ორგანიზაცია იყენებს USN-ს. შესაძლებელია თუ არა LB და DRL ტიპის ნათურების დემერკურიზაციის ხარჯების გათვალისწინება?

Დიახ, შეგიძლია. ნათურების დემერკურიზაციის ხარჯები არის ხარჯები მესამე მხარის მომსახურების შესაძენად ეკოლოგიურად საშიში ნარჩენების განადგურებისთვის და შეიძლება ჩართული იყოს მატერიალურ ხარჯებში.

ამ პოზიციის დასაბუთება ქვემოთ მოცემულია გლავბუხის სისტემის მასალებში

ცალკეული გადასახადის გაანგარიშებისას ინდივიდუალური ხარჯების აღიარების თავისებურებები მოცემულია ცხრილში.

ხარჯების აღიარების პირობები

გადასახადის გადამხდელის ყველა ხარჯი, რომელიც ამცირებს საგადასახადო ბაზას, უნდა იყოს ეკონომიკურად დასაბუთებული, დოკუმენტირებული და დაკავშირებული შემოსავლის გამომუშავებისკენ მიმართულ საქმიანობასთან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი 346.16).

გარდა ამისა, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-2 პუნქტში დასახელებული მთელი რიგი ხარჯები შეიძლება აღიარებულ იქნეს ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ დაკმაყოფილებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავით გათვალისწინებული მოთხოვნები. ეს ბრძანება დადგენილია:*

• მატერიალური ხარჯები (ქვეპუნქტი 5, პუნქტი 1, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლი). ისინი მიიღება აღრიცხვისთვის იმავე წესების შესაბამისად, რომლებიც დადგენილია მატერიალური ხარჯების აღრიცხვისთვის საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას (პუნქტი 2, მუხლი 346.16, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლი). გამონაკლისი არის ასეთი ხარჯების აღიარების თარიღი: ისინი ამცირებენ საგადასახადო ბაზას ერთი გადასახადისთვის გადახდისთანავე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1-ლი ქვეპუნქტი, პუნქტი 2, მუხლი 346.17);

ელენა პოპოვა,

სახელმწიფო მრჩეველი საგადასახადო სამსახური RF I რეიტინგში

2. სტატია: როდესაც სამუშაოები და მომსახურება შეიძლება მიეკუთვნებოდეს მატერიალურ ხარჯებს

მატერიალური ხარჯები, ნედლეულის ან სხვა ძვირფასი ნივთების ღირებულების გარდა, ასევე მოიცავს სამრეწველო ხასიათის სამუშაოს და მომსახურებას, რომელიც შესრულებულია თქვენთვის მესამე მხარის კომპანიების ან მეწარმეების მიერ. ასეთი ნორმა დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის პირველი პუნქტის მე-6 ქვეპუნქტში. ასევე არსებობს განმარტება, თუ როდის შეიძლება ჩაითვალოს სამუშაოები ან მომსახურება წარმოებად.

სიტუაცია #?1 ნარჩენების მართვა

ნარჩენები ან ნაგავი ჩნდება ნებისმიერ სამუშაოში. ისინი სადმე უნდა წაიყვანონ. და ხშირად ამისათვის სპეციალიზებული ფირმაა დაქირავებული. შესაძლებელია თუ არა ნაგვის და სხვა ნარჩენების გატანის სერვისები წარმოებად მივიჩნიოთ? Დიახ აუცილებლად.

მნიშვნელოვანი გარემოება

მომსახურება მყარი საექსპორტო საყოფაცხოვრებო ნარჩენები"გამარტივებს" უფლება აქვთ გაითვალისწინონ როგორც მატერიალური ხარჯები, ასევე რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1-ლი პუნქტის 36-ე ქვეპუნქტის საფუძველზე.

მიუხედავად იმისა, რომ ისინი არ არის მიმართული უშუალოდ პროდუქციის წარმოებაზე, ისინი ასევე არიან ნაწილი ტექნოლოგიური პროცესი. უფრო მეტიც, „გამარტივებს“ შეუძლიათ გაითვალისწინონ საგადასახადო ბაზაში მუნიციპალური მყარი ნარჩენების მოცილების გადახდა არა მხოლოდ მატერიალური ხარჯების სახით, არამედ რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1-ლი პუნქტის 36-ე ქვეპუნქტის საფუძველზე. ფედერაცია, სადაც ეს ხარჯები პირდაპირ არის მითითებული. მაგრამ ასევე არის თხევადი სამრეწველო ნარჩენები და მათ ასევე უნდა განადგურდეს. გაითვალისწინეთ, რომ შეგროვების, ამოღების და განეიტრალების ვალდებულება სამრეწველო ნარჩენები 22-ე მუხლით გათვალისწინებული ყველა სახის ფედერალური კანონი 30.03.99 No.? 52-FZ "მოსახლეობის სანიტარული და ეპიდემიოლოგიური კეთილდღეობის შესახებ". აქედან გამომდინარე, თხევადი ნარჩენების მოცილება შეიძლება მიეკუთვნებოდეს სამრეწველო მომსახურებას. და მხედველობაში მიიღება საფასური, როგორც მატერიალური ხარჯები.

ნაგავი და ნარჩენები წარმოიქმნება, მიუხედავად კომპანიების ოკუპაციისა და მახასიათებლებისა. ეს არის მსხვილი სამრეწველო და კომერციული საწარმოების, ასევე მცირე ბიზნესის ფუნქციონირების აუცილებელი ატრიბუტი.

ნარჩენების განთავსების ღირებულების აღრიცხვა არის საფუძველი კომპეტენტური და ეფექტური მენეჯმენტიბიზნესი. ეს ხელს უწყობს დაბნეულობის თავიდან აცილებას და უზრუნველყოფს, რომ არ არსებობს პრობლემები საგადასახადო ორგანოებთან.

ბუღალტრულ აღრიცხვას აქვს თავისი სპეციფიკა და ის შეიძლება განხორციელდეს რამდენიმე გზით. თუმცა, ყველაზე მარტივი და სწორი გზა შემდეგია.

თქვენ უნდა მიჰყვეთ ქვემოთ მოცემულ ინსტრუქციებს:

ეტაპი 1

ორგანიზაციებმა უნდა გადარიცხონ ავანსი განკარგვისთვის. კონტრაგენტისგან ინვოისის მიღებისას დღგ უნდა გამოიქვითოს. მაგრამ თქვენ მოგიწევთ ხელშეკრულებაში წინასწარი გადახდა.

ეტაპი 2

კუპონების ხელში მიღების შემდეგ, ბუღალტერმა უნდა შეადგინოს სადებეტო ჩანაწერი 50 ანგარიშისთვის 60 ქვეანგარიშზე.

ეტაპი 3

ანგარიშის მიხედვით გაცემული კუპონები საჭირო იქნება 50-ე ანგარიშის კრედიტიდან 71-ე ანგარიშის დებეტამდე.

ეტაპი 4

კუპონების დახარჯვის შემდეგ კომპანიის თანამშრომელმა უნდა მოახდინოს ანგარიში წინასწარ გადახდის შესახებ, ხოლო ბუღალტერმა უნდა შეადგინოს ცნობა. ანგარიშის დავალიანება (კუპონების ოდენობით) ჩამოიწერება კომპანიის ხარჯებზე. ხოლო დღგ უნდა აისახოს 19 ანგარიშის დებეტში 71 კრედიტით.

ეტაპი 5

გამოსყიდული კუპონები მიიღება გამოქვითვაზე, რომლის საფუძველია ინვოისი და ბუღალტერის მოწმობა.

ასეთი ხარჯების ღირებულება ასევე შეიძლება აისახოს როგორც „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“, ხოლო შეძენილი კუპონები შეიძლება მიღებულ იქნეს ბალანსის გარეშე ანგარიშზე.

ამისთვის სავაჭრო ორგანიზაციებინაგვის შეგროვების საფასური არის ჩვეულებრივი საქმიანობის ხარჯები, ამიტომ ისინი უნდა იყოს აღრიცხული 44 ანგარიშზე.

ამავდროულად, კუპონების შესაძენად გაწეული ხარჯები (ანუ ფაქტობრივი წინასწარი გადახდა) არ ექვემდებარება აღრიცხვას საგადასახადო მიზნებისთვის. ხოლო დღგ-ს კონტრაქტორის გამოქვითვა შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ არსებობს ინვოისი.

აირჩიეთ მიმოხილვა სიიდან -- "ცხელი" დოკუმენტები ახალი რუსეთის კანონმდებლობასიახლე ბუღალტერისთვის სიახლე ბუღალტერისთვის საბიუჯეტო ორგანიზაციასიახლეები იურისტისთვის სიახლე შესყიდვების სპეციალისტისთვის დოკუმენტები რუსეთის ფედერაციის იუსტიციის სამინისტროში რეგისტრაციისთვის კითხვები და პასუხები ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო ანგარიშების კორესპონდენციის სქემების შესახებ მასალები ჟურნალიდან " მთავარი წიგნიახალი მოსკოვის კანონმდებლობა ახალი მოსკოვის რეგიონის კანონმდებლობა ახალი რეგიონულ კანონმდებლობაში მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების პროექტები სიახლე კანონპროექტებზე: პირველი მოსმენიდან ხელმოწერამდე კანონპროექტების განხილვა შეხვედრების შედეგები სახელმწიფო დუმასახელმწიფო სათათბიროს საბჭოს შეხვედრების შედეგები ფედერაციის საბჭოს სხდომების შედეგები ახალი: იურიდიული პრესა, კომენტარები და წიგნები ახალი ჯანდაცვის კანონმდებლობაში

გამოცემა 2016 წლის 21 ოქტომბრით

ანგარიშის მიმოწერის სქემები

შერჩევა, რომელიც დაფუძნებულია ConsultantPlus სისტემის საინფორმაციო ბანკის "ანგარიშების კორესპონდენცია" მასალებზე.

სიტუაცია:

როგორ აისახება ბუღალტერიაში სპეციალიზებულ ორგანიზაციასთან დადებული ხელშეკრულებით ნაგვის გატანის ხარჯები?

ორგანიზაციამ შესაბამისი ლიცენზიის მქონე ორგანიზაციასთან გააფორმა ხელშეკრულება ნაგვის (ნარჩენების) გატანის მომსახურების გაწევის საფასურად. მიმდინარე თვეში გაწეული მომსახურების ღირებულებამ შეადგინა 8260 რუბლი. (დღგ 1260 რუბლის ჩათვლით), რაც დასტურდება გაწეული მომსახურების მიღებისა და მიწოდების აქტით. მომსახურების გადახდა ხდება ამ აქტის ხელმოწერის შემდეგ.

საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის შემოსავალი და ხარჯები განისაზღვრება დარიცხვის პრინციპით.

ანგარიშის მიმოწერა:

სამოქალაქო სამართლებრივი ურთიერთობები

მომსახურების მიწოდების ხელშეკრულების მიხედვით, კონტრაქტორი იღებს ვალდებულებას, მომხმარებლის დავალებით, უზრუნველყოს მომსახურება (განახორციელოს გარკვეული ქმედებები ან განახორციელოს გარკვეული აქტივობები), ხოლო მომხმარებელი იღებს ვალდებულებას გადაიხადოს ეს მომსახურება (პუნქტი 1, რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 779-ე მუხლი).

მომხმარებელი ვალდებულია გადაიხადოს მისთვის გაწეული მომსახურებისთვის მომსახურების მიწოდების ხელშეკრულებით განსაზღვრული პირობებით და წესით საფასურად (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 781-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

Აღრიცხვა

ორგანიზაციის საქმიანობის პროცესში წარმოქმნილი ნაგვის გატანის ხარჯები აღირიცხება როგორც ჩვეულებრივი საქმიანობის ხარჯები სახელშეკრულებო ღირებულების ოდენობით (დღგ-ს გარეშე) (ბუღალტრული აღრიცხვის დებულების „ორგანიზაციის ხარჯები“ 5, 6, 6.1 პუნქტები. "PBU 10/99, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით 06.05.1999 N 33n).

ეს ხარჯები აღიარებულია PBU 10/99-ის მე-16 პუნქტით დადგენილი პირობების შესრულების დღეს, ამ შემთხვევაში - გაწეული მომსახურების მიღებისა და მიწოდების აქტის ხელმოწერის დღეს.

განსახილველი ტრანზაქციების სააღრიცხვო ჩანაწერები კეთდება თანმიმდევრობით ინსტრუქციით დადგენილიანგარიშთა გეგმის გამოყენების შესახებ აღრიცხვაორგანიზაციების ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობა, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის N 94n ბრძანებით და მოცემულია ქვემოთ განთავსებულ ცხრილში.

დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ)

კონტრაქტორის მიერ ნაგვის გატანის მომსახურებისთვის წარმოდგენილი დღგ-ს ოდენობა, ორგანიზაციას უფლება აქვს მიიღოს გამოქვითვა, თუ არსებობს კონტრაქტორის მიერ გაცემული და კანონის მოთხოვნათა შესაბამისად შედგენილი ანგარიშ-ფაქტურა, მომსახურების შემდეგ შესაბამისი პირველადი დოკუმენტები. აისახება ბუღალტრულ აღრიცხვაში, იმ პირობით, რომ მომსახურება განკუთვნილია დასაბეგრი დღგ-ის ოპერაციებში გამოსაყენებლად (პუნქტი 1, პუნქტი 2, მუხლი 171, პუნქტი 1, მუხლი 172, პუნქტი 2, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლი).

კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი

ნაგვის (ნარჩენების) გატანის ღირებულება ქ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25 პირდაპირ არ არის გათვალისწინებული. ამ შემთხვევაში, ზოგად შემთხვევაში, ხარჯები აღიარებულია ხარჯად, იმ პირობით, რომ ისინი აკმაყოფილებენ ხელოვნების 1 პუნქტით დადგენილ კრიტერიუმებს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252, ე.ი. თუ ისინი დასაბუთებულია, დოკუმენტირებული და წარმოებულია ხარჯის მოპოვების მიზნით მიმართული საქმიანობის განსახორციელებლად. ამ შემთხვევაში ნარჩენების განთავსების ხარჯები შეესაბამება ზემოაღნიშნულ პირობებს: ეს ხარჯები წარმოიქმნება ორგანიზაციის საქმიანობის წარმართვასთან დაკავშირებით და დასტურდება გაწეული მომსახურების მიღებისა და მიწოდების აქტით.

ამასთან დაკავშირებით, ეს ხარჯები შეიძლება ჩაითვალოს წარმოებასა და გაყიდვასთან დაკავშირებულ სხვა ხარჯებში, პუნქტების საფუძველზე. ხელოვნების 49 პუნქტი 1. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264. ხარჯების აღიარება ხდება პუნქტებით დადგენილი წესით. 3 გვ 7 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272, ამ შემთხვევაში - გაწეული მომსახურების მიღებისა და მიწოდების აქტის ხელმოწერის დღეს.

			თანხა, რუბლს შეადგენს.	პირველადი დოკუმენტი
ნარჩენების გატანის ხარჯები				გაწეული მომსახურების მიღებისა და მიწოდების აქტი
წარმოდგენილია ასახული დღგ შემსრულებელი				ინვოისი
მიღებულია კონტრაქტორის მიერ წარმოდგენილი დღგ-ის გამოქვითვაზე

ზამთარი მოდის და ზოგიერთ ორგანიზაციას თავისი ტერიტორიიდან თოვლის ამოღების და ამ ხარჯების აღრიცხვის პრობლემა შეექმნება. შესაძლებელია თუ არა თოვლისა და ნამსხვრევების გაწმენდის ხარჯების გათვალისწინება, ამას სტატიიდან შეიტყობთ

18.10.2013
ჟურნალი Simplification

თოვლის მოცილება

ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას შემოსავლის მინუს ხარჯებით, ვერ შეამცირებენ ტერიტორიების დასუფთავებისა და თოვლის ხარჯების ბაზას, რადგან ასეთი ხარჯები არ შედის დასაბეგრი ხარჯების ჩამონათვალში. მიუხედავად იმისა, რომ ამ ხარჯების განხორციელება აუცილებელია სამეწარმეო საქმიანობადასაბუთებული და დოკუმენტირებული. მარეგულირებელი ორგანოების პასუხი ყოველთვის ერთია: სავალდებულო ხარჯების სია დახურულია და მასში არ შედის დასუფთავების ხარჯები, რაც იმას ნიშნავს, რომ მათი გათვალისწინების საფუძველი არ არსებობს.

კერძოდ, ფინანსთა სამინისტროს ცნობით, მესამე მხარის ორგანიზაციების თოვლის დასუფთავებისა და მოცილების, სახურავების დასუფთავების მომსახურების გადახდის ხარჯები. არ შედის ხარჯებში(2010 წლის 19 ოქტომბრის წერილი No03-11-06/2/157).

Ამის მიუხედავად, საარბიტრაჟო სასამართლოებიმიეცით საშუალება „გამარტივებს“ გაითვალისწინონ თოვლის გაწმენდისა და მოცილების ხარჯები, ასევე შენობის მიმდებარე ტერიტორიის კარგ მდგომარეობაში შენარჩუნების სხვა ხარჯები.

მოსამართლეები აღნიშნავენ, რომ თოვლის მოცილება დაკავშირებულია წარმოების ხასიათის მატერიალურ ხარჯებთან. ეს ნიშნავს, რომ მათი აღიარება ასევე შესაძლებელია „გამარტივების“ გამოყენებისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-6 პუნქტი 1, მუხლი 254 და მე-5 ქვეპუნქტი, 1 პუნქტი, მუხლი 346.16). ასეთი სასამართლო გადაწყვეტილებების მაგალითებია დასავლეთ ციმბირის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის (დათარიღებული 03.02.2010 No. A46-13159/2009) და ჩრდილოეთ კავკასიის (28.05.2008 No. Ф08-2886/2008) ოლქების გადაწყვეტილებები.

ამრიგად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით თოვლის გაწმენდისა და მოცილების ხარჯების აღრიცხვის უფლება, სავარაუდოდ, სასამართლოში უნდა დადასტურდეს.

ნაგვის გატანა

ნებისმიერ ორგანიზაციას შეიძლება შეექმნას ნაგვის გატანის აუცილებლობა.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1-ლი პუნქტის 36-ე ქვეპუნქტის შესაბამისად, დაბეგვრის ობიექტის დადგენისას, გადასახადის გადამხდელი ამცირებს მუნიციპალური მყარი ნარჩენების გატანის ხარჯებით მიღებულ შემოსავალს. იმის გამო, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი მიუთითებს მხოლოდ ხარჯების აღების ნებართვაზე მუნიციპალური მყარი ნარჩენების გატანა, პრობლემაა თხევადი ნარჩენების გატანის ხარჯების გათვალისწინება.

მყარი და თხევადი საყოფაცხოვრებო ნარჩენების გატანის მომსახურების მიწოდების წესები დამტკიცდა რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 1997 წლის 10 თებერვლის No155 დადგენილებით (შემდგომში წესები).

წესების მე-2 პუნქტის თანახმად, მყარი და თხევადი საყოფაცხოვრებო ნარჩენები არის მოსახლეობის სიცოცხლის შედეგად წარმოქმნილი ნარჩენები (სამზარეულო, შეფუთვა, საცხოვრებელი ფართების დასუფთავება და მოვლა, დიდი ზომის საყოფაცხოვრებო ნივთები, ფეკალური ნარჩენები დეცენტრალიზებული კანალიზაციისგან, და ა.შ.).

როგორც ზემოაღნიშნული ფორმულირებიდან გამომდინარეობს, წესები ითვალისწინებს მოსახლეობის სიცოცხლის შედეგად წარმოქმნილი ნარჩენების თხევად და მყარ საყოფაცხოვრებო ნარჩენებად კლასიფიკაციის ერთიან (ზოგად) მიდგომებს. ასევე, წესები ცალკე არ აკონკრეტებს მყარი საყოფაცხოვრებო და თხევადი საყოფაცხოვრებო ნარჩენების ცნებებს.

გარდა ამისა, წესების ტექსტში მოცემულია ნორმები და დებულებები ზოგადად საყოფაცხოვრებო ნარჩენებთან დაკავშირებით, ანუ არ არსებობს მყარი და თხევადი საყოფაცხოვრებო ნარჩენების ცნებების გამიჯვნა.

წესების მე-7 პუნქტი ადგენს, რომ საყოფაცხოვრებო ნარჩენების გატანის სერვისის შეკვეთა ხდება წერილობითი დოკუმენტის შედგენით (ხელშეკრულება, ქვითარი, კუპონი და ა.შ.), რომელიც უნდა შეიცავდეს ინფორმაციას კონტრაქტორის ორგანიზაციის დასახელების, მისი. ადგილმდებარეობა ( იურიდიული მისამართი), ინდივიდუალური მეწარმისთვის - გვარი, სახელი, პატრონიმი, ინფორმაცია სახელმწიფო რეგისტრაციადა იმ ორგანოს დასახელება, რომელმაც ის დაარეგისტრირა. ასევე მიუთითეთ მომხმარებლის გვარი, სახელი, პატრონიმი, მისამართი, რომელზედაც უნდა იყოს მომსახურება, გაწეული მომსახურების დასახელება, მათი მიწოდების დრო, ფასი, გადახდის პროცედურა და სხვა პირობები.

ანუ, წესების მე-7 პუნქტში, ზოგადად მითითებულია საყოფაცხოვრებო ნარჩენების გატანის სერვისის შეკვეთა.

ასევე, 1999 წლის 30 მარტის „მოსახლეობის სანიტარული და ეპიდემიოლოგიური კეთილდღეობის შესახებ“ ფედერალური კანონის No52-FZ 22-ე მუხლის შესაბამისად, კომპანია ვალდებულია უზრუნველყოს ნაგვისა და საყოფაცხოვრებო ნარჩენების შეგროვება და განთავსება. წარმოების პროცესი.

ამრიგად, ჩვენი აზრით, ორგანიზაციას, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას (შემოსავალი მინუს ხარჯები) უფლება აქვს გაითვალისწინოს წარმოქმნილი საყოფაცხოვრებო ნარჩენების, როგორც თხევადი, ისე მყარი მოცილების ხარჯები. ამასთან, გადასახადის გადამხდელმა უნდა გაითვალისწინოს საგადასახადო ორგანოებთან დავის შესაძლებლობა, რამაც შეიძლება გამოიწვიოს სასამართლო პროცესი.

ორგანიზაცია, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას დაბეგვრის ობიექტს „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ ფლობს შენობას, რომელსაც აქირავებს (ძირითადი, ერთადერთი საქმიანობის სახეობა). მესაკუთრეს, მოიჯარე უხდის ქირას, იხდის ელექტროენერგიას და ტელეფონს.
გამქირავებელი იხდის დამოუკიდებლად და არ უხდის დამქირავებელს (არ შედის ქირაში) სითბოს ენერგიის, წყლის, ელექტროენერგიის, ნაგვის შეგროვების, შენობების და მიმდებარე ტერიტორიის დასუფთავების ხარჯებს, რომლებიც უზრუნველყოფილია მესამე მხარის ორგანიზაციების მიერ.
შეუძლია თუ არა გამქირავებელს ხარჯებში ჩართოს სითბოს, წყლის, ელექტროენერგიის, ნაგვის შეგროვების, შენობის და მიმდებარე ტერიტორიის დასუფთავების მომსახურება?

საკითხის განხილვის შემდეგ მივედით შემდეგ დასკვნამდე:
მეიჯარეს შეუძლია გადარიცხული გადასახდელებით შეამციროს არასაცხოვრებელი ფართების იჯარით მიღებული შემოსავალი, თუ აღნიშნული ხარჯები იჯარის ხელშეკრულებით არ არის დაკისრებული დამქირავებელზე.

დასკვნის დასაბუთება:
საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებმაც დაბეგვრის ობიექტად აირჩიეს შემოსავალი ხარჯების ოდენობით შემცირებული, შეუძლიათ გაითვალისწინონ ხელოვნების 1 პუნქტში ჩამოთვლილი ხარჯები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16. ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16, საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას ხარჯები მიიღება მათი დაცვით ხელოვნების 1 პუნქტში მითითებულ კრიტერიუმებთან. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252. ასეთი კრიტერიუმებია ეკონომიკური მიზანშეწონილობა, დოკუმენტური მტკიცებულება, შემოსავლის გამომუშავების მიზნით მიმართული საქმიანობის განხორციელება.
აბზაცების მიხედვით. 5, პუნქტი 1 და პუნქტი 2 ხელოვნების. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16, ხარჯები, რომლებიც ამცირებს საგადასახადო ბაზას, აღიარებულია, როგორც მატერიალური ხარჯები, რომლებიც მიიღება კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების პროცედურასთან დაკავშირებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254.
ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მე-5 ქვეპუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254, მატერიალური ხარჯები მოიცავს, სხვა საკითხებთან ერთად, ტექნოლოგიური მიზნებისთვის დახარჯული ყველა სახის საწვავის, წყლის, ენერგიის შეძენის ხარჯებს, ყველა სახის ენერგიის წარმოებას, შენობების გათბობას, აგრეთვე. წარმოების და (ან) ენერგიის შეძენის ხარჯები, ენერგიის ტრანსფორმაციისა და გადაცემის ხარჯები. მატერიალურ ხარჯებში ასევე შედის მესამე პირების მიერ შესრულებული სამრეწველო ხასიათის სამუშაოებისა და მომსახურების შეძენის ხარჯები ან ინდივიდუალური მეწარმეები, მათ შორის მოვლაძირითადი საშუალებები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის 6 პუნქტი 1).
ამასთან დაკავშირებით, გადასახადის გადამხდელს შეუძლია შეამციროს სამეწარმეო საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი არასაცხოვრებელი ფართების იჯარით გაცემისას ამ ობიექტების მოვლა-პატრონობის ხარჯებით (მათ შორის დასუფთავების), წყალმომარაგების ორგანიზაციების მომსახურებების ანაზღაურებით და. სითბოს -, ელექტროენერგიის მიწოდება, თუ მითითებული ხარჯები იჯარის ხელშეკრულებით ენიჭება მეიჯარეს (იხ. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 07.02.2011 N 03-11-11 / 33, 25.06.2009 N 03. -11-09 / 224, 06.06.2008 N 03- 11-05/142).
ორგანიზაციამ, რომელიც იჯარით გასცემს საკუთარ შენობას, შეიძლება გაითვალისწინოს შენობის მიმდებარე ტერიტორიის დასუფთავების ღირებულება, მათ შორის, გამწმენდი რეაგენტების შეძენის ხარჯები, ასევე ჩანაცვლებითი ხალიჩის ტალახის დაქირავება, თუ ეს ხარჯები დოკუმენტირებულია. შენობის მიმდებარე ტერიტორია გაგებულია, როგორც მიწის ნაკვეთი, რომელსაც აქვს საზღვრები, რომლებიც განსაზღვრულია მოქმედი მიწის ნაკვეთით ან სარგებლობის სხვა სათაური დოკუმენტებით. მიწის ნაკვეთიტექნიკური ინვენტარიზაციის ბიუროს მიხედვით და ტერიტორიული ორგანოებიმიწის რესურსებისა და მიწის მართვის შესახებ (იხ. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მოსკოვის წერილი 18.01.2006 N 20-12 / 2894).
რაც შეეხება მუნიციპალური მყარი ნარჩენების გატანის ხარჯებს, ისინი გათვალისწინებულია მეიჯარის მიერ პუნქტების საფუძველზე. 36 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16.

თქვენი ინფორმაციისთვის:
გაითვალისწინეთ, რომ დამქირავებლის მიერ გარკვეული კომუნალური(მაგალითად, ელექტროენერგიის ღირებულება), ასეთი კომპენსაციის ოდენობა დაკავშირებული იქნება მეიჯარის დასაბეგრი შემოსავალთან (იხ. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 10.24.2011 N 03-11-06/2/145 და დათარიღებული 07.16.2009 N 03-11-06/2/130).
იგივე მოსაზრება გამოთქვა რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმმა 12.07.2011 N 9149/10 დადგენილებაში.

მომზადებული პასუხი:
იურიდიული საკონსულტაციო სერვისის ექსპერტი GARANT
სამოილოვი დიმიტრი

პასუხის ხარისხის კონტროლი:
იურიდიული საკონსულტაციო სამსახურის GARANT-ის მიმომხილველი
პროფესიონალი ბუღალტერი როდიუშკინი სერგეი

მასალა მომზადდა იურიდიული საკონსულტაციო სერვისის ფარგლებში მოწოდებული ინდივიდუალური წერილობითი კონსულტაციის საფუძველზე.