ტიპის საქონელს, სამუშაოს ან მომსახურებას.

თუმცა, ორგანიზაციების უმეტესობას ასევე ეკისრება ხარჯები, რომლებიც არ შეიძლება იყოს პირდაპირ კორელაციაში ერთი კონკრეტული ტიპის საქონლის წარმოებასთან, ერთი ტიპის მომსახურების მიწოდებასთან ან კონკრეტული ტიპის სამუშაოს შესრულებასთან. ამიტომ, ასეთი ხარჯები ნაწილდება ყველა სახის პროდუქტზე. ასეთ ხარჯებს ირიბი ეწოდება.

ეჭვგარეშეა, რომ ორგანიზაციისთვის მომგებიანია რაც შეიძლება მეტი ხარჯების ჩართვა არაპირდაპირ ხარჯებში, რადგან ისინი ამცირებენ საშემოსავლო გადასახადის ბაზას იმ პერიოდში, რომელშიც ისინი გაწეულ იქნა.

მიმდინარე პერიოდში არ ჩამოიწერება პირდაპირი ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია მიმდინარე სამუშაოებთან, საწყობში მზა პროდუქტებთან, აგრეთვე გადაზიდულ, მაგრამ გაუყიდველ პროდუქტებთან, ისინი ელიან მათ „გაყიდვას“.

ხარჯები, რომლებსაც ჩვენი კონფიგურაცია ვერ პოულობს "პირდაპირი ხარჯების სიაში" პარამეტრებში ინტერპრეტირებული იქნება, როგორც არაპირდაპირი. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ეს პარამეტრი განსაზღვრავს არა მხოლოდ რა ხარჯები იქნება სწორი, არამედ იმასაც, თუ რა ხარჯებს შეეხება არაპირდაპირისაგადასახადო აღრიცხვაში.

გამონაკლისი არის სავაჭრო ორგანიზაციების პირდაპირი ხარჯები შეძენილი საქონლის შეძენისა და რეალიზაციისთვის, პროგრამამ უკვე იცის მათ შესახებ, რომ ისინი პირდაპირია. რა არის ეს ხარჯები, ქვემოთ დაიწერება.

ჩვენს კონფიგურაციაში, საგადასახადო აღრიცხვისთვის „პირდაპირი ხარჯების სიის“ დაყენება უნდა განხორციელდეს მხოლოდ პირდაპირი ხარჯებისთვის, რომლებიც დაკავშირებულია წარმოებასთან, სამუშაოს შესრულებასთან და წარმოების ხასიათის მომსახურებასთან.

სხვათა შორის, ნუ ეცდებით ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკის პარამეტრებში, ჩვენს 1C Accounting 3.0 პროგრამაში იპოვოთ ჰიპერბმული ბუღალტრული აღრიცხვის ხარჯების პირდაპირ და ირიბად დაყოფისთვის. ის იქ არ არის, რატომ?

ბუღალტრულ აღრიცხვაში ხარჯების თანაფარდობა პირდაპირ ან არაპირდაპირთან განისაზღვრება ხარჯთაღრიცხვის რაოდენობის მიხედვით, რომელშიც ისინი აღირიცხება. ბუღალტრული აღრიცხვის პირდაპირი ხარჯები აღირიცხება ანგარიშის 20 „მთავარი წარმოება“ ან 23 ანგარიში „დამხმარე წარმოება“ დებეტში. არაპირდაპირი ხარჯები, რომლებიც თვის ბოლოს უნდა გადანაწილდეს საქმიანობის სახეების მიხედვით, მხედველობაში მიიღება 25-ე ანგარიშზე „ზოგადი წარმოების ხარჯები“, 26-ე ანგარიშზე „ზოგადი ხარჯები“ და 44-ე ანგარიშზე „გაყიდვის ხარჯები“. “.

საინტერესოა, რომ ჩვენს საგადასახადო აღრიცხვის პროგრამაში პირდაპირი ხარჯები შეიძლება აისახოს სხვადასხვა ანგარიშებზე: მე-20, 25, 26.

ორგანიზაციას არ აქვს უფლება, თვითნებურად მიაწეროს ხარჯები კონკრეტულად არაპირდაპირი, აუცილებელია იმის დასაბუთება, თუ რატომ არ შეიძლება მათი განხილვა სწორი. ხარჯების პირდაპირ და ირიბად განაწილების დასაბუთების სააღრიცხვო პოლიტიკაში არარსებობამ შეიძლება გამოიწვიოს ის ფაქტი, რომ საგადასახადო ორგანოები თავისებურად განსაზღვრავენ პირდაპირი ხარჯების ჩამონათვალს კონკრეტული ტიპის საქმიანობისთვის და გადაანგარიშებენ კომპანიის საშემოსავლო გადასახადს შესაბამისი. შედეგები.

მწარმოებელ ორგანიზაციებს ჯერ კიდევ აქვთ უფლება დაასაბუთონ, რა ხარჯები შეიძლება არ შეიტანონ პირდაპირ ხარჯებში.

სავაჭრო ორგანიზაციებისთვის ან, უფრო ზუსტად, სავაჭრო საქმიანობის ნებისმიერი ორგანიზაციისთვის, მკაცრად რეგულირდება ხარჯების ჩამონათვალი, რომლებიც პირდაპირ ითვლება.

მათთვის პირდაპირი ხარჯებია:

• სავაჭრო ორგანიზაციის მიერ საანგარიშო ან საგადასახადო პერიოდში გაყიდული საქონლის შეძენის ღირებულება;
• გაყიდული შეძენილი საქონლის სავაჭრო ორგანიზაციის საწყობში მიტანის ხარჯები, თუ ეს ხარჯები არ შედის საქონლის შესყიდვის ფასში. და თუ ისინი შედიოდნენ თვითღირებულების ფასში, მაშინ ისინი ასევე იქნება პირდაპირი, განლაგებული გაყიდული საქონლის თვითღირებულების ფარგლებში; მათ ასევე გაზარდეს შეძენილი საქონლის თვითღირებულება, არა?

მოდით დაუყოვნებლივ გაერკვნენ, თუ როგორ განვსაზღვროთ ტრანსპორტირების ხარჯების წილი, რომელიც ექვემდებარება ჩამოწერას, როგორც პირდაპირი ხარჯები, წილი, რომელიც ეხება კონკრეტულად გაყიდულ საქონელს.

მართლაც, საქონლის ჩამოსვლისას სატრანსპორტო მომსახურება ვრცელდება სხვადასხვა საქონლის მთელ შემოსულ პარტიაზე და ჩვენ უნდა ჩამოვწეროთ ხარჯები მხოლოდ მიმდინარე პერიოდში გაყიდული საქონლის ნაწილზე ამ პარტიიდან.

გაყიდულ საქონელთან დაკავშირებული სატრანსპორტო ხარჯების წილის აღრიცხვისა და განსაზღვრის ორი მეთოდი არსებობს:

• შეძენილი საქონლის ღირებულებაში, ანუ 41-ე ანგარიშზე;
• როგორც ხარჯების ცალკე სახეობა, როგორც სადისტრიბუციო ხარჯების ნაწილი, ანუ 44.01 ანგარიშში „განაწილების ხარჯები სავაჭრო საქმიანობით დაკავებულ ორგანიზაციებში“.

არჩეული მეთოდი უნდა დაფიქსირდეს საგადასახადო აღრიცხვის პოლიტიკის ბრძანებაში.

ჩვენს პროგრამაში უსარგებლოა სატრანსპორტო ხარჯების ჩამოწერის მეთოდის პარამეტრების ძებნა, ის აკლია, მაგრამ რატომ?

დიახ, რადგან უბრალოდ თითოეული მეთოდისთვის აუცილებელია ჩვენს პროგრამაში სხვადასხვა დოკუმენტის გამოყენება და ასე გამოვა საჭირო მეთოდი.

შეძენილი საქონლის ღირებულებაში ტრანსპორტირების ხარჯების აღრიცხვისას გამოიყენება დოკუმენტი დამატებითის მიღება ხარჯები [შესყიდვები => შესყიდვები => დამატებითი ქვითრები. ხარჯები].

მეორე მეთოდი მოგვიწოდებს, გავითვალისწინოთ ყველა სატრანსპორტო ხარჯი საერთო გროვაში 44.01 ანგარიშზე „განაწილების ხარჯები სავაჭრო საქმიანობით დაკავებულ ორგანიზაციებში“.

ამ შემთხვევაში ტრანსპორტირების ხარჯები კაპიტალიზდება ჩვენს პროგრამაში დოკუმენტის გამოყენებით ქვითარი (აქტი, ინვოისი)ოპერაციის ტიპით "მომსახურება (აქტი)" [შესყიდვები => შესყიდვები => ქვითარი (აქტები, ინვოისები)], და ისინი აღირიცხება როგორც მესამე მხარის მიერ გაწეული მომსახურება, 44.01 ღირებულების ინვოისით.

თვის ბოლოს ჩნდება დავალება 44-ე ანგარიშიდან ჩამოიწეროს თვის განმავლობაში გაყიდულ საქონელთან დაკავშირებული ტრანსპორტირების ხარჯების მხოლოდ ნაწილი. ეს კეთდება ჩვენს პროგრამაში მარეგულირებელი პროცედურის შესრულებისას თვის დახურვა.

თქვენ შეგიძლიათ შეისწავლოთ ბუღალტერია, საგადასახადო აღრიცხვა და იმუშაოთ 1C Accounting პროგრამის ვერსია 3.0-ში უფრო დეტალურად, მოსკოვის 1C საკონსულტაციო სასწავლო ცენტრში შესაბამისი სრულ განაკვეთზე სასწავლო კურსის გავლის გზით.

ზოგადი წარმოების ხარჯების განაწილების მეთოდი უნდა იყოს გათვალისწინებული ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკაში, სადაც საჭიროა განისაზღვროს პროპორციულად, თუ რომელი ბაზისაა განაწილებული 25-ე ანგარიში:

• შემოსავალი,
• წარმოების დაგეგმილი ღირებულება,
• პირდაპირი ხარჯები
• პირდაპირი ხელფასი
• პირდაპირი მატერიალური ხარჯები,
• და ა.შ.

სანამ რომელიმე მეთოდს აირჩევთ, უნდა იფიქროთ, რომელი უფრო შესაფერისია ორგანიზაციის საქმიანობის ტიპისთვის:

• თუ თქვენ ირჩევთ განაწილების ვარიანტს შემოსავლის პროპორციულად და არ იყო შემოსავალი თვის განმავლობაში, მაშინ ამ შემთხვევაში 25-ე ანგარიში არ დაიხურება. ამისათვის, 1C 8.3-ში თქვენ უნდა ასახოთ შემოსავალი 0,01 კაპიკის ოდენობით.
• თუ არსებობს წარმოების პროდუქტი, მაშინ უმჯობესია აირჩიოთ განაწილების მეთოდი წარმოების დაგეგმილი ღირებულების პროპორციული ან პირდაპირი მატერიალური ხარჯების პროპორციული.

თუ ორგანიზაციას არ აქვს 25 ანგარიში, მაშინ სააღრიცხვო პოლიტიკაში მისი განაწილების მეთოდის დაზუსტება არ არის საჭირო.

ნაბიჯი 2. წინ წაიღეთ არაპირდაპირი ხარჯების განაწილება 1C 8.3-ში

"ხარჯების" ჩანართზე დააჭირეთ ღილაკს "არაპირდაპირი ხარჯები" არაპირდაპირი ხარჯების განაწილების მეთოდების დასადგენად:

1C 8.3-ში, არაპირდაპირი ხარჯების განაწილების მეთოდები აჩვენებს, თუ რა არის განაწილებული სადისტრიბუციო ბაზაში, პროპორციულად, თუ რა ნაწილდება და სად ნაწილდება:

ჩვენი მაგალითი გვიჩვენებს 25-ე ანგარიშის განაწილების მეთოდს. ამ შემთხვევაში, 25-ე ანგარიშზე ყველა ხარჯი გადანაწილდება წარმოების დაგეგმილი ღირებულების პროპორციულად. თქვენ ასევე შეგიძლიათ მიუთითოთ განყოფილება.

თუმცა, არის ნიუანსი 1C 8.3-ში. თუ მეთოდი შეირჩევა წარმოების დაგეგმილი ღირებულების პროპორციულად, მაშინ საჭიროა დოკუმენტი ""-ზე:

თუ არ არის დოკუმენტი "წარმოების ანგარიში ცვლისთვის", მაშინ ანგარიში 25 არ დაიხურება, მაგრამ იქნება შეცდომა. თქვენ უნდა გაითვალისწინოთ რამდენად ხშირად არის წარმოება თუ არა, რამდენად ხშირად არის გამოშვება თუ არა. და აქედან გამომდინარე, მიიღეთ საფუძველი 25 ანგარიშის განაწილებისთვის:

თუ, სააღრიცხვო პოლიტიკის მიხედვით, ანგარიში 26 ასევე უნდა გადანაწილდეს ანგარიშზე 20, მაშინ 1C 8.3-ში, არაპირდაპირი ხარჯების განაწილების მეთოდების განსაზღვრისას, თქვენ არ შეგიძლიათ მიუთითოთ ხარჯების ანგარიში, ანუ არ მიუთითოთ არც 25 ან 26 ანგარიში. შემდეგ ეს ანგარიშები განაწილდება ისე, როგორც თქვენ დააწესებთ წესს. ან დააყენეთ განაწილების წესი ცალკე ანგარიშისთვის 25 და ცალკე ანგარიშისთვის 26:

როგორ სწორად დააკონფიგურიროთ 1C 8.3 მონაცემთა ბაზა, რათა:

• 1C 8.3 თავად დაყო ხარჯები პირდაპირ და არაპირდაპირ სააღრიცხვო და საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის,
• 1C 8.3-ში საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია ავტომატურად ივსებოდა და,

გთხოვთ შეაფასოთ ეს სტატია:

პირდაპირი და არაპირდაპირი ხარჯის ცნება და ამ კლასიფიკაციის წესი განსაზღვრულია საგადასახადო კოდექსის 318-ე მუხლით. კოდექსი უფლებას იტოვებს გადამხდელს ინდივიდუალურად დააფიქსიროს ხარჯების სტრუქტურა, რომელსაც ჩვეულებრივ უწოდებენ "პირდაპირს"; სტატიაში მოცემულია მხოლოდ იმ ტიპის ხარჯების რეკომენდებული ჩამონათვალი, რომლებიც რეკომენდებულია მათში ჩასმა. ხარჯები, რომლებიც წარმოიქმნება წარმოების პროცესებიდან და გაყიდვებიდან, მაგრამ არ შედის პირდაპირ ხარჯებში, კლასიფიცირებულია, როგორც არაპირდაპირი. თითოეულ კომპანიას აქვს უფლება მოახდინოს თავისი ხარჯების კლასიფიკაცია და მიღებული რეიტინგი აღრიცხოს სააღრიცხვო პოლიტიკაში. ამასთან, ხარჯების განაწილების შედეგი უნდა იყოს ფინანსურად გამართლებული, ანუ მხოლოდ ის, რაც კონკრეტულად არ შეიძლება მიეკუთვნებოდეს რაიმე სახის საქონელს, შეიძლება კლასიფიცირდეს არაპირდაპირი სახით.

ამ სტატიაში ჩვენ განვიხილავთ 1C 8.3-ში არაპირდაპირი ხარჯების განაწილების მეთოდებს 1C კომპანიის ყოვლისმომცველი გადაწყვეტის მაგალითის გამოყენებით - 1C:ERP, რომელიც შექმნილია სხვადასხვა ზომის და სტრუქტურის საწარმოო ობიექტების საჭიროებების გათვალისწინებით.

როგორ დავაყენოთ არაპირდაპირი ხარჯების განაწილება 1C-ში 8.3

ERP პროგრამაში, ხარჯების კლასიფიკაცია ფიქსირდება ხარჯების საქონლის დირექტორიაში ინდივიდუალურად თითოეული ნივთისთვის (და ეს მნიშვნელოვანი განსხვავებაა 1C: ბუღალტრული აღრიცხვისგან, სადაც პარამეტრები იყო მითითებული კომპანიის სააღრიცხვო პოლიტიკაში). მათი შემდგომი განაწილება დამოკიდებულია კომპანიის სააღრიცხვო პოლიტიკაზე და, შედეგად, ხარჯის პუნქტის პარამეტრებზე, კერძოდ, სტატიაში მითითებულ განაწილების მეთოდზე.

ჩამოწერა ფინამდე. შედეგი

სავსებით მისაღებია არაპირდაპირი (განსაკუთრებით, როდესაც საქმე ეხება ზოგად ბიზნესს) ხარჯებს პირდაპირ გაყიდვების ღირებულებას მივაწეროთ ან ჩამოწეროთ პირდაპირი ხარჯების მეთოდით. სტატიაში მითითებულია განთავსების ტიპი – „ფინანსური შედეგებისთვის“.

ნახაზი 1. ფინანსური შედეგების ხარჯების ჩამოწერა

ეს არის უმარტივესი ვარიანტი, რომელიც არ საჭიროებს დამატებით პარამეტრებს: თვის დახურვა ავტომატურად გამოიწვევს ხარჯების ანგარიშში 90-ს.

ჩამოწერა მზა პროდუქციის ღირებულებაზე

ვინაიდან ხარჯები უნდა იყოს ჩართული მზა პროდუქციის ღირებულებაში (რაც ბუნებრივია ნიშნავს მწარმოებელ კომპანიებს), 1C ERP-ში ეს პარამეტრი ხელმისაწვდომია მხოლოდ იმ ნივთებისთვის, რომლებსაც აქვთ აღრიცხვის გადანაწილების პარამეტრად შერჩეული „წარმოების ხარჯებისთვის“. იმის გამო, რომ კლასიფიკაცია მხოლოდ საგადასახადო მიზნებისთვისაა რელევანტური, თქვენ მიერ შერჩეული გამოქვეყნების ვარიანტი არ იმოქმედებს ამ კლასიფიკაციის ხელმისაწვდომობაზე.

ნახაზი 2. ბუღალტრული აღრიცხვაში გადანაწილების დაყენება

აღრიცხვისთვის "წარმოების ხარჯებისთვის" ვარიანტის არჩევის შემდეგ, ხარჯების კლასიფიკაციის ვარიანტი ხელმისაწვდომი ხდება სტატიაში "რეგულირება და MFP" ჩანართზე.

ნახაზი 3. ხარჯების კლასიფიკაცია განსაზღვრის მიზნებისათვის

დანახარჯების შემდგომი გადანაწილება ხარჯზე დამოკიდებულია განაწილების ბაზაზე, რომელიც ყალიბდება სისტემაში წარმოების ოპერაციების ასახვის პროცესში. დაგეგმილი და ფაქტობრივი მატერიალური და დასახული ხარჯების ფიქსაცია ხორციელდება ეტაპობრივად. მზა პროდუქციის ღირებულების (მათ შორის არაპირდაპირი ხარჯების) გაანგარიშება ხდება ანალოგიურად, შესრულებული დოკუმენტების „წარმოების ეტაპები“ საფუძველზე. მხარდაჭერილია წარმოების ხარჯების გაანგარიშების შემდეგი ვარიანტები:

• პროდუქტი იწარმოებოდა იმ პერიოდში, რომელშიც დაფიქსირდა ღირებულება. ამ შემთხვევაში, ყველა დაგროვილი ხარჯები წარმოების ეტაპებისთვის, რომლებშიც მოხდა გამოშვება, შეჯამდება და გადანაწილდება წარმოებულ საქონელზე რესურსების სპეციფიკაციებში დადგენილი ხარჯების წილის პროპორციულად.
• საწარმოო ეტაპისთვის საქონლის გაშვება მიმდინარე თვეში არ განხორციელებულა, მაგალითად, წარმოების ეტაპმა, რომელზედაც ირიბი ხარჯები იყო გამოყოფილი, არ გამოიწვია საქონლის გაშვება. აქ ხარჯების დაყოფა წარმოებულ საქონელზე ხდება ინდივიდუალურად თითოეული პერიოდისთვის (თვეში), მასალების მოხმარების დაგეგმილი მონაცემებისა და მზა პროდუქციის გამოშვების დაგეგმილი მონაცემების გათვალისწინებით.

ხარჯზე ჩამოწერილი არაპირდაპირი ხარჯების განთავსება

არაპირდაპირი ხარჯების განაწილების დაყენება, სადაც არჩეულია „წარმოების ხარჯები“, მსგავსია პირდაპირი ხარჯების განაწილებისას. ეს ოპერაცია ხორციელდება "პროდუქტის ღირებულების ხარჯების განაწილება" სამუშაო ადგილზე და გადანაწილების ბაზა დამოკიდებულია ხარჯის პუნქტის დაყენებაზე.

ნახაზი 4. სამუშაო ადგილი ხარჯების განაწილების მიხედვით

იგი მხარს უჭერს განაწილების დაყენებას წარმოების ეტაპების ან განყოფილებების მიხედვით და, არჩეული ვარიანტიდან გამომდინარე, პროცესი ან სრულად ავტომატიზირებულია, ან მომხმარებელმა სამუშაო ადგილზე ხელით უნდა შეავსოს გადანაწილების ბაზა (ან ეტაპები, ან განყოფილებები, ან ორივე) .

ასეთი ხარჯების ფაქტობრივი შეტანა თვითღირებულების ფასში ხორციელდება თვის ბოლოს დახურვის პროცედურის დროს, ოპერაციასთან ერთად „შემოსავლებისა და ხარჯების განაწილება საქმიანობის სფეროების მიხედვით“.

შედეგები

1C:ERP სისტემა მხარს უჭერს მოქნილ მექანიზმს ხარჯების აღრიცხვის დასაყენებლად, რომელიც მოიცავს წარმოების პროცესთან დაკავშირებული ხარჯების რეიტინგს. 90-ე ანგარიშზე სპეციალურად გამოყოფილი არასაწარმოო ხარჯები ჩართულია როგორც ხარჯები შესვლის პარამეტრით „ფინანსური შედეგისთვის“ და არ საჭიროებს დამატებით პარამეტრებს.