რეალობა აგებულია ილუზიების ფრაგმენტებიდან.
იმის გამო, რომ ილუზიები, როგორც წესი, შექმნილია გაუთვალისწინებლად
სამშენებლო და საოპერაციო ხარჯები.
აფორიზმი

სვეტლანა კოვტუნი,
INTALEV-ის კომპანიების ჯგუფის წამყვანი კონსულტანტი, ფ. ნ., ფ. დ.

სამშენებლო მახასიათებლები, რომლებიც გავლენას ახდენენ პროექტის ბიუჯეტირებაზე

სანამ სამშენებლო ბიზნესი სტაბილური და მომგებიანია, ის ზოგჯერ აპატიებს დაგეგმვის სერიოზულ შეცდომებსაც კი, ანაზღაურებს მათ მნიშვნელოვანი მარჟით. თუმცა, ეს ვითარება უახლოეს მომავალში შეიცვლება: ბაზრის წესები მკაცრდება, კონკურენცია იზრდება, მარჟები მცირდება. სამშენებლო პროექტების განხორციელებისას რისკები შეიძლება მნიშვნელოვნად შემცირდეს კომპანიის შიგნით ეფექტური მართვის სისტემის შექმნით, კერძოდ, ბიუჯეტირების სისტემის დანერგვით და.

წინა სტატიებში არაერთხელ იქნა განხილული საინვესტიციო და სამშენებლო კომპანიის პროექტის ბიუჯეტირების პრინციპები, ასევე ეფექტური ფინანსური მენეჯმენტის საკითხები, ამიტომ ამაზე დეტალურად არ ვისაუბრებთ. აღვნიშნავთ მხოლოდ იმ მნიშვნელოვან პუნქტს, რომ საინვესტიციო და სამშენებლო კომპანიები (ჰოლდინგები), როგორც წესი, წარმოადგენენ ვერტიკალურად ინტეგრირებული კომპანიების ჯგუფს, რომლებიც ახორციელებენ საინვესტიციო და სამშენებლო პროექტების ყველა ეტაპს და ამ კომპანიებს აქვთ საკუთარი მახასიათებლები.

ასეთი კომპანიები აერთიანებენ მრავალ ფუნქციას: აქვთ საწარმოო ობიექტები, ასრულებენ საკონტრაქტო სამუშაოებს, აპროექტებენ ობიექტებს, მართავენ მშენებლობას და ყიდიან აშენებულ ტერიტორიებს. ეს გავლენას ახდენს ფინანსური სტრუქტურის ჩამოყალიბებაზე, რომელიც შეიძლება არ ემთხვეოდეს ორგანიზაციულს, რადგან ის აგებულია სხვა პრინციპებით.

იგი ეფუძნება მიმდინარე პროექტების ბიუჯეტებს. არ არის გამორიცხული საინვესტიციო ბიუჯეტების ფორმირება, რომელიც მოითხოვს კომპანიის ყურადღებას და რესურსებს, თუ კომპანიას აქვს განვითარების პროექტები, რომლებიც მიმართულია კომპანიის პოტენციალის გაზრდაზე. ძირითადი განსხვავებები ორ ტიპის პროექტს და, შესაბამისად, ბიუჯეტებს შორის ერთი და იგივე კომპანიის შიგნით არის ის, რომ მათ აქვთ განსხვავებული მიზნები და შედგენილია სხვადასხვა ბიუჯეტის ობიექტებისთვის.

გარდა პროექტის ბიუჯეტებისა, შედგენილია ჩვენთვის ცნობილი ფუნქციონალური ბიუჯეტის უმეტესობა. ამასთან, ყველა დაგეგმვა იწყება პროექტებით, შემდეგ კი პროექტების შესახებ ინფორმაცია შეიძლება კონსოლიდირებული იყოს, მაგალითად, მასალების შესყიდვებისა და მარაგების კონსოლიდირებულ ბიუჯეტში, ხელფასის ბიუჯეტში, ადმინისტრაციული ხარჯების ბიუჯეტში და ა.შ.

ამრიგად, მშენებლობაში, პარალელურად ხორციელდება ორი სახის ბიუჯეტირება - პროექტის ბიუჯეტირება და მთლიანად ბიზნესის ბიუჯეტირება. ბიზნეს მიზნებისთვის, პროექტის ბიუჯეტები, განურჩევლად მათი განხორციელების დროისა, იყოფა ყოველთვიურად, კვარტალურად და წლიურად, მართვის მიზნებისთვის საჭირო დაგეგმილი და ფაქტობრივი მონაცემების შედარების სიხშირის გათვალისწინებით.

ნებისმიერ კომპანიაში ერთ-ერთი პირველი ნაბიჯი არის იმ ფაქტორების იდენტიფიცირება, რომლებიც ზღუდავს კომპანიის ბიზნესს. სამშენებლო ინდუსტრიის სპეციფიკიდან გამომდინარე (პროექტის განხორციელების მნიშვნელოვანი დრო, მშენებლობის ტექნოლოგიური თავისებურებები), უმეტეს შემთხვევაში სამშენებლო ბიუჯეტი პირველადია. ეს იმის გამო ხდება, რომ უაღრესად მნიშვნელოვანი ფაქტორია შენობის ფართის მიღება და თავდაპირველი ნებართვისა და ხარჯთაღრიცხვის დოკუმენტაციის დამტკიცება. სამშენებლო ციკლი არ არის დამოკიდებული გაყიდვების გეგმაზე და ბიუჯეტის პროცესის შექმნა გაყიდვების ბიუჯეტზე დაფუძნებული, როგორც ეს ხდება უმეტეს სავაჭრო და მწარმოებელ კომპანიებში, პრობლემურია მშენებლობაში. და რადგან უძრავი ქონების ფასები მზა ფორმით გაცილებით მაღალია, ვიდრე მშენებლობის ეტაპზე, მიზანშეწონილია მზა ქონების გაყიდვა მშენებლობის დასრულებამდე. რაც შეეხება საბინაო მშენებლობას, მხოლოდ იმდენი ბინა უნდა გაიყიდოს, რამდენიც საჭირო იქნება სამშენებლო სამუშაოების დასაფინანსებლად თითოეულ ეტაპზე.

ბიუჯეტის სტრუქტურა არის პროექტის ბიუჯეტირების პირველი ეტაპი.

ბიუჯეტის სტრუქტურა (ბიუჯეტის ფორმების შემადგენლობა და მათი ურთიერთობა)ინდივიდუალური თითოეული კონკრეტული კომპანიისთვის. საინვესტიციო და სამშენებლო კომპანიის ბიუჯეტის სავარაუდო ნაკრები მოიცავს:

• თითოეული სამშენებლო პროექტის ხარჯების ბიუჯეტი;
• მთლიანობაში კომპანიის დონეზე კონსოლიდირებული ფუნქციონალური ბიუჯეტები:
  • წინაპროექტის მომზადებისა და დიზაინის ბიუჯეტი;
  • მასალების პირდაპირი ხარჯების ბიუჯეტი;
  • ბიუჯეტი პირდაპირი შრომითი ხარჯებისთვის;
  • მშენებლობის ორგანიზებისა და შენარჩუნების ბიუჯეტი (ზოგადი წარმოების ხარჯების ბიუჯეტი);
  • მშენებლობის ბიუჯეტი (კონსოლიდირებული სამშენებლო პროექტების ბიუჯეტიდან);
  • მანქანები და მექანიზმების მუშაობის ბიუჯეტი;
  • მასალების შესყიდვისა და მარაგის ბიუჯეტი;
  • შემოსავლების (გაყიდვების) ბიუჯეტი;
  • მარკეტინგული ბიუჯეტი;
  • ბიუჯეტი ადმინისტრაციული ხარჯებისთვის;
  • ბიუჯეტი სხვა შემოსავლებისა და ხარჯებისთვის;
  • ბანკებთან ანგარიშსწორების ბიუჯეტი (სესხის გეგმა);
  • საინვესტიციო ბიუჯეტი (განვითარების ბიუჯეტი);
  • შემოსავლებისა და ხარჯების ბიუჯეტი (BDR);
  • ფულადი ნაკადების ბიუჯეტი (BDDS);
  • საპროგნოზო ბალანსი.

საინვესტიციო და სამშენებლო კომპანიის ნაერთი ბიუჯეტის ფორმირების სავარაუდო სტრუქტურა და თანმიმდევრობა (იმ პირობით, რომ მესამე მხარის ორგანიზაციები არ არიან ჩართული სამუშაოს შესრულებაში) წარმოდგენილია ფიგურა .

ზოგიერთი ბიუჯეტი შედგენილია ჩვენ მიერ (შემდგომში CFD), შემდეგ ხდება მათი კონსოლიდაცია და ქმნიან ბიუჯეტებს მთლიანობაში კომპანიის დონეზე (მაგალითად, BDR,); სხვები შედგენილია ჰოლდინგის დონეზე. კონსოლიდაციის პროცედურის გასამარტივებლად, ყველა CFD-მა უნდა გამოიყენოს ფინანსური დეპარტამენტის მიერ შემუშავებული და გენერალური დირექტორის მიერ დამტკიცებული ბიუჯეტის ერთიანი ფორმატები. ასევე, კონსოლიდაციისას აუცილებელია გამოირიცხოს შიდა ბრუნვები ჰოლდინგის განყოფილებებს შორის.

ფაქტობრივად, მთლიანი კომპანიის დონეზე სამშენებლო ბიუჯეტი წარმოადგენს სამშენებლო პროექტების ხარჯთაღრიცხვის კონსოლიდირებულ ინფორმაციას. და რადგან მშენებლობის ბიუჯეტი არის საწყისი რგოლი ნაერთი ბიუჯეტის შექმნისას, ასეც არის სამშენებლო პროექტების ხარჯვის ბიუჯეტი არის აგურისაფუძვლად უდევს საინვესტიციო და სამშენებლო კომპანიის მთელი ფინანსური მოდელი.

ფაქტობრივად, ყველაფერი დაკავშირებულია

საინვესტიციო და სამშენებლო კომპანიის ბიუჯეტებში არის ბუნებრივი და ფინანსური ნაწილები. ნაერთი ბიუჯეტის მოდელში, თითოეული პროექტის თითოეული ეტაპისთვის განხორციელებული აქტივობები დაკავშირებული უნდა იყოს კომპანიის ფინანსურ-ეკონომიკური მდგომარეობის ყველა ძირითად ელემენტთან - შემოსავალთან/ხარჯთან, შემოსულებთან/გადახდებთან, აქტივებთან/ვალდებულებთან. თუ ასეთი კავშირი არ არის აშენებული, მაშინ ბიუჯეტის სისტემის ხარისხი არ მოგცემთ საშუალებას კომპეტენტურად მართოთ კომპანია და მისი შესრულების მაჩვენებლები. სამშენებლო კომპანიებში აუცილებელია თითოეული ობიექტის გეგმის შედგენა, რომელშიც აღწერილი იქნება გამოყენებული მატერიალური და შრომითი რესურსების მოცულობა. მის საფუძველზე დგება შეფასებები, რომლებიც, თავის მხრივ, კონსოლიდირებულია ფინანსურ ბიუჯეტებში. ყოველივე ზემოთქმული ასევე ეხება ბიუჯეტის შესრულების მონიტორინგს: ბიუჯეტების შესრულება კონტროლდება როგორც ნატურალური, ასევე ღირებულებითი თვალსაზრისით.

პროექტის გეგმა უნდა შეიცავდეს ყველა ეტაპისა და აქტივობის ჩამონათვალს, სადაც მითითებულია მათი განხორციელების დრო. ასეთი გეგმის მაგალითი მოცემულია ცხრილი 1

ჩვენ ამას ვხედავთ ცხრილი 1 , გარდა აქტივობების განხორციელების ვადებისა, მითითებულია მათი განხორციელების ხარჯები. თუმცა, მათი იდენტიფიცირება დაუყოვნებლივ არ ხდება. სამოქმედო გეგმის მიხედვით ბიუჯეტის შესაქმნელად საჭიროა განისაზღვროს რა რესურსები იქნება საჭირო პროექტის გეგმაში თითოეული აქტივობის განსახორციელებლად. ამისათვის შედგენილია ყველა გამოყენებული რესურსის სრული სია თითოეული პროექტისთვის. (ცხრილი 2) .

გარდა ამისა, შეგიძლიათ შეადგინოთ რესურსების მოთხოვნების განცხადება, რომელშიც მითითებულია, რომელი მატერიალური რესურსი, რა მოცულობებში და რა პერიოდებშია საჭირო. ეს პროექტი (ცხრილი 3)

ზემოთ მოყვანილ მაგალითში, რესურსის ღირებულება გათვალისწინებულია მუდმივია მთელი პროექტის განმავლობაში. თუმცა, გარკვეული დინამიკა შეიძლება ჩაითვალოს გამოთვლებში - ეს არსებითი პუნქტია რესურსების ფასების მუდმივი ზრდისა და ინფლაციის მზარდი კონტექსტში. ამისათვის ყოველთვიურად შედგენილია ცხრილი, რომელიც შეიცავს პროექტის განსახორციელებლად საჭირო რესურსების ჩამონათვალს, მასში შედის ინფორმაცია რესურსების ფასებზე, ყოველთვიური ფასების ცვლილების პროგნოზების გათვალისწინებით, დონიდან გამომდინარე. ინფლაცია და ბაზრის მდგომარეობა.

მას შემდეგ, რაც დადგინდება ყველა რესურსის სრული სია, ისინი დაკავშირებულია პროექტის თითოეულ აქტივობასთან. უმჯობესია, თუ ეს კეთდება ავტომატურ სისტემაში. თითოეული მოვლენისთვის განისაზღვრება რესურსების ტიპები და მათი გამოყენების მოცულობა. ამის შემდეგ, თქვენ შეგიძლიათ შექმნათ ბიუჯეტი პროექტის ხარჯებისთვის აქტივობებისა და რესურსების კონტექსტში (ცხრილი 4) . თითოეული მოვლენისთვის რესურსების დახარჯვის მოცულობის დადგენის და რესურსების ჩამონათვალის შედგენის შემდეგ, მათი ღირებულების ჩათვლით, მოცულობის ღირებულებაზე გამრავლებით, ჩვენ ვიღებთ მონაცემებს ხარჯების შესახებ.

IN ცხრილი 4 დაშლილი სახით წარმოდგენილია ინფორმაცია რესურსების გამოყენების მოცულობის შესახებ თითოეული აქტივობისთვის. თუმცა, ცხრილის ფორმატი შეიძლება იყოს უფრო დეტალური და მოგვაწოდოს დეტალური ღირებულების მონაცემები თითოეული რესურსისთვის, აქტივობისა და პროექტის ფაზისთვის. ყველა მათგანი დაკავშირებულია პროექტის ვადასთან.

ეს ინფორმაცია კონსოლიდირებულია ყველა პროექტისთვის და გამოიყენება მშენებლობის ბიუჯეტის, მასალების (რესურსების) და მარაგების შესყიდვის ბიუჯეტის და მთლიანად კომპანიის სხვა ბიუჯეტების მოსამზადებლად.

აღვნიშნოთ კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი პუნქტი კომპანიის ბიუჯეტის ფორმირებასთან დაკავშირებით. მსხვილი საინვესტიციო და სამშენებლო კომპანიის თითოეული პროექტის განხორციელებაში მონაწილეობს მისი ქვედანაყოფების უმრავლესობა (საინვესტიციო კომპანია, საპროექტო ბიურო, გენერალური კონტრაქტორები და ა.შ.).

მთლიანობაში კომპანიის ბიუჯეტი არის ინდივიდუალური სამშენებლო პროექტების ბიუჯეტებისა და ოფისის (მმართველი კომპანიის) ბიუჯეტის ერთობლიობა, რაც არაპირდაპირი ხარჯია. (იხილეთ სურათი.) . თითოეული სამშენებლო პროექტის შედეგების ყველაზე ზუსტად შესაფასებლად საჭიროა პროექტებზე არაპირდაპირი ხარჯების განაწილების მექანიზმი.

ამ მიზნებისათვის საჭიროა შემუშავდეს ერთიანი ანალიტიკური საცნობარო წიგნი „ხარჯების კლასიფიკატორი“, რათა განისაზღვროს განთავსების პროცედურები და საფუძვლები. შემოსავლის ფორმირება და შემოსავლის მიღება არათანაბარია, შესაბამისად, ყველაზე ხშირად არაპირდაპირი ხარჯების განაწილების ძირითადი საფუძველია პირდაპირი ხარჯები.

არაპირდაპირი ხარჯების განაწილების საფუძვლად ასევე გამოიყენება აშენებული მრიცხველები, მატერიალური ხარჯები და ზღვრული შემოსავალი.

საწარმოო და ტექნიკური განყოფილების სპეციალისტმა უნდა შეამოწმოს ყველა საანგარიშო დოკუმენტი თითოეული ობიექტისთვის, განსაკუთრებით მასალების ჩამოწერის დოკუმენტები. და ეს შეიძლება გაკეთდეს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, როდესაც არსებობს სამუშაოს ოდენობის სავალდებულო რესურსები.

მომგებიანი ბიზნესი

პროექტის ეკონომიკური ეფექტურობის ანალიზის მიზნით, მხოლოდ ხარჯები არ არის საკმარისი, საჭიროა შემოსავლების დაგეგმვა. და აქ არის მნიშვნელოვანი ნიუანსი.

სამშენებლო კომპანიებში შემოსავლები სამშენებლო ხელშეკრულების ვადის განმავლობაში აღიარებულია ბალანსის თარიღისთვის სამუშაოს შესრულების ხარისხის მიხედვით. ეს ნიშნავს, რომ კომპანიას ყოველთვიურად არ აქვს შემოსავალი.

მინუს.კომპანია მრავალრიცხოვანი დიდი ობიექტები, არ შეუძლია შეადგინოს შემოსავლებისა და ხარჯების ინფორმაციული ბიუჯეტი სამუშაოს გაანალიზების თვალსაზრისით, რადგან ამ ბიუჯეტში თვეების უმეტესობაში აისახება მხოლოდ ხარჯები და მხოლოდ ზოგიერთ თვეში - მოგების მკვეთრი აფეთქებები (იმ თვეებში, როდესაც აღიარებული იქნება შემოსავალი აშენებული ობიექტებიდან). ამრიგად, პროექტების განხორციელებისას BDR-ის გამოყენება საჩვენებელი და უსარგებლოა.

Რა უნდა ვქნა?შეგიძლიათ შემოიფარგლოთ მხოლოდ BDDS-ის შედგენით. თუმცა, მხოლოდ BDDS-ზე დაფუძნებულ საბიუჯეტო სისტემას აქვს მნიშვნელოვანი შეზღუდვები, ის არ იძლევა საშუალებას გაანალიზოს პროექტების ეფექტურობა, ინვესტიციის დაბრუნება და ზოგადად კომპანიის ფინანსური და ეკონომიკური მდგომარეობის ანალიზი.

შეგიძლიათ გამოიყენოთ შემდეგი მიდგომა. ფინანსურ ანგარიშგებაში შემოსავალი კვლავ აღიარებულია იმ პერიოდში, რომელშიც, კერძოდ, გაფორმდა მიღება-ჩაბარების აქტი.

ფერმაში (ხელმძღვანელობით) აღრიცხვაში შეგიძლიათ გამოიყენოთ თქვენი მენეჯმენტის სააღრიცხვო პოლიტიკის ელემენტები. მთელი პროექტი დაყოფილია ეტაპებად. თითოეულ ეტაპს აქვს თავისი საქმიანობა და ხარჯები. მენეჯმენტის აღრიცხვაში კომპანიას შეუძლია ასახოს ობიექტის ეტაპობრივი მიწოდება და აღიაროს შემოსავალი თითოეული ეტაპისთვის. დიახ, და ფინანსურ აღრიცხვაში სამშენებლო სამუშაოების სახელშეკრულებო წესით შესრულებისას დამკვეთსა და კონტრაქტორს შორის აქტების ხელმოწერა შესაძლებელია ყოველთვიურად.

ეს ვარიანტი უფრო შესაფერისია მენეჯმენტის მიზნებისთვის და საშუალებას გაძლევთ ასახოთ სამშენებლო სამუშაოების ღირებულების ჩამოწერა კონტრაქტორის აღრიცხვაში.

თუმცა, არსებობს შეზღუდვა: მშენებლობის დასრულებამდე ფასები შეიძლება გაიზარდოს და ამ მიდგომით შეუძლებელია შემოსავლის დიდი სიზუსტით გამოთვლა. არის კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი პირობაშემოსავლის ამოსაცნობად, დარწმუნებული უნდა იყოთ, რომ შემოსავალი რეალურად მიიღება.

ამ სტატიაში განხილულია საინვესტიციო და სამშენებლო კომპანიის ბიუჯეტების ზოგადი სტრუქტურა და სამშენებლო პროექტების ბიუჯეტის ფორმირების პრინციპები, რომლებიც წარმოადგენს კომპანიის ნაერთი ბიუჯეტის შედგენის პირველ ეტაპს. შემდეგი ნაბიჯები თემის ბიუჯეტირების პროცესში არის სხვა პუბლიკაციებისთვის.

უნდა აღინიშნოს ის ფაქტი, რომ ახლა სამშენებლო კომპანიების უმეტესობაში ბიუჯეტირების დონე უკიდურესად დაბალია. ბევრ კომპანიაში ყველა ბიუჯეტირება მთავრდება უბრალოდ შეფასებების მომზადებით და რომლის შესრულების კონტროლს აკონტროლებს მხოლოდ ფული. სამშენებლო კომპანიებს სპეციალური ტერმინიც კი აქვთ - ფულის განვითარება.

უფრო მეტიც, ეს განვითარება შეიძლება საერთოდ არ იყოს დაკავშირებული პროექტის სამუშაო გეგმის რეალურ განხორციელებასთან. მოგეხსენებათ, კომპანიები საკმაოდ ხშირად იწყებენ ბიუჯეტის შედგენაზე ფიქრს მხოლოდ მაშინ, როდესაც ფულის სერიოზული პრობლემებია. სამშენებლო ბაზარი კრიზისამდე მნიშვნელოვნად გაიზარდა. ამასთან, ზრდა დაფიქსირდა როგორც მოცულობის ფაქტორიდან, ასევე ფასის ფაქტორიდან გამომდინარე. ამიტომ, ბევრი სამშენებლო კომპანია თავს საკმაოდ კომფორტულად გრძნობდა ძალიან მაღალი მომგებიანობის გამო.

ეს ზედმეტი მოგება საკმარისი იყო ყველა იმ ხარჯის დასაფარად, რომელიც წარმოიქმნება არაეფექტური მენეჯმენტის, ქურდობის და სხვა ფაქტორების გამო, რომლებიც უარყოფითად აისახება ბიზნესზე. მაღალი მომგებიანობის გარდა, სამშენებლო ბიზნესის უდავო უპირატესობა არის წინასწარი გადახდის საკმაოდ გავრცელებული პრაქტიკა. ანუ გამოდის, რომ სამშენებლო კომპანიებს ძალიან დიდი მოგება აქვთ და ავანსი მაინც იღებენ.

მიუხედავად ამისა, ზოგიერთი კომპანია, მენეჯმენტის სრული დაბნეულობის გამო, ახერხებს საკუთარი თავისთვის ლიკვიდურობის კრიზისის შექმნას ასეთ „შოკოლადის“ პირობებში. ხშირად ასეთი პრობლემების არსებობის კრიტერიუმია ის, რომ მშენებელმა კომპანიამ ვერ დაასრულოს ობიექტის მშენებლობა და ამ ობიექტზე სამუშაოების შემდგომი დაფინანსებისთვის იზიდავს ახალი ობიექტის მშენებლობისთვის შეგროვებულ თანხას. გასაგებია, რომ ასეთი სამშენებლო პირამიდების შექმნას ვერაფერ კარგს ვერ მოჰყვება. ასეთი კომპანია, სავარაუდოდ, დაიშლება, ატყუებს ინვესტორებს, რომლებმაც ინვესტიცია განახორციელეს ბოლო ობიექტების მშენებლობაში.

ამრიგად, საბაზრო ძალიან ხელსაყრელი პირობების გამო, ბევრი სამშენებლო კომპანია ნამდვილად არის დაკავებული ფულის განვითარებით და საერთოდ არ ფიქრობენ მართვის სისტემის განვითარებაზე. ერთადერთი, რაც მათ ამის აიძულებს, არის კრიზისული სიტუაცია. მაგრამ ასეთი კრიზისის შემთხვევაში, სამშენებლო კომპანიებს მენეჯმენტის დაწესების ნაცვლად კვლავ შეუძლიათ აირჩიონ მინიმალური წინააღმდეგობის მეთოდი.

მაგალითად, ერთ სამშენებლო კომპანიაში მოვლენები ასე განვითარდა. მენეჯმენტს ადრე კომპანიის მფლობელი თავად ახორციელებდა. მერე იძულებული გახდა სხვა ქალაქში გადასულიყო და თავის ნაცვლად დაქირავებული მენეჯერი დაენიშნა. და მოხდა ისე, რომ სწორედ ამ დროს დაიწყო კომპანიამ ფიქრი უკეთესი ჯერ. ადრე კომპანია მთლიანად საბიუჯეტო თანხებით ცხოვრობდა, ანუ დამკვეთის ფუნქციას ასრულებდა ქალაქის ადმინისტრაცია. ამავდროულად, კომპანია ყველა ობიექტზე მუშაობდა 100%-იანი წინასწარი გადახდით.

კომპანიის მთავარი მენეჯმენტის ამოცანა იყო შეფასებების „დახატვა“ და მომხმარებლის თვალწინ ფასის გაბერვა. და მთავარი ბიზნეს გამოწვევა იყო ფულის განვითარება. მაგრამ ახლა სიტუაცია შეიცვალა. საბიუჯეტო შეკვეთები დაიწყო არაუმეტეს 10%. კომპანიას მოუწია კომერციულ ბაზარზე შესვლა. და არის სრულიად განსხვავებული სამუშაო პირობები. უნდა გესმოდეთ, რა ავაშენოთ, სად ავაშენოთ, ვისთვის ავაშენოთ, რა ფასად და როგორ გავყიდოთ და ა.შ. ამასთან, რა თქმა უნდა, 100%-იანი წინასწარ გადახდა არ ყოფილა.

შედეგად, კომპანიამ სწრაფად აიღო სესხები, დაგირავებით მთელი ქონება, რაც ჰქონდა. ამასთან, მუდმივად ჩნდებოდა ლიკვიდობის პრობლემები. მფლობელმა დაიწყო მკაცრად მოითხოვოს აღმასრულებელი დირექტორისგან მოგების გაზრდა და ლიკვიდურობის პრობლემების გადაჭრა. მართვის სისტემის გაუმჯობესებაზე ფოკუსირების ნაცვლად, დირექტორმა გადაწყვიტა მოგების გაზრდა ხარჯების სწრაფად შემცირებით.

უფრო მეტიც, ხარჯების შემცირების მთავარ მიმართულებად მან აირჩია ინჟინრების ხელფასი. ის მათ ზოგადად პარაზიტებად თვლიდა, რადგან აგურს არ აყრიდნენ, რაც იმას ნიშნავს, რომ მათგან არანაირი სარგებელი არ იყო. ზაფხულის სეზონზე, როცა სამშენებლო კომპანიას სამუშაოების ძირითადი ნაწილი უნდა შეესრულებინა, ის ცდილობდა, ყველა ინჟინერი შვებულებაში გაეგზავნა, რათა ძირითად პროცესში ხელი არ შეეშალათ. გადაწყვეტილების მიღებისას ის არ ეყრდნობოდა რაიმე გააზრებულ გათვლებს, მაგრამ ახერხებდა, ასე ვთქვათ, გრძნობების მიხედვით. ზოგადად, კომპანიის მფლობელს უწევდა კონსულტანტების მოწვევა, რათა დაეხმარათ მათ ჩამოაყალიბონ მენეჯმენტის სისტემა, რომელიც გამოასწორებდა სიტუაციას და განავითარებდა ამ ბიზნესს, გარდა ამისა, საკმაოდ კარგი იყო მარკეტინგული პერსპექტივები.

როდესაც ჩვენი კონსულტანტების გუნდი მოვიდა ამ საწარმოში, თავდაპირველად დაგვეცა ბიუჯეტის შედგენა. მაგრამ პროექტის პირველი ეტაპის განხორციელებისას (დიაგნოსტიკა და ამოცანების დაყენება) მივედით დასკვნამდე, რომ ჯერ კომპანიას სერიოზული რესტრუქტურიზაცია სჭირდება, რადგან. ახლა უბრალოდ არავინ არის, ვინც შეასრულებს ბიუჯეტის ფუნქციებს. კომპანიას არ ჰქონდა მარკეტინგის განყოფილება, თუმცა იყო გაყიდვების განყოფილება. მაგრამ ამავე დროს, ის, ფაქტობრივად, წმინდად ასრულებდა ტექნიკური ფუნქციებიდაკავშირებულია ხელშეკრულებების შესრულებასთან და გადახდის კონტროლთან.

არ არის ბაზრის კვლევა, ფასები, კონკურენტების ანალიზი და ა.შ. ეს განყოფილება არ იყო ჩართული. ანუ კომპანიის მომგებიან ნაწილს ვერავინ დაგეგმავდა. თავიდან ვიფიქრეთ, რომ, ალბათ, კომპანიაში არსებული ხარჯები მაინც შეიძლებოდა ზუსტად გამოთვალოთ. მაგრამ აქაც იყო დიდი პრობლემები. კომპანიას უბრალოდ დაავიწყდა, როგორ სწორად გამოთვალოს პროექტის შეფასებები (პროექტის ბიუჯეტი). კომპანიის თანამშრომლები მიჩვეულები არიან მომხმარებლისთვის გაბერილი შეფასებების გაკეთებას. ამრიგად, აღმოჩნდა, რომ კომპანიაში ვერავინ დაგეგმა არც მომგებიანი და არც ხარჯების ნაწილი. ერთადერთი, რისი გაკეთებაც მათ შეეძლოთ, იყო კომპანიის მასშტაბით ხარჯების დაგეგმვა. ეს მეტ-ნაკლებად ზუსტად შეიძლება გაკეთდეს CFO-ს მიერ. ამიტომ, სანამ ბიუჯეტის განხორციელებაში ჩავდგებოდით, საწარმოს რესტრუქტურიზაციის პროექტის ორგანიზება მოგვიწია.

ამრიგად, ერთი ძალიან მნიშვნელოვანი დასკვნის გაკეთებაა საჭირო - თუ სამშენებლო კომპანია არ დაადგენს მკაფიო წარმოების გეგმას, მაშინ იქ ბიუჯეტირება არ იმუშავებს. ინტეგრირებული ფინანსური მოდელი უნდა შეიცავდეს როგორც ფინანსურ, ასევე ნატურალურ ნაწილებს. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, მოდელი დაკავშირებული უნდა იყოს საქმიანობასთან ფინანსურ-ეკონომიკური მდგომარეობის ყველა ძირითად ელემენტთან (შემოსავლები/ხარჯები, შემოსულობები/გადახდები, აქტივები/ვალდებულებები).

თუ მოდელში ასეთი ურთიერთობა არ არის აგებული, მაშინ ბიუჯეტები უხარისხო აღმოჩნდება და მენეჯმენტში ნამდვილად არ იქნება გამოყენებული. სამშენებლო კომპანიებში აუცილებელია თითოეული ობიექტის მკაფიო გეგმის შედგენა, რომელშიც, პირველ რიგში, უნდა იყოს აღწერილი გამოყენებული მატერიალური და შრომითი რესურსების მოცულობები. და მხოლოდ ამის შემდეგ, ამ გეგმის საფუძველზე, უნდა შედგეს ხარჯთაღრიცხვა, რომელიც მოგვიანებით გაერთიანდება ფინანსურ ბიუჯეტებში.

მკაფიო დაგეგმვის მოდელის გარდა, კომპანიას უნდა ჰქონდეს ბიუჯეტის შესრულების მონიტორინგის გამართული მექანიზმი. ისევ და ისევ, კონტროლი უნდა იყოს მიბმული არა მხოლოდ მიღებულ თანხებთან, არამედ მოცულობის ინდიკატორებთან. უფრო მეტიც, ჯერ უნდა მოხდეს მოცულობების კონტროლი და შემდეგ შედარება დახარჯულ ფინანსურ რესურსებთან.

როგორც სამშენებლო ობიექტის ბიუჯეტირების ნაწილი, ფაქტობრივად, ყველა საჭირო გაანგარიშება უნდა განხორციელდეს გაყიდვიდან შეძენამდე. ანუ გამოდის, რომ ამ შემთხვევაში პროექტი განიხილება როგორც მინი საწარმო, რომელიც არსებობს მხოლოდ პროექტის განხორციელების დროს. და აქ ასევე მნიშვნელოვანია მკაფიოდ გააკონტროლოთ როგორც გაყიდვები, ასევე შესყიდვები, რადგან ამაზე არსებითად არის დამოკიდებული პროექტის ფინანსური და ეკონომიკური მაჩვენებლები.

მაგალითად, გზის მშენებლობებით დაკავებულ ერთ კომპანიაში იყო ასეთი ვითარება. ამ კომპანიის გაფართოებული სტრუქტურა შეიძლება წარმოდგენილი იყოს შემდეგნაირად: მართვის აპარატი და მრავალი სტრუქტურული განყოფილება, რომლებიც უშუალოდ მონაწილეობენ გზების მშენებლობაში, შეკეთებასა და მოვლაში. წარმოების მართვის სისტემაში გამოყენებული მენეჯმენტის ანგარიშგება არ იყო სისტემატიზებული.

მაგალითად, საწარმოო პროგრამის უზრუნველსაყოფად რესურსების შესყიდვის დაგეგმვისას გამოყენებული იქნა რამდენიმე დოკუმენტი:

რესურსების მოთხოვნების დეტალური განცხადება;

მატერიალური მოთხოვნების ჩამონათვალი;

მასალების წარმოების ერთეულების გამოყენება;

საწარმოო ერთეულების ბიუჯეტები;

დაგეგმილი მოგების კონსოლიდირებული გაანგარიშება;

წარმოების გრაფიკები.

ხშირად ამ დოკუმენტებში მოცემული ინფორმაცია ურთიერთგამომრიცხავი იყო. მიუხედავად იმისა, რომ ყოველი ახალი დაწესებულების შემდეგ, საწარმოო ერთეულები დაცული იყო მართვის აპარატში, მიუხედავად ამისა, ზემოაღნიშნულ დოკუმენტებში იყო შეუსაბამობა, რამაც გამოიწვია არაკოორდინირებული ქმედებები და, საბოლოო ჯამში, კომპანიის მუშაობის ეფექტურობის დაკარგვა არსებულ ობიექტებზე. ასევე არ არსებობდა ანალიტიკური ანგარიშები, რომლებიც შეიცავდა ინფორმაციას აღჭურვილობის დატვირთვისა და გაუმართაობის, აღჭურვილობისა და სათადარიგო ნაწილების საჭიროების შესახებ და ა.შ.

აღსანიშნავია, რომ ამ კომპანიაში, ისევე როგორც ბევრ სხვა სამშენებლო კომპანიაში, საქმიანობის დაგეგმვა იყო ორგანიზებული უკიდურესად დაბალ დონეზე. წარმოების დაგეგმვა იყო უბრალოდ შეფასებების შედგენა. წარმოების და ფინანსური გეგმების შეერთება არ ყოფილა. მიუხედავად იმისა, რომ კომპანიას თითქოს ჰქონდა საწარმოო მომზადებისა და დაცვის რეგულაციები და ფინანსურ-ეკონომიკური გეგმები, ეს ორი პროცესი პარალელურად და ერთმანეთისგან დამოუკიდებლად მიმდინარეობდა. ბუნებრივია, ისინი არანაირად არ ერგებოდნენ ერთმანეთს.

ამ სამშენებლო კომპანიაში, მასალების შესყიდვის ბიუჯეტის შედგენისას, ხშირად შეიძლება მოხდეს დაბნეულობა, რადგან. არ არსებობდა მკაფიო მოდელი, რომლის მიხედვითაც შესაძლებელი იქნებოდა ცალსახად იმის თქმა, თუ რა ინფორმაციის საფუძველზე უნდა შედგეს შესყიდვის ბიუჯეტი. შესყიდვების განყოფილებაში არსებობდა ინფორმაციის რამდენიმე წყარო და ხშირად ხდებოდა, რომ ისინი არ შეესაბამებოდნენ ერთმანეთს. ამავდროულად, ასეთმა შეუსაბამობამ შეიძლება გამოიწვიოს არა მხოლოდ სირთულეები დეპარტამენტის მუშაობაში, არამედ კომპანიის ფინანსური ზარალიც.

თითოეული ობიექტის დაგეგმვისას შედგენილი იყო ობიექტ-ობიექტის სია, რომელშიც ჩამოთვლილი იყო ყველა მასალა, რომელიც საჭირო იქნებოდა ამ ობიექტის დასასრულებლად. ამასთან, საწარმოო განყოფილებების ხელმძღვანელები, რომლებიც უშუალოდ ასრულებენ სამუშაოებს ობიექტებზე, ყოველთვიურად წარადგენდნენ მასალებს. ამასთან, ადმინისტრაციული აპარატის საწარმოო განყოფილება ყოველთვიურად მიმართავდა მოწოდების განყოფილებას მასალების შესაძენად. წარმოების განყოფილების ერთ-ერთი ფუნქცია იყო კომპანიის ყველა ობიექტის საწარმოო გეგმების შესრულების კონტროლი.

ვინაიდან საწარმოო განყოფილებების ხელმძღვანელები დაინტერესებულნი იყვნენ საწარმოო (მაგრამ არა ფინანსური და ეკონომიკური) გეგმების შესრულებით, ისინი ცდილობდნენ საკუთარი თავისთვის საჭირო მასალების ამოღებას და რაც შეიძლება მეტი, რაც შეიძლება აღემატებოდეს საჭიროებებს. ვინაიდან აღრიცხვის სისტემაც „კოჭლობდა“, არ იყო რთული „დამატებითი“ ხრეშის ან საწვავის და საპოხი მასალების გაყიდვა. ამიტომ, წარმოების განყოფილებების ხელმძღვანელებს ზოგჯერ შეეძლოთ უშუალოდ დაუკავშირდნენ გენერალურ დირექტორს და თუ მათ მოახერხეს დაარწმუნონ იგი მათთვის მასალების შეძენის აუცილებლობაში, მაშინ მათი სამსახური შეიძლება მივიდეს მიწოდების განყოფილებაში ვიზით (და ზოგჯერ მხოლოდ სიტყვიერი. გენერალური დირექტორის ბრძანება - ყიდვა.

ამრიგად, სხვადასხვა დოკუმენტებიდან ურთიერთგამომრიცხავი ინფორმაციის მიღების შემდეგ, მიწოდების განყოფილებას გაუჭირდა, რომ არ შეცდეს. აქედან გამომდინარე, იყო „ჭარბი“ შესყიდვები და რადგან დაფინანსების ოდენობა შეზღუდული იყო, ზოგიერთ საწარმოო ერთეულს შესაძლოა არ შეეძინათ ნამდვილად საჭირო მასალები. ამავდროულად, როდესაც საწარმოო განყოფილებების ხელმძღვანელებმა განაცხადები წარადგინეს, მათ მკაფიოდ ვერ დაადგინეს პრიორიტეტები, ანუ შეარჩიეს ის მასალები, რომელთა გარეშეც გეგმა მომავალ თვეში აუცილებლად ჩავარდებოდა.

მაგალითად, პროცესის მწარმოებელ კომპანიაში დიდი ხნის განმავლობაში, ახალი ბიუჯეტის ობიექტები შეიძლება საერთოდ არ გამოჩნდეს (თუ ამ პერიოდში არ არის განვითარების საინვესტიციო პროექტები). ანუ კომპანიას შეუძლია გამოიყენოს ადრე შემუშავებული ფინანსური მოდელი, რომლის დახმარებითაც ხდება ყველა რეგულარული ბიზნეს პროცესის გაანგარიშება და ფინანსური ბიუჯეტების კონსოლიდაცია.

სამშენებლო კომპანიებში მუდმივად ჩნდება ახალი მიმდინარე პროექტები, რისთვისაც აუცილებელია ფინანსური ბიუჯეტირების მოდელის შემუშავება.

ეს უდავოდ ართულებს ბიუჯეტის სისტემას. მაგრამ მეორე მხრივ, როგორც ზემოთ აღინიშნა, სამშენებლო ბიზნესის მომგებიანობა, როგორც წესი, მნიშვნელოვნად აღემატება პროცესორ კომპანიებს.

ამიტომ, სამშენებლო კომპანიებისგან მაქსიმალური შემოსავლის მისაღებად აუცილებელია ბიუჯეტის სრულფასოვანი სისტემის დანერგვა, რომელიც გამოავლენს მნიშვნელოვან რეზერვებს და მნიშვნელოვნად გააუმჯობესებს კომპანიის ფინანსურ და ეკონომიკურ მდგომარეობას.

შენიშვნა: ამ სტატიის თემა უფრო დეტალურად განიხილება სემინარზე "ბიზნესის ბიუჯეტის მართვა", რომელსაც ახორციელებს ამ სტატიის ავტორი -

მშენებლობის ბიუჯეტის მმართველობითი ფორმა და მისი გამოყენების მაგალითები

ოსტატის დასვით კითხვა: ”რა გჭირდებათ ობიექტის დროულად მიწოდებისთვის?”, ყველაზე ხშირად შეგიძლიათ მოისმინოთ: ”სამშენებლო გადასახადების დროული გადახდა”. და თანხმდებიან, მაგრამ თანხის გამოყოფას „ცოტა მოგვიანებით“ დაჰპირდებიან. და "ახლა" უფრო მნიშვნელოვანია, ვიდრე შეუსაბამო ხარჯვა. მართალია, „ცოტა მოგვიანებით“ დაფინანსებული სამშენებლო პროექტები პრობლემური გახდება. შემდეგ კი მათი საჭიროებები ჩაახშობს მათ შემდგომ სხვა სამშენებლო პროექტების საჭიროებებს. წრე იხურება.

მოჯადოებული წრის გარღვევა შესაძლებელია საბიუჯეტო და ფინანსური დისციპლინის გზით. ნუ ვისაუბრებთ ფინანსურ დისციპლინაზე. ბიუჯეტზე ვისაუბროთ. ბიუჯეტის შესახებ დამატებული ღირებულების განაწილებაზე დაფუძნებული სტრუქტურით. იმის შესახებ, თუ როგორ არის აშენებული და როგორ გამოიყენება.

1. ბიუჯეტის სტრუქტურის აგება დამატებული ღირებულების განაწილების საფუძველზე

ასეთი ბიუჯეტი აგებულია ზემოდან ქვევით თანმიმდევრობით. ანუ დეტალურად. ეს უზრუნველყოფს: მის ხილვადობას; მისი სისრულე და მისი ნაწილების ურთიერთკავშირი.

ჩვენ გაჩვენებთ ეტაპობრივად, თუ როგორ უნდა ავაშენოთ ასეთი ბიუჯეტი.

1.1Ნაბიჯი 1. სამუშაოს ღირებულების მთლიანი თანხა (ST) წარმოდგენილია თანხების სახით, რომლითაც იგი გადაეცემა სამუშაოს შემსრულებელს. ამ თანხებს (STk) ეწოდება "ტრანშები". როგორც წესი, ისინი გამართლებულია შეფასების მიხედვით შესაბამისი სამუშაოებით.

CT = ჯამი (CTk) (Ფორმულა 1)

სად: k იცვლება 1-დან K-მდე; K არის ტრანშების რაოდენობა, რომელიც გადასცემს მშენებლობის მოცულობას.

1.2ნაბიჯი 2. თითოეული ტრანშის თანხა იყოფა კონტრაქტორებისთვის გადახდილი შესყიდვების (C3k) და დამატებული ღირებულების ოდენობად (Dk).

STk = SZk + Dk (ფორმულა 2)

1.3ნაბიჯი 3. დამატებული ღირებულების ოდენობა იყოფა შემდეგ თანხებად: გადასახადები (Hk), მოგება (PRk) და სახელფასო ფონდი (FOTk):

Dk = Hk + PRk + FOTk (ფორმულა 3)

1.4 ნაბიჯი 4. სახელფასო ფონდის ოდენობა იყოფა შემდეგ ოდენობებად: სახელფასო ფონდი წარმოების პერსონალისთვის (ZPPk) და სახელფასო ფონდი დამხმარე პერსონალისთვის (ZPFk):

FOTk = ZPPk + ZPFk (ფორმულა 4)

ამრიგად, ჩვენ მივდივართ ბიუჯეტის სტრუქტურამდე, რომელიც დაფუძნებულია დამატებული ღირებულების განაწილებაზე (k მერყეობს 1-დან K-მდე):

STk = SZk + Hk + PRk + ZPPk + ZPFk (ფორმულა 5.1);

სამშენებლო ობიექტის მთლიანი ბიუჯეტი ასე გამოიყურება:

ST \u003d SZ + N + PR + ZPP + ZPF ( ფორმულა 5.2).

ტერმინები განტოლების მარჯვენა მხარეს ( ფორმულა 5.2 ) არის მშენებლობის ბიუჯეტის თანხის ძირითადი კომპონენტები ( ფორმულა 1 ). მათ ასე უწოდებენ:

SZ = თანხა (SZk) - შესყიდვის ბიუჯეტი; (ფორმულა 6.1)

H = თანხა (Hk) - საგადასახადო ბიუჯეტი; (ფორმულა 6.2)

· PR = თანხა (PRk) - მოგების ბიუჯეტი; (ფორმულა 6.3)

· ZPP = თანხა (ZPPk) - სამშენებლო მოედნის პერსონალის სახელფასო სია; (ფორმულა 6.4)

ZPF \u003d თანხა (ZPFk) - სამშენებლო კომპანიის საოფისე პერსონალის სახელფასო სია (ფორმულა 6.5)

ბიუჯეტის სისრულე განისაზღვრება (5.1) და (5.2) თანასწორობით.

ბიუჯეტის სტრუქტურის ელემენტები, რომლებიც წარმოდგენილია (5.1) და (5.2) განტოლებებით, შეესაბამება მშენებლობის მონაწილეთა ალტერნატიულ ინტერესებს. SZk, Hk, PRk, ZPPk და ZPFk მნიშვნელობების მნიშვნელობებისა და თანაფარდობების მიხედვით, შეიძლება ვივარაუდოთ მათ უკან მხარეთა შესაძლო რეაქცია. ბიუჯეტის სისრულე და მისი ნაწილების ურთიერთკავშირების ხილვადობა უზრუნველყოფს ამგვარი რეაქციის შეფასების და ანალიზის სირთულეს.

ზემოაღნიშნული პროცედურა (1.1 - 1.4) გრაფიკულად ასე გამოიყურება (ნახ. 1):

ნახ.1. ბიუჯეტის ძირითადი სტრუქტურის გრაფიკული წარმოდგენა

ნახ. 1-ის დაჩრდილულ უჯრედებში განთავსებული ბიუჯეტის ელემენტები შეესაბამება განტოლების ელემენტებს (5.1).

ბიუჯეტის შემუშავების შემდეგი ნაბიჯები არის თითოეული თანხის დეტალური აღწერა მარჯვენა მხარეს (5.1). გრაფიკულად, ეს მითითებულია "სამი ისრით", რომელიც ვრცელდება უჯრედებიდან, სადაც ეს თანხებია განთავსებული. დეტალიზაცია განისაზღვრება სამუშაოს შინაარსითა და მათი განხორციელების ტექნოლოგიით. მისი მიზანია პასუხისმგებლობის პერსონიფიკაცია. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ბიუჯეტის ძირითადი ელემენტები იყოფა ფინანსური პასუხისმგებლობის ცენტრების მიხედვით.

2. სამშენებლო ბიუჯეტის სტრუქტურის ცხრილის ფორმა

ბიუჯეტის პრეზენტაციის გრაფიკული ფორმა (ნახ. 1) მოსახერხებელია სიცხადისთვის. და გამოთვლებისთვის მოსახერხებელია Excel ცხრილის ფორმა. თანხების დათვლა ადვილია დამატებითი სვეტების ჩასმით.

ზემოაღნიშნული პროცედურა (1.1 - 1.4) ცხრილის სახით ასე გამოიყურება:

ცხრილი 1

	სტ კ	NW კ	დ კ	ჰ კ	პიარი კ	FOT კ	სგგდ კ	FZP კ
	100%
	3 500 000	2 100 000	1 400 000	630 000	350 000	420 000	280 000	140 000
	100%							100%
	210 000	63 000	147 000	66 150	36 750	44 100		44 100
	100%
	4 300 000	. . .	. . .	. . .	. . .	. . .	. . .	. . .
	. . .	. . .	. . .	. . .	. . .	. . .	. . .	. . .
	25 000 000	S (SZ i)	S (D i)	S (H i)	S (PR i)	S (FOT i)	S (ZPP i)	S (ZPF i)

მოდით აღვწეროთ ცხრილი 1.

ორმაგი ხაზი ესაზღვრება განაწილების საფეხურების შესაბამის ბლოკებს (1.1 - 1.4).

სტრიქონი 1 შეიცავს ტრანშების განაწილების თანხების აღნიშვნას - ბიუჯეტის ელემენტებს (5.1).

ტრანშები ნაწილდება კენტი ხაზებით 3, 5, 7, .... ტრანშის თანხები (STk) მოთავსებულია უჯრედებში A3, A5, A7, .... თითოეული ტრანშის დაჩრდილული ყუთები შეესაბამება ნახატ 1-ის დაჩრდილულ ყუთებს.

ლუწი ხაზები შეიცავს % მნიშვნელობებს, რომლის მიხედვითაც გამოითვლება განაწილების თანხები. მაგალითად, უჯრედში B2, მნიშვნელობა %SZ/ST = 60% გამოიყენება ასე: 2,100,000 = 3,500,000 * 60%

საწყისი მონაცემები 1 ცხრილის თითოეული ტრანშის განაწილებისთვის არის (სიმბოლო k გამოტოვებულია ინტერესის სიმბოლოების ფორმის გასამარტივებლად):

STk, %SZ/ST, %N/A, %FOT/D, %FZP/FOT (ფორმულა 7)

საიდან მოდის ორიგინალური მონაცემები? - სამშენებლო სამუშაოებისთვის ისინი განისაზღვრება შემდეგი წესით:

ხარჯთაღრიცხვისა და ხელშეკრულებიდან გამომდინარე დაფინანსების გრაფიკის მიხედვით, განისაზღვრება STk ტრანშების ოდენობა.

სამშენებლო ხარჯთაღრიცხვის ნაწილიდან, რომელიც შეესაბამება გასანაწილებელ ტრანშს (CTk), ყველა განაწილების თანხა განისაზღვრება ეტაპობრივად (1.2 - 1.4):

SZk; დკ; Hk; PRk; FOTk; STDk; ZPFk.

შენიშვნა . სამწუხაროდ, ყოველივე ზემოთქმულის დაწერა უფრო ადვილია, ვიდრე რეალურად. როგორ „ვიცით, როგორ“ გავაკეთოთ შეფასებები, ცნობილია მრავალი მენეჯერისთვის. მაგრამ, სამწუხაროდ, ყველაფერი კიდევ უფრო უარესია. ხელფასზე დარიცხული გადასახადები შედის ODA-ში. მაგრამ სანამ შეფასების პროგრამის შემქმნელებმა ისინი „გაიყვანეს“, მათ გზაში დაკარგეს მათი ნაწილი. დაკარგა დაახლოებით 20%. სხვათა შორის, ჩვენ აღვნიშნავთ, რომ ხარჯთაღრიცხვაში ხელფასი არის დარიცხული ხელფასი. სახელფასო „ჩასაბარებელი“ სახელფასო ფონდი მიიღება საშემოსავლო გადასახადის ამოღებით დარიცხული სახელფასო სიიდან და ა.შ.

ახლა ცხრილის 1-ის საწყის მონაცემად ნახსენები პროცენტები განისაზღვრება შემდეგნაირად (აღნიშვნის სიმარტივისთვის, ნუმერაციის სიმბოლოები k გამოტოვებულია):

%SZ/ST = SZ/ST; %N/A = N/A; %FOT/D = FOT/D; % RFP/FOT = RFP/PHOT

%D/ST = 1 - %SZ/ST; %PR/D = 1 - %N/A - %FOT/D; %ZPP/POT = 1 - %ZPP/POT

ეს პროცენტები ავსებს ცხრილში 1-ში მოცემული შესაბამისი ტრანშების ლუწი რიგებს.

სამშენებლო კომპანიას, ბუღალტრული აღრიცხვისა და გამოცდილების დაგროვების წესით, შეუძლია შეავსოს ცხრილები, როგორიცაა ცხრილი 1, რეალური მონაცემების მიხედვით. შემდეგ, როგორც ასეთი ცხრილები დაგროვდება, აღმოჩნდება, რომ მსგავსი ობიექტების ან სამუშაოებისთვის სასურველი აქციები%SZ/ST, %N/A, %FOT/D, %ZPP/FOT აქვს სტაბილური ახლო ღირებულებები. ეს ნიშნავს, რომ მომავალში ასეთი ობიექტების / სამუშაოებისთვის შეგიძლიათ დაუყოვნებლივ ააშენოთ ცხრილი 1. ხოლო მშენებლობის პროცესში კონტროლი-შეასწორეთ მისი სისწორე 1-ლი ცხრილის ფაქტობრივი მონაცემებით შევსებით. სხვათა შორის, ამ გზით გამოვლინდება შენიშვნაში ადრე ნახსენები გადასახადების განსაზღვრაში არსებული შეცდომები და დადგინდება მათი გამოსწორების გზები.

ცხრილები 1, შედგენილი თითოეული სამშენებლო უბნისთვის ზემოაღნიშნული პროცენტების პროგნოზირებული მნიშვნელობების მიხედვით, ადვილად გროვდება ზოგადი მაგიდაწარმოადგენს სამშენებლო ფირმის ბიუჯეტს. მასში შეგიძლიათ იხილოთ ყველა სამშენებლო ობიექტზე რესურსების მიღებისა და ხარჯვის ზოგადი სურათი, რაც მოსახერხებელია სამშენებლო ობიექტებს შორის რესურსების განაწილების მონიტორინგისა და (საჭიროების შემთხვევაში) კორექტირებისთვის.

არასამშენებლო მრეწველობისთვის, ნაბიჯები 2.1 და 2.2, პროცედურები 2.1-2.3, ექნება ოდნავ განსხვავებული შინაარსი:

2.1. STk განისაზღვრება, როგორც გამოშვებული (გაგზავნილი) პროდუქციის ღირებულების ჯამი, წარმოების გეგმის მიხედვით.

2.2. SZk; Hk; FOTk; ZPPk დადგინდება: სამუშაოს დაწყებამდე - ტექნოლოგიური გათვლების მიხედვით; ხოლო სამუშაოს შესრულებისას - ფაქტობრივი ხარჯებით.

3. მენეჯერული ფორმით ბიუჯეტის აგების ყოველ საფეხურზე გადაწყვეტილი ამოცანების მაგალითები

ბიუჯეტირების პროცესის ყოველ საფეხურზე შესაძლებელია მშენებლობის დაფინანსების, ორგანიზებისა და განხორციელების გარკვეული საკითხები-ამოცანების პოზიციონირება (ლოკალიზაცია). თავიდანვე (სწავლა-გადაწყვეტისას) შეიძლება ჩაითვალოს ავტონომიურად. შემდეგ კი, ბიუჯეტის სტრუქტურის მიხედვით, გაითვალისწინეთ მათი ურთიერთკავშირი სხვა ამოცანებთან. ამრიგად, შეფასებულია, თუ როგორ რეაგირებს კონკრეტული პრობლემის გადაწყვეტა ბიუჯეტის სხვა ნაწილებში განლაგებულ დანარჩენზე.

პრეზენტაციის შემდგომი თანმიმდევრობა მოცემულია ცხრილი 1-ის (ან ნახ. 1) ნაბიჯებით.

მშენებლობის დაფინანსება

მშენებლობის ღირებულების სახელშეკრულებო თანხის გამოყოფის პირველ ეტაპზე შესაძლებელია გაანალიზდეს, მაგალითად, მომხმარებლისთვის საინტერესო შემდეგი კითხვები:

გამართლებულია თუ არა კონტრაქტორის მიერ მოთხოვნილი სამუშაოს ფასი?

· რა „ტრანშებით“ დააფინანსოს კონტრაქტორის მუშაობა?

· შეესაბამება თუ არა სამუშაოს ტემპი დაფინანსების ტემპს?

კითხვის მაგალითი, რომელიც შეიძლება საინტერესო იყოს როგორც მომხმარებლისთვის, ასევე კონტრაქტორისთვის:

სამშენებლო სამუშაოების დაფინანსებისა და შესრულების საშუალო ოდენობები

ქვემოთ მოცემულია ამ კითხვებზე პასუხები.

გამართლებულია თუ არა კონტრაქტორის მიერ მოთხოვნილი სამუშაოს ფასი?

სამუშაოს ფასი ჯერ კიდევ ხშირად პირველია კონტრაქტორის არჩევის მთავარი კრიტერიუმებიდან. აქედან გამომდინარე, მნიშვნელოვანია სწრაფად და ვიზუალურად შეაფასოთ მისი ვალიდობა.

მომხმარებელმა ეს ფასი თავად უნდა „დახატოს“ ტრანშების განაწილების სახით ცხრილში 1. რატომ? და იმისათვის, რომ მივიღოთ RFPk-ის შეფასება, რომელიც გამომდინარეობს კონტრაქტორის მიერ გამოცხადებული ფასიდან. და შემდგომ - ZPPk-ის თანაფარდობით დასაშვებ საშუალო ხელფასთან - განისაზღვრება შრომის ხარჯების მოცულობა (OTZk). ამისთვის ცნობილი ნამუშევრები OTZk ჩვეულებრივ ცნობილია წარსული გამოცდილებიდან. კონტრაქტორის მითითებულ OTAk-თან შედარება ცნობილ OTAk-თან აჩვენებს მომხმარებელს, არის თუ არა კონტრაქტორის OTAk გადაჭარბებული.

OTZk-ის გადაჭარბებული შეფასების გამოვლენის შემდეგ, მომხმარებელი შეასწორებს მის ღირებულებას და, შესაბამისად, RFPk-ის მნიშვნელობას. შემდეგ, RFPk-ის კორექტირებული მნიშვნელობის ჩანაცვლებით ცხრილის 1-ის შესაბამის ტრანშში და მისი გადაცემით საპირისპირო თანმიმდევრობით, მომხმარებელი მიიღებს შესწორებულ მნიშვნელობას Dk. მას SZk-ის კონტროლირებადი დარეგულირებული ღირებულების დამატებით, მომხმარებელი მიიღებს კონტრაქტორისთვის ტრანშის ოდენობის შეფასებას.

და ასე - თითოეულ ტრანშზე.

და თქვენ შეგიძლიათ დაუყოვნებლივ გაანაწილოთ მშენებლობის ღირებულების მთელი თანხა. თუ არის დამაჯერებელი პროცენტები (ფორმულა 7), მთლიანი სამშენებლო ბიუჯეტის თანხების გადანაწილება.

Excel-ში ასეთი შეფასებები სწრაფი და ვიზუალურია, ამიტომ ისინი მოსახერხებელია კონტრაქტორებთან მოლაპარაკებისას. საუბრის საგანი ადგილობრივი შეფასებების დეტალებში არ „იხრჩობა“.

რა „ტრანშები“ დააფინანსოს კონტრაქტორის მუშაობას?

მშენებლობის დაფინანსების მთლიანი ოდენობა (ST) განისაზღვრება შეთანხმებული ხარჯებით. ხოლო ტრანშების ოდენობა (უჯრედებში A3, A5, A7, ...) და მათი პირობები (ანუ დაფინანსების განრიგი) არის ხელშეკრულების საგანი მომხმარებელსა და კონტრაქტორს შორის.

კლიენტი იქნება უფრო მომგებიანი ყოველკვირეული ტრანშები. ფული არ არის "გაყინული". და მათი მოხმარების კონტროლი უფრო ადვილია. მაგრამ დაფინანსების „მოკლე ლანგარი“ არ უხდება კონტრაქტორს. მაგალითად, ქვეკონტრაქტორებთან და მომწოდებლებთან ურთიერთობის გართულებით. კომპრომისი შეიძლება იყოს:

სამშენებლო მასალების შესაძენად წინასწარი გადახდის ტრანშებით:

· მასალების შესყიდვის ინვოისები გადახდილია მომხმარებლის მიმდინარე ანგარიშიდან.

· გადარიცხული თანხები (STk) შეესაბამება შემდგომ პერიოდში მშენებლობის საჭიროებებს. (ვადი - 1 თვე ან მეტი; ხელშეკრულებით განსაზღვრული).

· თანხებს (STk) თან ახლავს „კრედიტის პროცენტის“ დარიცხვა. და ამ პროცენტების ოდენობა შემცირდება: ხელშეკრულების ოდენობა და წინასწარ გადახდის ტრანშების ოდენობა. პროცენტის გაანგარიშების პერიოდი: გადაცემის დღიდან სამშენებლო მასალების მოხმარების თარიღამდე KB-2v სახით.

· სხვა კომპენსაციის ვარიანტები მომხმარებლის ფულის „გაყინვისთვის“.

ტრანშებით სამშენებლო და სამონტაჟო სამუშაოების ხარჯების გადასახდელად (CEW):

· წინასწარ გადახდა სამუშაოების სავარაუდო და განრიგის მიხედვით.

· ტრანშები KB-2v ფორმების გადახდის წესით.

· ხელშეკრულებით განსაზღვრული სამშენებლო და სამონტაჟო სამუშაოების გადახდის სხვა ვარიანტები.

საკონტრაქტო დაფინანსებამ შეიძლება წაახალისოს-აიძულოს კონტრაქტორი ფრთხილად დაგეგმოს, რაც ზრდის მისი მუშაობის კონტროლის უნარს. და შესაძლებელია კონტრაქტორს „დააწესოს“ ასეთი „მომხმარებლის ბედნიერება“, მაგალითად, როგორც ტენდერის პირობა.

ემთხვევა თუ არა სამშენებლო სამუშაოების ტემპი დაფინანსების ტემპს?

ამ კითხვაზე პასუხის გასაცემად მომხმარებელმა უბრალოდ უნდა დაათვალიეროს კონტრაქტორის მუშაკების „გასასვლელი ფურცელი“. მუშათა რაოდენობის გამრავლებით მათ სავარაუდო საშუალო ხელფასზე, ის იღებს RFPk-ს შეფასებას. ცხრილის მიხედვით (როგორც ცხრილი 1), შესაბამისი ტრანშის საპირისპირო თანმიმდევრობით განაწილების შემდეგ (C3k შესაბამისი ხარჯების გათვალისწინებით), ის მიიღებს STk-ის ფაქტობრივ შეფასებას, როგორც ტემპის ინდიკატორს. სამშენებლო სამუშაოებზე. STk-ის ფაქტობრივი შეფასების შედარებით გადარიცხული ტრანშის ოდენობასთან, მომხმარებელი განსაზღვრავს, შეესაბამება თუ არა სამუშაოს შესრულების მაჩვენებელი დაფინანსების მაჩვენებელს.

რა თქმა უნდა, კონტრაქტორის ზოგიერთი მუშა შეიძლება იმუშაოს სამშენებლო მოედნის გარეთ. მაგალითად, ლითონის კონსტრუქციების წარმოება მათი შემდგომი მიწოდებისა და მონტაჟისთვის. მაგრამ თითოეულ კონკრეტულ შემთხვევაში მომხმარებლის წარმომადგენლისთვის ადვილია ასეთი შრომითი ხარჯების აღმოჩენა და გათვალისწინება. მათი სრული პრეზენტაციით თავად კონტრაქტორია დაინტერესებული.

სამშენებლო სამუშაოების დაფინანსებისა და შესრულების საშუალო ოდენობები

სლოგანების როლი პოლიტიკაში ცნობილია. საშუალო თანხების როლი სამშენებლო სამუშაოების ორგანიზებისთვის - იგივე.

მოდით: ST = UAH 25 მილიონი. არის მშენებლობის მთლიანი ღირებულება. T = 8 თვე არის მშენებლობის დრო.

მოდით განვსაზღვროთ სამშენებლო სამუშაოების დაფინანსების და შესრულების საშუალო თანხების მნიშვნელობები. თვეში (მ); კვირაში (n); დღეში (დ) (თანხები - მილიონ გრივნაში):

STm \u003d C / T \u003d 25 / 8 \u003d 3.125

STn \u003d STm / 4 \u003d 3.125 / 4 \u003d 0.781

STd \u003d STn / 7 \u003d 0.781 / 7 \u003d 0.112

STm, STn და STd საშუალო ჯამების მნიშვნელობა ასეთია:

მომხმარებლისთვის ისინი დაფინანსების ტემპის საორიენტაციო ნიშანია. თუ კონტრაქტორს 1 თვეში რეალურად გადარიცხული თანხები „ქრონიკულად“ ნაკლებია STm-ის ოდენობაზე, მაშინ მშენებლობაში „მოულოდნელი“ ან ვადების შეუსრულებლობა გარდაუვალია.

კონტრაქტორისთვის ეს თანხები სამშენებლო სამუშაოების ტემპის ეტალონს წარმოადგენს.. თუ მშენებლობის ყოველთვიური დანახარჯების რეალური მნიშვნელობები STm და STn ჯამებზე ნაკლებია, მაშინ ჩქარობა და ავარია გარდაუვალია.

საშუალო ოდენობაც კი საშუალებას გაძლევთ მშვიდად და სწორად მოაგვაროთ დავები. როდესაც ორივე მხარე ცდება:

· კონტრაქტორი ხშირად ბოროტად იყენებს მომხმარებლისგან მიღებული თანხის ნაწილს, რაც ანელებს მშენებლობის ტემპს.

კლიენტს ფინანსური პრობლემები აქვს. და ის მათ შენიღბავს კონტრაქტორს პირობით: ”ჯერ, მიღებული თანხები დაამუშავე, შემდეგ იქნება შემდგომი დაფინანსება”.

დავა წყდება საშუალო თანხების „შუქზე“. ხშირად არასათანადოდ დახარჯული თანხა გაცილებით ნაკლები აღმოჩნდება, ვიდრე ის, რაც აღმოჩნდება „დავის“ დროს. გამოდის, რომ მშენებლობას უფრო მეტად აჭიანურებს მომხმარებელი. მან უნდა გადადგას პირველი ნაბიჯი შემდეგი კომპრომისისკენ (რა თქმა უნდა, თუ არ შეუცვლია გადაწყვეტილებას მშენებლობაზე და არ აპირებს დამშვიდობებას კონტრაქტორთან). Მაგალითად:

· განაახლეთ რეგულარული დაფინანსება. „დაგვიანებული“ თანხების ჩათვლით.

· დაფინანსება მოკლე ტრანშებით (ყოველკვირეული).

· მოთხოვნა კონტრაქტორისგან შემდეგი ტრანშების თანხების დაზუსტებისა და დასაბუთების შესახებ (შესაბამისი სამუშაო გეგმების სახით).

· განახორციელოს ტრანშების შესაბამისი სამუშაოს მოცულობების შუალედური (ყოველკვირეული) მიღება.

კომპრომისული პირობები მოქმედებს მანამ, სანამ მშენებლობა არ დაუბრუნდება სამუშაო გრაფიკს.

განსაკუთრებით აღვნიშნოთ STd-ის საშუალო ჯამის მნიშვნელობები.სგგდ არის:

· ყოველდღიური სამუშაო შეკვეთების მოცულობების საკმარისობის კრიტერიუმი.

· ოსტატისთვის დომინანტი. ის ხელს შეუშლის მას ქვეშევრდომების ნაცვლად სამუშაოს შესრულებას.

· მიზეზი იმისა, რომ კომპანიამ იზრუნა ოსტატის მუშაობის ეფექტურობაზე. მართლაც, ყოველდღიურად მის დაწესებულებაში იხარჯება ათიათასობით გრივნა. და ვინ იტყვის, რომ სამუშაო პირობების არარსებობა არ მოქმედებს ოსტატის მუშაობის ეფექტურობაზე. და, შესაბამისად, ეფექტურობა ყოველდღიური ხარჯვაშრომითი და მატერიალური რესურსები.

შრომის გარე დაყოფა (ფირმის სპეციალიზაცია)

ეს არის მეორე განაწილების ნაბიჯი: STk = S3k + Dk.

SZk მოიცავს შემდეგ ხარჯებს:

მატერიალური რესურსების მომწოდებლებზე; მშენებლობის ხარჯთაღრიცხვის მიხედვით;

კონტრაქტორებისთვის; ქვეკონტრაქტორებისთვის მიცემული სამუშაოს ღირებულების მიხედვით; კონტრაქტორების მუშაობის გარე მართვის ხარჯების შემცირება.

SZk-თან დაკავშირებული რაღაცის ყიდვა აუცილებელია. ეკონომიკაში მას მოიხსენიებენ, როგორც სპეციალიზაციის შედარებით უპირატესობას. - უფრო იაფად იყიდი, ვიდრე საკუთარი თავის გაკეთება.

ამ ეტაპზე კომპანია წყვეტს შემდეგ ამოცანებს:

რა სამუშაო უნდა გააკეთოთ დამოუკიდებლად და რა უნდა მისცეთ ქვეკონტრაქტორებს.

რომელი სამშენებლო მასალების ყიდვა და რომელი უფრო მომგებიანია დამოუკიდებლად წარმოება.

რომელი მანქანა-მექანიზმები ვიქირაოთ და რომელი ვიყიდოთ ძირითადი საშუალებების სახით.

მეორე დავალების მაგალითი. თქვენ შეგიძლიათ შეიძინოთ დასრულების "სამშენებლო მასალები მზადყოფნის მაღალი ხარისხით". ისინი უფრო ძვირია. რაც გაზრდის SZk-ს და, შესაბამისად, შეამცირებს Dk-ს და, თავის მხრივ, POTk-ს. მეორე მხრივ, ასეთი მასალების გამოყენებას თან ახლავს შრომის ხარჯების შემცირება და, საბოლოო ჯამში, Dk-ის შემცირება. ბიუჯეტი დამატებული ღირებულების განაწილების სტრუქტურით დაგეხმარებათ განსაზღვროთ რომელი ზემოქმედება ჭარბობს.

არიან მომხმარებლები, რომლებიც თვლიან, რომ „მამაკაცობაა“ კონტრაქტორების სახელფასო ფონდის მაქსიმალურად შემცირება. მაგრამ, როგორც წესი, არავინ მუშაობს ზარალზე, ამიტომ კონტრაქტორები „პასუხობენ“ ხარჯთაღრიცხვაში „გაცვლით“ და ამცირებენ სახელფასო ფონდს. და, შესაბამისად, გაზარდეთ SZ. რა თქმა უნდა, „რეგრადირება“ ხდება შეფასების „მომხმარებლისთვის“ ვერსიაში. ეს უკანასკნელი ქვემოთ არის ნახსენები.

დამატებული ღირებულების განაწილება

განაწილების მესამე საფეხური: Dk = Hk + PRk + FOTk.

მიმდინარე გადასახადებით და მოსაკრებლებით:

Hk = 0.7*PRk + FOTk. შემდეგ: Dk = 1.7*PRk + 2*FOTk. (http://www..php?ID=1143154)

ბიზნესს სჭირდება PRk განვითარებისთვის. მაგრამ მთელი დამატებული ღირებულების წართმევა არ შეიძლება მოგების მიზნით. ხელფასებზე დახარჯვის გარეშე, დამატებული ღირებულება (Dk) საერთოდ არ იქნება წარმოებული.

მეორეს მხრივ, გამოცდილება აჩვენებს, რომ საკმაოდ სტაბილური ურთიერთობებია POTk-სა და წარმოებულ Dk-ს შორის. მათ "განაკვეთებს" უწოდებენ.

რა თქმა უნდა, 1984 წლის კოლექციაში ბევრი ფასი მოძველებულია. რადგან გამოჩნდა ახალი მასალები, ხელსაწყოები, აღჭურვილობა და მანქანები. მათმა გამოყენებამ შეამცირა შრომის ხარჯები, რაც თითოეულ კომპანიას ქმნის რეალური დავალებაშიდაკომპანიის განაკვეთების განსაზღვრა. ეს მოითხოვს სათანადო მენეჯმენტის აღრიცხვას.

Dk-ის დამოკიდებულება FOTk-ზე გათვალისწინებულია გამოცდილი ოსტატის მუშაობის სტილში. ისინი ყოველთვის აკონტროლებენ მიმდინარე დაგეგმვას ხელფასის მიხედვით. მაგალითად, სამუშაო ბრძანებები მომდევნო დღისთვის, რომელიც არ ითვალისწინებს მუშაკთა დასაშვებ დღიურ ხელფასს, მიუღებლად ითვლება.

ხელფასის დადგენის შემდეგ (მთლიანი შეფასების ფარგლებში), მოგება განისაზღვრება ფორმულის მიხედვით PR \u003d (D - 2 * სახელფასო) / 1.7. თუ ის არ შეესაბამება კონტრაქტორს, მაშინ ის არ სთავაზობს თავის მომსახურებას მშენებლობაში.

შრომის შიდა დაყოფა

ეს არის განაწილების მეოთხე ნაბიჯი: FOTk = ZPFk + ZPPk.

ის წყვეტს შრომის შიდაკომპანიის დანაწილების პრობლემას. იგი გამოიხატება კომპანიის პერსონალის დაყოფაში: ZPP- პერსონალად, რომელიც ასრულებს საწარმოო ამოცანებს; და ZPF-ის პერსონალზე, რომელიც უზრუნველყოფს და კოორდინაციას უწევს პირველის მუშაობას.

ამ ნაბიჯისთვის კომპანია სწავლობს-არეგულირებს-აღწერს-აძლიერებს ბიზნეს პროცესებს. წარმოება და ოფისი. მათ შორის სამშენებლო უბნების უზრუნველყოფისა და მიწოდების პროცესები.

ამ ეტაპისთვის მუშავდება კომპანიის სტანდარტები. მაგალითად, საოფისე შრომის სტანდარტები.

რა შეიძლება იყოს %ZPF/FOT-ის მნიშვნელობა?

მაგალითად, ცხრილის პირველი ტრანშისთვის, %ZPF / ხელფასი = 33.3%. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ: საწარმოო პერსონალის ყოველ ორ ადამიანზე შეესაბამება დამხმარე პერსონალის 1 ადამიანი.

ბევრია თუ ცოტა? ზოგიერთი ტიპის სამუშაოსთვის ეს შეიძლება ბევრი იყოს. ზოგისთვის საკმარისი არ არის. მაგალითად, ისინი წერენ, რომ ომის დროს, "სატანკო ჯარებში"% ZPF/FOT-ის ღირებულება იყო 95%. „საწარმოო“ პერსონალის ოთხი ადამიანი (ტანკის ეკიპაჟი); და 72 დამხმარე პერსონალი (შტაბის ოფიცრები, მარაგები, შემკეთებელი, მესაზღვრეები, ....).

არის სამშენებლო კომპანიები, რომლებშიც %ZPF/FOT-ის ღირებულება მცირეა. მათთვის დამახასიათებელია სამშენებლო სამუშაოების საინჟინრო მომზადების ნაკლებობა. ასეთი ნაკლებობის აშკარა შედეგებით.

რა უნდა იყოს %ZPF / POT - რომ ვთქვათ "მარტივი": "ის უნდა იყოს რაც შეიძლება პატარა." მაგრამ %ZPF/FOT-ის რეალური მნიშვნელობა შეიძლება იყოს მნიშვნელოვანი (დაახლოებით 50% ან მეტი) შემდეგი მიზეზების გამო:

· იზრდება წარსული შრომის კომპონენტი, „განსახიერებული“ აღჭურვილობაში, მანქანებში, მექანიზმებში და არამატერიალურ აქტივებში. ვიღაცამ უნდა მოაწყოს და უზრუნველყოს ამ აქტივების „მუშაობა“.

· მუშაკთა გაზრდილი სპეციალიზაცია. მათი პროდუქტიულობა იზრდება. მაგრამ მათი ორგანიზებისა და შენარჩუნების ხარჯებიც იზრდება.

პროდუქტები უფრო რთული ხდება. არის ახალი „მზადყოფნის მაღალი ხარისხის“ სამშენებლო მასალები. შესაბამისად, იზრდება ZPF- შრომის ხარჯები.

· ZPF-შრომის ხარჯები - როგორც აისბერგის მოცულობა. უმეტესწილად, ისინი უხილავია. და როგორ განვსაზღვროთ მათი საკმარისობა?

· უპირველეს ყოვლისა, თქვენ უნდა აღმოიფხვრათ საწარმოო პერსონალის „შეუკავებლობა“. მათი ღირებულება შეიძლება შეფასდეს მათ გამო დაკარგული მოგებით. Მაგალითად. ცხრილის პირველი ტრანშიდან ჩანს, რომ PR / RFP = 350,000/280,000 = 1.25 თანაფარდობა. ანუ, მუშების მიერ გამოუმუშავებელი ხელფასის ყოველი გრივნა კომპანიისთვის 1,25 UAH მიუღებელ მოგებად იქცევა.

· შემდეგ საჭიროა „ექსპერიმენტი“: გაზარდოთ ZPF- შრომის ხარჯები (ანუ წარმოების მომზადება-მხარდაჭერის გაუმჯობესება) სანამ მოგება იზრდება.

4. ბიუჯეტის დახმარებით მოგვარებული სხვა ამოცანები მმართველობითი ფორმით

კომპანიის პერსონალის საჭირო რაოდენობის შეფასება

შეკვეთების „პორტფოლიო“ გამოხატულია გარკვეული რაოდენობით. მას შემდეგ რაც „დავაკრავთ“ განაწილების საფეხურების მიხედვით, ინტერესის გაბატონებული მნიშვნელობების გათვალისწინებით, მივიღებთ RFPk და ZPFk თანხების შეფასებას. ამ თანხების საშუალო ხელფასზე გაყოფით, ჩვენ ვიღებთ შეფასებას კომპანიის საწარმოო და საოფისე პერსონალის რაოდენობის შესახებ, რომელიც საჭიროა შეკვეთების არსებული „პორტფოლიოს“ შესაბამისი სამუშაოს შესასრულებლად.

კომპანიის საჭირო ბრუნვის შეფასება

ეს არის "საპირისპირო" შეფასება. დავუშვათ, რომ კომპანიის თანამშრომლების საერთო რაოდენობა შეადგენს 120 ადამიანს. რამდენი უნდა იყოს წლიური ბრუნვის ოდენობა, რათა კომპანიაში საშუალო ხელფასი იყოს 3000 UAH/(ადამიანი*თვე)?

გამრავლებით 120 * 3000 * 12, მივიღებთ, რომ წლიური ხელფასი უნდა იყოს 4,32 მილიონი UAH. განაწილების საფეხურების "უკუ" გავლისას (პროცენტული მნიშვნელობებით, ვთქვათ, როგორც ცხრილში 1 ტრანში CT = 3,5 მილიონი გრივნა), მივიღებთ, რომ წლიური ბრუნვა უნდა იყოს CT = 36 მილიონი გრივნა. მათ შორის D = UAH 14,4 მილიონი.

ვინ წყვეტს მშენებლობის მიმდინარე ხარჯებს?

ეს კითხვა ჩნდება ყველა სამშენებლო კომპანიაში. და თითქმის ყველა "ცხოვრებაში" ერთნაირად პასუხობს: ასეთ გადაწყვეტილებებს კომპანიის პირველი პირი იღებს.

ფულის ცენტრალიზებული ხარჯვა იწვევს მნიშვნელოვან ხარჯვას სხვა მიზნებისთვის. მაგრამ ხშირად აღმოჩნდება, რომ თანხის დროულად დაბრუნება შეუძლებელია. შესაბამისად, მცირდება სამშენებლო სამუშაოების დაფინანსება. განსხვავებაა მომხმარებლისგან მიღებულ თანხებსა და რეალურად შესრულებული სამუშაოს რაოდენობას შორის. ეს განსხვავება ხელს უწყობს „ტიტანურ თავგადასავალს“. დროთა განმავლობაში ის „იზრდება“ კომპანიის არსებობის კითხვების დონეზე. ხარჯვის გადაწყვეტილების ემოციური სიმძიმე იზრდება. პირველი ადამიანი - იწყებს "აფთიაქში მუშაობას".

და ვინ უნდა დახარჯოს მომხმარებლებისგან მიღებული თანხა? პასუხი უკეთ არის გაგებული ბიუჯეტის "შუქზე" განტოლების სტრუქტურით (ფორმულა 5.2), ST \u003d SZ + N + PR + ZPP + ZPF:

SZ მიმდინარე ხარჯები. პირველმა მენეჯერმა მათზე გადაწყვეტილება უკვე მიიღო ხარჯთაღრიცხვის დამტკიცებით. ასე რომ, მისი განმეორებითი მონაწილეობა ამ ხარჯებში არის არა მათი ოპტიმიზაცია, არამედ, ფაქტობრივად, ბიზნესის თვითგანადგურება. თვითგანადგურება შემდეგი მიზეზების გამო:

· ერთი ხელმძღვანელის საშუალებით შეუძლებელია გამოტოვოთ ყველა ინფორმაცია, რომელიც აუცილებელია თითოეული ხარჯვის დროულად ოპტიმიზაციისთვის. ხარჯვა - ბევრი. ისინი ურთიერთკავშირშია მრავალ გეგმაში. მათი უდროოდობა არღვევს ამ გეგმებს. და ამით არღვევს სამუშაოს და გადაკვეთს პერსონალიზებულ პასუხისმგებლობას მათ შედეგებზე.

· სანამ პირველი ლიდერი იკვლევს ყოველი უკვე დამტკიცებული ხარჯის მართებულობას (ანუ ის აკეთებს საქმეს ქვეშევრდომების ნაცვლად), არავინ ასრულებს თავის მოვალეობებს. ამის შედეგები ნათელია.

· ქვეშევრდომები - არ კმაყოფილი არიან როგორც დროის დაკარგვით თითოეული ინდივიდუალური ნარჩენების გასამართლებლად, ასევე "ხელფასისგან იმ სამუშაოსთვის, რომელიც მათ არ გაუკეთებიათ". და პირველი მენეჯერის მიერ გაწეული ხარჯები ნაკლებად სავარაუდოა, რომ იყოს ოპტიმალური. და ამიტომ, ქვეშევრდომები წინასწარ „აწყობენ“ საკუთარი თავის დასაბუთებას არაოპტიმალურ ხარჯებში მათი ჩაურევლობის შესახებ, როგორიცაა: „მე როგორც შენ მითხარი“. ამავდროულად, გაჩუმდა, რომ უფროსმა თქვა ის, რაც დაქვემდებარებულმა მას "გადასრიალა".

N- თანხების ხარჯვა გარდაუვალია. და პირველ ლიდერს არ სჭირდება დროის დახარჯვა მათზე.

პიარის თანხები. მენეჯერს შეუძლია გამოიტანოს PR-ის დაგეგმილი წილი ST-ის ყოველი თანხიდან. ან იქნებ არ გამოვიდეს, რომ ისინი გამოიყენონ შესაბამის ობიექტებში სამუშაოს უსწრაფესი შესრულებისთვის? მაშინ მათგან მიღებული მოგების მთელი ოდენობა უფრო ხელმისაწვდომი იქნება უფასო გამოყენებისთვის.

სახელფასო ხარჯებიუმჯობესია განისაზღვროს პირველი მენეჯერის მიერ ადრე დამტკიცებული და წარმოების პერსონალისთვის ცნობილი წესების მიხედვით. ეს იძლევა მუშაობის დადებით მოტივაციას.

მერე რა ხდება? პირველ მენეჯერს არ აქვს უფლება დახარჯოს მიმდინარე ბრუნვის ფული? Რა თქმა უნდა შეგიძლიათ. ვინ არის მისი ბრძანება? მაგრამ ვინ მოაგვარებს მის პრობლემებს? მაშინ როცა ის „პირადად ემშვიდობება ხარჯების ყოველ რუბლს“.

მაგრამ მაინც ვინ უნდა დახარჯოს SZ და სახელფასო თანხები?

ის, ვინც უშუალოდ არის პასუხისმგებელი ამ ხარჯების შედეგებზე. ცნობილია ასეთი დეცენტრალიზაციის საშუალებები - კომპანიის ბიუჯეტი და საკონტროლო სერვისები. მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ უკვე გაწეული ხარჯები უნდა იყოს კონტროლირებადი. წინააღმდეგ შემთხვევაში, სამომავლო ხარჯების კოორდინაციის პროცედურა შესაბამის პირებს გაათავისუფლებს პასუხისმგებლობისგან ხარჯვის ეფექტურობასა და ოპტიმალურობაზე.

5. სამშენებლო ბიუჯეტის აგების „დეტალები“.

სამუშაო პროექტი!

თანამედროვე დროში, სამრეწველო ობიექტების მშენებლობის ფაზის დასაწყისში, დეტალური დიზაინი ხშირად არ არის სრულად ხელმისაწვდომი. ხოლო სამოქალაქო ობიექტებისთვის, RP-ის სისრულე და მისი ხარისხი სასურველს ტოვებს. და RP-დან შეფასებისთვის საჭიროა სამუშაოების ჩამონათვალი და მათი მოცულობა. მათი ხარისხი განსაზღვრავს შეფასების ხარისხს.

შეფასების ხარისხი განსაზღვრავს შემდეგი გრაფიკების ხარისხს:

1. სამუშაო განრიგი.

2. სამშენებლო უბნის რესურსებით მომარაგების განრიგი: შრომითი; მასალა.

3. დაფინანსების განრიგი (1 და 2 პუნქტები შესაბამისად).

განრიგი 1 უნდა იყოს „კანონი“ კონტრაქტორისთვის იმ სიტუაციებში, როდესაც მიიღება გადაწყვეტილებები სამშენებლო სამუშაოების დაფინანსების შესახებ. მაშინ ფირმა არ მოხვდება დასაწყისში აღნიშნულ მოჯადოებულ წრეში.

1-ლი და მე-2 პუნქტების განრიგი წარმოადგენს მშენებლობის შრომით და მატერიალური რესურსებით მომარაგების ორგანიზების საშუალებას. გასაგებია, რომ ეს განრიგი წინასწარ სჭირდებათ კომპანიის შესაბამის განყოფილებებს.

დაფინანსების განრიგი 3 და განრიგი 1 ჩვეულებრივ ხელშეკრულების დოკუმენტების ნაწილია.

შეფასება

შეფასებების ხარისხი და საბიუჯეტო პროგრამების ხარისხი უკვე აღინიშნა. ამიტომ (რა ფარისევლობაა) კონტრაქტორს სჭირდება შეფასების ორი ვარიანტის შემუშავება. ერთი არის მომხმარებლისთვის. მეორე ჩემთვის. ამ უკანასკნელის თქმით, მიმდინარეობს სამშენებლო სამუშაოების წარმოებისთვის საინჟინრო მომზადება.

ადგილობრივი ბიუჯეტები და მათი დაყოფის კრიტერიუმები

ნათელია, რომ ადგილობრივი ბიუჯეტების ოდენობები (SZ, N, PR, RFP, ZPF) წარმოადგენს სამშენებლო კომპანიის დეპარტამენტების შესაბამისი ხელმძღვანელების ხარჯების ლიმიტს. აშკარაა, რომ ბიუჯეტები კარგავს თავის დანიშნულებას, თუ დეფიციტია. მაგრამ არის თუ არა ეს „სიცხადე“ ყოველთვის გათვალისწინებული?

მეოთხე ნაწილის ადგილობრივი ბიუჯეტები იყოფა მათი ხარჯვის ეფექტურობაზე პასუხისმგებლობის პერსონიფიკაციის მიხედვით. მაგრამ წინასწარ (ზოგად შემთხვევაში) შეუძლებელია იმის თქმა, თუ რა უნდა იყოს გაყოფის კრიტერიუმი. მხოლოდ რეალური სიტუაციების გამოცდილება და პირობები გამოიწვევს დამსხვრევის კრიტერიუმს.

ვარიანტები, მაგალითად, SZk-სთვის, შეიძლება იყოს შემდეგი:

1. SZk შეიძლება დაიყოს კომპანიის ყველა სამუშაოსთან დაკავშირებული ერთგვაროვანი (მსგავსი) ხარჯების საფუძველზე.

2. С3k შეიძლება დაიყოს სამშენებლო ობიექტებთან კუთვნილების საფუძველზე.

3. SZk შეიძლება დაიხარჯოს მეორე ვარიანტის მიხედვით, მაგრამ საჭიროებისამებრ.

OMTS შეძლებს განსაზღვროს C3k ბიუჯეტის გაყოფის კრიტერიუმები მხოლოდ შესყიდვების განრიგის, სამშენებლო მიწოდების გრაფიკისა და ბაზრის კვლევის შემდეგ. გასაგებია, რომ OMTS-ის გადაწყვეტილება მოითხოვს კოორდინაციას სამშენებლო უბნების ხელმძღვანელებთან და კომპანიის ხელმძღვანელის დამტკიცებას.

დასკვნა

დამატებული ღირებულების სადისტრიბუციო სტრუქტურის მქონე სამშენებლო სამუშაოების წარმოების ბიუჯეტი აშკარა სისრულესაა და შეესაბამება მხარეთა ალტერნატიულ ინტერესებს, ამიტომ ის უკეთესად შეეფერება ხარჯვის ვარიანტების ანალიზს.

ასეთი ბიუჯეტი ხელს უწყობს პრობლემების-დავალებების-კითხვების ლოკალიზაციას და მათ დეტალურად გადაჭრას დამოუკიდებლად მათი ურთიერთკავშირის დაკარგვის გარეშე.

მეორე ნაწილში აღნიშნულია, თუ როგორ უნდა ავაშენოთ ასეთი ბიუჯეტი სხვა ინდუსტრიებისთვის. ასე რომ, ის გამოიყენება ხარჯვის ვარიანტების ანალიზში არა მხოლოდ მშენებლობაში, არამედ სხვა ინდუსტრიებშიც.

თქვენი კარგი სამუშაოს გაგზავნა ცოდნის ბაზაში მარტივია. გამოიყენეთ ქვემოთ მოცემული ფორმა

სტუდენტები, კურსდამთავრებულები, ახალგაზრდა მეცნიერები, რომლებიც იყენებენ ცოდნის ბაზას სწავლასა და მუშაობაში, ძალიან მადლობლები იქნებიან თქვენი.

გამოქვეყნდა http://www.allbest.ru/

საკურსო სამუშაო

სამშენებლო საწარმოების ბიუჯეტირება

შესავალი

3. საწარმოში ბიუჯეტირების შემუშავება და განხორციელება

3.1 სს „პილონში“ საბიუჯეტო სისტემის დანერგვის პროცესის ეტაპები და ორგანიზება

დასკვნა

ბიბლიოგრაფია

შესავალი

მშენებლობა რუსეთის ეკონომიკის მთავარი სექტორია, რომელზეც დამოკიდებულია ქვეყნის მთელი ეკონომიკის განვითარება. დაგეგმვის გაუმჯობესება ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი სფეროა საბაზრო პირობებში მშენებლობის ეფექტურობის გაზრდისთვის. პრაქტიკაში, ბევრი გადაწყვეტილება, რომელიც მიიღება დროისა და საჭირო ინფორმაციის არარსებობის პირობებში, არის მიახლოებითი და არ წარმოადგენს ორგანიზაციულ ფაქტორს მშენებლობის პროცესში ყველა მონაწილისთვის.

Ერთ - ერთი მნიშვნელოვანი იარაღებისაწარმოს მართვა საბაზრო ეკონომიკაში არის ბიუჯეტის დაგეგმვა (ბიუჯეტი). ბიუჯეტირების ტექნოლოგია ითვალისწინებს მიმდინარე მომენტში შესრულების ინდიკატორების დაგეგმილი მნიშვნელობების შედარებას რეალურ მიღებასთან. მენეჯმენტის გადაწყვეტილებები. ეს ინსტრუმენტი საკმაოდ ახალია რუსული საწარმოებისთვის, მაგრამ ბევრი უკვე იწყებს მის დანერგვას თავის საწარმოებში.

ბევრ რუსულ საწარმოს არ აქვს სათანადოდ დაყენებული დაგეგმვის სისტემა. ერთ-ერთი მიზეზი არის მენეჯერების მხრიდან დროული, სრული და ზუსტი ინფორმაციის ნაკლებობა არა მხოლოდ მომავლის, არამედ კომპანიის დღევანდელი ფინანსური მდგომარეობის შესახებ.

წლების განმავლობაში, კომპანიები თავიანთ ბიუჯეტებს განიხილავდნენ, როგორც მხოლოდ მომავალი წლიური შემოსავლებისა და ხარჯების სავალდებულო შეფასებას. ახლა ეს დამოკიდებულება სწრაფად იცვლება, რადგან ბაზარი მეტ კონკურენტუნარიანობას მოითხოვს და ბიზნესი იძულებულია იყოს უფრო დინამიური. წარმატებული კომპანიები მუდმივად აუმჯობესებენ მომავალი ოპერაციების პროგნოზების სიზუსტეს და მათთან დაკავშირებული რესურსების მოთხოვნებს. ეს არა მხოლოდ ზრდის ბიუჯეტირებისა და დაგეგმვის მნიშვნელობას, არამედ ცვლის სხვადასხვა ცხრილების, ბიუჯეტის სისტემების და საკუთრების პროგრამული უზრუნველყოფის ტრადიციულ როლებს.

ბიუჯეტი განიხილება, როგორც უნივერსალური მართვის ინსტრუმენტი, რომელიც მიმართულია ბიზნეს სისტემის ორგანიზებასა და ოპტიმიზაციაზე მისი კონკურენტუნარიანობის გაზრდის მიზნით.

საკურსო სამუშაოს თემის აქტუალობა განპირობებულია კომერციულ სფეროში ფინანსური დაგეგმვის სისტემის დახვეწის აუცილებლობით სამშენებლო ორგანიზაციაგააუმჯობესოს თავისი საქმიანობის ეფექტურობა საბაზრო პირობებში.

ამ კურსის მუშაობის მიზანია ბიუჯეტირების სისტემის, როგორც საწარმოს მართვის სისტემის ელემენტის შესწავლა.

ამოცანები, რომლებიც დასახული იყო კვლევის დროს:

გამოავლინოს სამშენებლო კომპანიაში ბიუჯეტირების სახეები და მახასიათებლები;

საწარმოს ფინანსური საქმიანობის განხილული თეორიული და მეთოდოლოგიური დებულებებისა და ანალიზის საფუძველზე შეიმუშავებს საწარმოს მოთხოვნილებების შესაბამისი ოპტიმალური ბიუჯეტირების სისტემას;

საწარმოში ბიუჯეტირების დანერგვის ეფექტურობის შეფასება.

კვლევის ობიექტია დახურული სააქციო საზოგადოება პილონი. ეს არის ორგანიზაცია, რომელიც ახორციელებს სამუშაოებს მდინარეებზე, არხებზე და გზებზე ხიდების, ესტაკადების, სანაპიროების და სხვა ჰიდრავლიკური და სატრანსპორტო ნაგებობების მშენებლობაზე, შეკეთებაზე, რეკონსტრუქციაზე.

კვლევის საგანია სამშენებლო კომპანიაში არსებული ფინანსური დაგეგმვის სისტემა და მისი შედეგები შესწავლილი ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების მონაცემების მიხედვით საწარმოს მუშაობის სწორად შეფასების მიზნით.

1. ბიუჯეტირების, როგორც ფინანსური დაგეგმვის მეთოდის თეორიული საფუძვლები

1.1 საწარმოში ბიუჯეტირების არსის და თავისებურებების კონცეფცია

ბიუჯეტირება არის ფინანსური გეგმებისა და შეფასებების შედგენის პროცესი და, მეორე მხრივ, ეს არის მენეჯმენტის ტექნოლოგია, რომელიც შექმნილია მენეჯერული გადაწყვეტილებების ფინანსური მიზანშეწონილობის შესამუშავებლად და გასაუმჯობესებლად. ის შეიძლება ჩაითვალოს საწარმოს მართვის ერთ-ერთ ინსტრუმენტად.

ბიუჯეტირება - მოიცავს საწარმოს ფინანსური და ეკონომიკური მდგომარეობის დაგეგმვის, კონტროლის, ანალიზისა და კორექტირების პროცესს სამუშაოს შედეგებზე პასუხისმგებლობის განაწილებით, რომლის შედეგებიც ფორმდება საბიუჯეტო სისტემით.

საბაზრო პირობებში სწორედ ბიუჯეტირება ხდება დაგეგმვის საფუძველი – ყველაზე მნიშვნელოვანი მართვის ფუნქცია. შიდაკომპანიის დაგეგმვის მთელი სისტემა უნდა ეფუძნებოდეს ბიუჯეტირებას, ანუ ყველა ხარჯს და შედეგს უნდა ჰქონდეს მკაცრად ფინანსური გამოხატულება.

ბიუჯეტირების არსი, პირველ რიგში, იმაში მდგომარეობს, რომ ბიუჯეტირება არის მექანიზმი, რომლითაც იმართება საწარმოს მიმდინარე (მოკლევადიანი) მიზნები, ხოლო ბიუჯეტირების პროცესის განხორციელება საწარმოს ყოველდღიური საქმიანობაა.

ამრიგად, საწარმოს გეგმების სისტემაში ბიუჯეტირებას უჭირავს საკვანძო ადგილი, რადგან ის პასუხისმგებელია სტრატეგიის განხორციელებაზე, მიმდინარე საწარმოო და ფინანსური საქმიანობის ეფექტურობაზე და უკუკავშირიკონტროლის სისტემაში.

მეცნიერული თვალსაზრისით, ბიუჯეტირება უფრო რთული, უფრო მრავალმხრივი ცნებაა: ერთის მხრივ, ის მართლაც იდენტიფიცირებულია შიდაკომპანიის ოპერატიული გეგმების შემუშავებისა და განხორციელების (განხორციელების ორგანიზების) პროცესთან. რესურსის უზრუნველყოფა; მეორე მხრივ, ის ასევე არის დაგეგმვის მეთოდი; მესამე მხრივ, ის ასევე არის მართვის ტექნოლოგია, რომელიც შექმნილია ოპერატიული გადაწყვეტილებების შემუშავებისა და მათი ფინანსური ვალიდობის უზრუნველსაყოფად.

ბიუჯეტირების პროცესად განხილვისას მნიშვნელოვანია ბიუჯეტის ობიექტების არჩევა. ეს შეიძლება იყოს მთლიანობაში კომპანია, პასუხისმგებლობის ცენტრები, ინდივიდუალური ბიზნეს ტრანზაქციები ან ოპერაციების ჯგუფები, ინდივიდუალური პროექტები და ა.შ. გასათვალისწინებელია, რომ ბიუჯეტირება არის დახურული, ურთიერთდაკავშირებული პროცესი, რომელსაც აქვს საკუთარი სპეციფიკური მონაცემები და შედეგები, ასევე მექანიზმები და ინსტრუმენტები, რომლებითაც ის რეგულირდება.

ბიუჯეტირება უმიზეზოდ არ განიხილება კომპანიებში ფინანსური დისციპლინის საფუძვლად. ამასთან, პასუხისმგებლობის ცენტრების გამოყოფის აუცილებლობას აყენებენ, როგორც ასეთი სისტემის შექმნის გარდაუვალ პოსტულატს.

რა თქმა უნდა, პასუხისმგებლობის ცენტრები საშუალებას იძლევა გაიზარდოს მენეჯერების პასუხისმგებლობა ამ დეპარტამენტების მიერ მიღწეულ ფინანსურ შედეგებზე. ამასთან, პასუხისმგებლობის ცენტრების გამოყოფისას მნიშვნელოვანია არ დაივიწყოს კომპანიის მთლიანობაში მართვადობის შენარჩუნების აუცილებლობა, ბიზნესის მოთხოვნებზე გადაქცევის უნარი. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ფინანსური დისციპლინის ჩამოყალიბება არ უნდა გახდეს თვითმიზანი, არამედ უნდა იმოქმედოს როგორც ინსტრუმენტი, მექანიზმი ბიზნესის კეთების მიზნების მისაღწევად და, შესაბამისად, პასუხისმგებლობის ცენტრების გამოყოფა უნდა შეესაბამებოდეს მოთხოვნებს. ბიზნესის მოქნილობა.

ბიუჯეტირება, როგორც კომპანიის ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის ოპერაციული დაგეგმვის, კონტროლისა და ანალიზის ინტეგრირებული სისტემა, უპირველეს ყოვლისა, უნდა განისაზღვროს ბიზნესის წარმოების ძირითადი ხარჯების პარამეტრები, კერძოდ: კომპანიის ფინანსური რესურსების საჭიროება მისი გადახდისუნარიანობის უზრუნველსაყოფად; უფასო ფინანსური რესურსებიდაგეგმილი პერიოდის განმავლობაში; მოსალოდნელი მოგების ზომა, კაპიტალის შემადგენლობა და სტრუქტურა. დეტალების ხარისხი, დანახარჯების ინდიკატორების საპროგნოზო მნიშვნელობების სიზუსტის დონე, ბიუჯეტების შემადგენლობა უნდა განისაზღვროს კონკრეტული ბიუჯეტის სისტემის ჩამოყალიბებიდან „ხარჯებისა და სარგებლის“ თანაფარდობის საფუძველზე.

ბიუჯეტირება, როგორც მართვის ტექნოლოგია მოიცავს სამ მნიშვნელოვან ელემენტს:

ბიუჯეტირების ტექნოლოგია, რომელიც წარმოადგენს ბიუჯეტის შემუშავების თანმიმდევრობას, სხვადასხვა დონის და ფუნქციონალური მიზნების ბიუჯეტის კონსოლიდაციის პროცედურას, ბიუჯეტის ტიპებსა და ფორმებს, დაგეგმვის მიზნების შემადგენლობას, შიდაკომპანიის ნორმებსა და სტანდარტებს, ბიუჯეტების შედგენისა და კორექტირების პროცედურებს;

ბიუჯეტირების ორგანიზაცია, რომელიც მოიცავს ფინანსური სტრუქტურის (პასუხისმგებლობის ცენტრების ან კომპანიის ინსტიტუციონალიზებული ბიზნესების) შექმნას (ყოფნას), საბიუჯეტო რეგულაციებს, რომლებიც განსაზღვრავს ბიუჯეტის მართვის აპარატის ფუნქციების განაწილებას, შიდა რეგლამენტის სისტემას, სამუშაო აღწერილობას;

ანგარიშსწორების ოპერაციების ავტომატიზაცია, მათ შორის მართვის აღრიცხვის დაყენება, რომელიც დაფუძნებულია ინფორმაციის ინტეგრირებულ დამუშავებაზე, რაც საშუალებას გაძლევთ მიიღოთ ოპერატიული ინფორმაცია მიღებული ბიუჯეტების შესრულების (განხორციელების) შესახებ.

ამ ელემენტიდან ერთის (პირობის) არარსებობამ შეიძლება შეამციროს ყველა საბიუჯეტო სამუშაო მისი პრაქტიკული მნიშვნელობის თვალსაზრისით, ვინაიდან ბიუჯეტის სისტემის შემუშავების ხარჯები შეიძლება იყოს უფრო მაღალი ვიდრე ბიუჯეტის სისტემის პოტენციური სარგებელი. გასათვალისწინებელია, რომ მხოლოდ რამდენიმე რუსულმა კომპანიამ ჩამოაყალიბა სრულფასოვანი მენეჯმენტის აღრიცხვა, რომლის გარეშეც ძნელია შექმნას ეფექტურად მოქმედი სრულფასოვანი ბიუჯეტის სისტემა, რომელიც უზრუნველყოფს კომპანიის მართვისა და ფუნქციონირების ეფექტურობის რეალურ ზრდას. .

ამრიგად, ბიუჯეტირების ერთ-ერთი მთავარი ფუნქციაა პროგნოზირება (ფინანსური მდგომარეობა, რესურსები, შემოსავალი და ხარჯები). სწორედ ეს არის ბიუჯეტირება ღირებული მენეჯერული გადაწყვეტილებების მისაღებად.

ბიუჯეტირების სისტემას აქვს საკუთარი მახასიათებლები, რაც დამოკიდებულია ბიზნესის ტიპზე, ორგანიზაციულ სტრუქტურაზე, ასევე საწარმოს ზომაზე.

ამჟამად, ბევრი მსხვილი კომპანია იყენებს ინსტრუმენტების მთელ სპექტრს სტრატეგიული და ოპერატიული მენეჯმენტი, რომლის ყველაზე მნიშვნელოვანი კომპონენტია ბიუჯეტირება.

მსხვილი კომპანიების საბიუჯეტო სისტემამ უნდა უზრუნველყოს საქმიანობის შიდაკომპანიის აქტიური კოორდინაცია ყველა საკვანძო სფეროში და ელემენტებში, რომელიც მოიცავს ეკონომიკური აქტივების და მათი წყაროების ცვლილებას, რისკების იდენტიფიცირებას და მათი დონის შემცირებას, ფუნქციონირების მოქნილობის გაზრდას. ორგანიზაციის სტრატეგიული მიზნების განხორციელება. მსხვილი საწარმოს ეფექტურობის რეალური გრძელვადიანი ზრდა გამოყენებისა და შექმნის გზით კონკურენტული უპირატესობამიზნობრივი ორიენტირებით, კომპანიის ღირებულების გაზრდა შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ საწარმოს მიმდინარე საქმიანობა დაგეგმილია და კონტროლდება სტრატეგიული მიზნებისა და ტაქტიკური ამოცანების საფუძველზე, რომლებიც უზრუნველყოფენ მათ განხორციელებას, რომლებიც განსახიერებულია ბიუჯეტის კონკრეტულ ინდიკატორებში.

მსხვილ საწარმოში ბიუჯეტირების გამოყენება ეფექტურია, თუ იგი ეფუძნება დაგეგმვის ზოგად სამეცნიერო პრინციპებს. ეს უკანასკნელი საშუალებას იძლევა დაასაბუთოს მენეჯერული გადაწყვეტილებების საჭიროება და განჭვრიტოს ეკონომიკური სუბიექტის მოსალოდნელი შედეგების მიღების ალბათობა. მათი სათანადო დაცვა ქმნის წინაპირობებს საკუთრების ნებისმიერი ფორმის საწარმოს ეფექტური და რაციონალური მუშაობისთვის. ბიუჯეტის სისტემის ფუნქციონირებისას ჩამოყალიბებული სხვადასხვა ტიპის ბიუჯეტები ერთმანეთისგან დამოუკიდებლად კი არ არსებობს, არამედ როგორც სისტემა. აქედან გამომდინარე, ბიუჯეტის სისტემა აგებულია საწარმოს მართვის სტრუქტურის, ფილიალების და შვილობილი კომპანიების არსებობის შესაბამისად.

ამჟამად, არსებობს მრავალი სახის ბიუჯეტი, რომელიც გამოიყენება ორგანიზაციის სტრუქტურისა და ზომის, უფლებამოსილების განაწილებისა და საქმიანობის მახასიათებლების მიხედვით. მსხვილ საწარმოში ბიუჯეტირების სისტემის დანერგვა ეტაპობრივად უნდა მოხდეს. მცირე ბიზნესი ხშირად არ იყენებს ბიუჯეტის სისტემას. ბიუჯეტის სისტემის დანერგვა ძვირია და, შესაბამისად, მიუწვდომელია მცირე ბიზნესის უმეტესობისთვის. გარდა ამისა, ბიუჯეტის სისტემის დანერგვა მიზანშეწონილია მხოლოდ მაშინ, როდესაც მეტი მარტივი მექანიზმებისაწარმოს მენეჯმენტი აღარ მუშაობს.

ამრიგად, ბიუჯეტირება არის მართვის სისტემის ნაწილი და მუდმივად ურთიერთქმედებს მასთან. მენეჯმენტსა და საბიუჯეტო სისტემებს შორის ურთიერთქმედება ხდება საწარმოს მართვის სისტემაში ბიუჯეტირების პროცესის დანერგვის ადრე შემუშავებული მექანიზმის ფარგლებში.

საბიუჯეტო სისტემის სტრუქტურა და მისი ეფექტურობა დამოკიდებულია საწარმოს ზომაზე. ბიუჯეტის სისტემის დანერგვა მიზანშეწონილია მხოლოდ მსხვილ საწარმოებში.

1.2 საწარმოში ბიუჯეტირების ორგანიზების მეთოდოლოგია

უპირველეს ყოვლისა, თქვენ უნდა ნახოთ განსხვავებები თითოეული ბიუჯეტის მშენებლობაში. ბიუჯეტის ელემენტების არჩევის პრინციპების შერევა სხვადასხვა ტიპის ბიუჯეტისთვის ტიპიური შეცდომაა ბიუჯეტის სისტემების მშენებლობაში.

შემოსავლებისა და ხარჯების ბიუჯეტი (BDR) - განსაზღვრავს საწარმოს ეკონომიკურ ეფექტურობას. ეს ბიუჯეტი ქმნის საწარმოს ძირითად ფინანსურ შედეგს, ე.ი. მისი მომგებიანობა.

ფულადი ნაკადების ბიუჯეტი (CFB) უფრო მარტივია, ის პირდაპირ გეგმავს და ასახავს ფულადი სახსრების რეალურ ნაკადებს და შედარებით ადვილია შედგენა. BDDS საწარმოს „გადახდისუნარიანობას“ განსაზღვრავს, როგორც სხვაობას იმ პერიოდისთვის სახსრების მიღებებსა და „გადინებას“ შორის.

საბალანსო ბიუჯეტი (BBL) - განსაზღვრავს საწარმოს ეკონომიკურ პოტენციალს და ფინანსურ მდგომარეობას. BBL არის მიღებული ბიუჯეტი, სწორი ფინანსური აღრიცხვის მოდელით, იგი ყალიბდება BDR და BDDS-ის საფუძველზე.

არსებობს მრავალი სახის ბიუჯეტი, რომელიც გამოიყენება ორგანიზაციის სტრუქტურისა და ზომის, უფლებამოსილების განაწილების, საქმიანობის მახასიათებლების და ა.შ.

ორი ძირითადი, „იდეოლოგიურად“ განსხვავებული ტიპის ბიუჯეტი უნდა მოიცავდეს „ქვემოდან ზევით“ და „ზემოდან ქვევით“ პრინციპზე აგებულ ბიუჯეტებს.

პირველი ვარიანტი ითვალისწინებს ბიუჯეტის ინფორმაციის შეგროვებას და ფილტრაციას შემსრულებლებიდან ქვედა დონის მენეჯერებამდე და შემდგომ კომპანიის მენეჯმენტამდე. ამ მიდგომით, დიდი ძალისხმევა და დრო, როგორც წესი, იხარჯება ცალკეული სტრუქტურული ერთეულების ბიუჯეტების კოორდინაციაზე. გარდა ამისა, საკმაოდ ხშირად „ქვემოდან“ წარმოდგენილ მაჩვენებლებს მენეჯერები დიდად ცვლიან ბიუჯეტის დამტკიცების პროცესში, რაც თუ გადაწყვეტილება უსაფუძვლო ან არასაკმარისად არგუმენტირებულია, შეიძლება გამოიწვიოს ქვეშევრდომების უარყოფითი რეაქცია. მომავალში, ეს სიტუაცია ხშირად იწვევს ქვედა დონის მენეჯერების მხრიდან საბიუჯეტო პროცესისადმი ნდობის და ყურადღების შემცირებას, რაც გამოიხატება დაუდევრად მომზადებულ მონაცემებში ან ბიუჯეტის თავდაპირველ ვერსიებში მაჩვენებლების განზრახ გადაჭარბებით.

ამ ტიპის ბიუჯეტირება ფართოდ არის გავრცელებული რუსეთში, როგორც მთლიანი ბაზრის განვითარების პერსპექტივის გაურკვევლობის გამო, ასევე მენეჯმენტის სურვილის გარეშე ჩაერთოს დაგეგმვაში - სამწუხაროდ, რუსი ტოპ მენეჯერების დიდი ნაწილისთვის, სტრატეგიული დაგეგმვა ჯერ კიდევ არსებობს. უბრალოდ ლამაზი უცხო ტერმინია...

მეორე მიდგომა მოითხოვს, რომ კომპანიის მენეჯმენტს ჰქონდეს ორგანიზაციის ძირითადი მახასიათებლების მკაფიო გაგება და რეალისტური პროგნოზის ჩამოყალიბების უნარი, სულ მცირე, განსახილველი პერიოდისთვის. ზემოდან ქვევით ბიუჯეტირება უზრუნველყოფს ცალკეული განყოფილებების ბიუჯეტების თანმიმდევრულობას და საშუალებას გაძლევთ დააყენოთ მიზნები გაყიდვებისთვის, ხარჯებისთვის და სხვა. პასუხისმგებლობის ცენტრების ეფექტურობის შეფასება.

ზოგადად, ზემოდან ქვევით ბიუჯეტირება სასურველია, მაგრამ პრაქტიკაში, როგორც წესი, გამოიყენება შერეული ვარიანტები, რომლებიც შეიცავს ორივე ვარიანტის მახასიათებლებს. ერთადერთი საკითხია, რომელი მიდგომა ჭარბობს.

ბიუჯეტის კლასიფიკაციის რამდენიმე სხვა ვარიანტი არსებობს:

გრძელვადიანი და მოკლევადიანი ბიუჯეტები (მოკლე და გრძელვადიანი ბიუჯეტები)

დასავლურ პრაქტიკაში გრძელვადიანი ბიუჯეტი არის ბიუჯეტი, რომელიც შედგენილია 2 წლის ან მეტი ვადით, ხოლო მოკლევადიანი ბიუჯეტი არა უმეტეს 1 წლის ვადით. ბუნებრივია, ახლა რუსეთში სამ, ხუთ და უფრო მეტიც, ათი წლის ბიუჯეტის საიმედოობა, რბილად რომ ვთქვათ, დაბალი იქნება.

სხვადასხვა მოსაზრების მიხედვით, „პროგნოზის ჰორიზონტი“ ამისთვის ამ მომენტშირუსეთში ის ექვსი თვიდან ერთნახევარიდან ორ წლამდე მერყეობს. ამრიგად, საკმაოდ რაციონალურია კვარტალური ან ნაკლები მოკლევადიანი ბიუჯეტების განხილვა, ხოლო ექვსი თვიდან ერთ წლამდე გრძელვადიან ბიუჯეტებად.

ხშირად კომპანიაში გრძელვადიანი და მოკლევადიანი ბიუჯეტირება გაერთიანებულია ერთ პროცესში. ამ შემთხვევაში, მოკლევადიანი ბიუჯეტი დგება შემუშავებული გრძელვადიანი ბიუჯეტის ფარგლებში და მხარს უჭერს მას, ხოლო გრძელვადიანი ბიუჯეტი იხვეწება ყოველი მოკლევადიანი დაგეგმვის პერიოდის შემდეგ და, როგორც იქნა, „გაბრტყელდება“. წინ სხვა პერიოდისთვის.

უფრო მეტიც, თუ მოკლევადიან ბიუჯეტს, როგორც წესი, გაცილებით მეტი საკონტროლო ფუნქცია აქვს, ვიდრე გრძელვადიანს, რომელიც ძირითადად ემსახურება დაგეგმვის მიზნებს.

სტრიქონის ბიუჯეტები

პუნქტირებული ბიუჯეტი ითვალისწინებს ოდენობის მკაცრ შეზღუდვას ყოველ ცალკეულ ხარჯზე სხვა პუნქტში გადატანის შესაძლებლობის გარეშე.საბიუჯეტო ფინანსური დაგეგმვის საწარმო.

დასავლურ პრაქტიკაში ეს მიდგომა ფართოდ გამოიყენება სამთავრობო უწყებებში, მაგრამ ხშირად გამოიყენება კომერციულ ორგანიზაციებში უფრო მკაცრი კონტროლის უზრუნველსაყოფად და ქვედა და საშუალო მენეჯერების უფლებამოსილების შეზღუდვის მიზნით.

რუსეთში, ცალკეული ბიუჯეტის კონცეფცია ფართოდ არის გავრცელებული კომერციულ სტრუქტურებში, მაგრამ პრაქტიკაში ის იშვიათად ხორციელდება საკმარისი სიმკაცრით.

ვადაგასული ბიუჯეტი

ეს ტერმინი აღნიშნავს ბიუჯეტის სისტემას, რომელშიც პერიოდის ბოლოს დაუხარჯავი ნაშთი არ გადადის შემდეგ პერიოდზე.

ამ ტიპის ბიუჯეტი გამოიყენება უმეტეს ორგანიზაციებში, რადგან. საშუალებას გაძლევთ უფრო მკაფიოდ გააკონტროლოთ მენეჯერების საქმიანობა და კომპანიის რესურსების მოხმარება, თავიდან აიცილოთ "შეგროვების" ტენდენციები.

ამ მეთოდის უარყოფითი მხარეები მოიცავს საბიუჯეტო სახსრების არათანაბარ ხარჯვას, როდესაც პერიოდის ბოლოს მენეჯერები იწყებენ სახსრების ბალანსის სასწრაფოდ ხარჯვას ხშირად არასაჭირო ხარჯებზე ან უბრალოდ არაოპტიმალურად, იმის შიშით, რომ „არადაკარგვის“ შემთხვევაში. შესაბამისი ოდენობით შემცირდება მომავალი პერიოდის ბიუჯეტი. გარდა ამისა, პერიოდის ბოლოს საკმაოდ დიდი ძალისხმევა იხარჯება ინვენტარიზაციასა და ანგარიშგებაზე.

მოქნილი და სტატიკური ბიუჯეტები

რუსეთში ყველაზე ხშირად გამოყენებული ბიუჯეტის სტატიკური ტიპის მიხედვით, მაჩვენებლები დამოუკიდებელია წარმოების მოცულობებისგან და ა. გაყიდვების.

მოქნილი ბიუჯეტის კარგი მაგალითია კონცერტის ბიუჯეტი, სადაც ბიუჯეტის ყველა პუნქტი, დაცვის თანამშრომლების/პოლიციის და შემსრულებელთა საფასურის ჩათვლით, დამოკიდებულია გაყიდული ბილეთების რაოდენობაზე.

მოქნილი ბიუჯეტი კარგია, რადგან ის საშუალებას გაძლევთ უფრო ადეკვატურად შეაფასოთ იმ განყოფილებების მუშაობა, რომლებიც არ უზრუნველყოფენ გაყიდვებს, მაგრამ თამაშობენ დამხმარე როლს მათთან მიმართებაში.

დამატებითი და ნულოვანი ბაზის ბიუჯეტი

ნულოვანი დონის მქონე ბიუჯეტი არის ბიუჯეტი, რომელიც ყოველ ჯერზე ხელახლა დგება, „ნულიდან“. ამის საპირისპიროდ, მემკვიდრეობის ბიუჯეტს აქვს ერთგვარი შაბლონი, რომელიც მორგებულია მხოლოდ მომდევნო ბიუჯეტირებისას, რათა ასახოს მიმდინარე ცვლილებები დადგენილ პროცესთან შედარებით.

თანმიმდევრული ბიუჯეტი მნიშვნელოვნად ამცირებს ბიუჯეტის პროცესზე დახარჯულ ძალისხმევასა და დროს. თუმცა მას საკმაოდ სერიოზული ნაკლოვანებებიც აქვს, რომელთაგან მთავარია წარსულიდან ცვლილებების გარეშე გადაჭიმული „ჩამორჩენილი ტერიტორიების“ ჩამოყალიბების საფრთხე, რომელიც ბიუჯეტის „ნულიდან“ დაფინანსების შემთხვევაში შეიძლება გადაიხედოს და ოპტიმიზდეს.

1. ინფორმაციის სტრუქტურირება. პირველ ეტაპზე ხორციელდება ბიუჯეტის მუხლების სტრუქტურირება და მათი კონსოლიდაციის სქემები. საქმიანობის ფინანსური და ეკონომიკური მოდელის სათანადო გაგებით, ეს ამოცანა ნებისმიერი პროფესიონალი ფინანსური მენეჯერის უფლებამოსილია. გადაჭრის შემდეგ მას საშუალება აქვს ბიუჯეტის მუხლების კონტექსტში დაგეგმოს ფინანსები, ასევე გააანალიზოს რა გადახრებმა არ მისცა კომპანიას დაგეგმილი ფინანსური შედეგის მიღწევის საშუალება. მაგრამ ეს მხოლოდ პირველი ნაბიჯია ბიუჯეტის სისტემის აშენებაში. (მიუხედავად იმისა, რომ ზოგიერთი კომპანია მასზე ამთავრებს).

2. ბიუჯეტის დაგეგმვის ფუნქციების განაწილება. შემდეგ ეტაპზე აუცილებელია ბიუჯეტის პუნქტების ღირებულებების დაგეგმვის განაწილება ეგრეთ წოდებულ „ფინანსური აღრიცხვის ცენტრებს“ (FAC) შორის. ასე ვლინდება ბიუჯეტის კიდევ ერთი ძირითადი იდეა, როგორც მოკლევადიანი ფინანსური მენეჯმენტის მეთოდი - კომპეტენცია ბიუჯეტის მუხლების რეალური ღირებულებების განსაზღვრაში (როგორც შემოსავლების, ისე ხარჯების თვალსაზრისით) ადგილზე უფრო მაღალია. მათი ფორმირების, ე.ი. გაყიდვებზე, წარმოებასა და საქმიანობის მხარდაჭერაზე პასუხისმგებელ განყოფილებებში და არა ფინანსურ-ეკონომიკური დაგეგმვის განყოფილებებში. IN ორგანიზაციული გეგმააქ უნდა გადაწყდეს გეგმიური და ფაქტობრივი მაჩვენებლების ოპერატიული შეგროვებისა და კონსოლიდაციის რეგულაციების აგების ამოცანა. ცოტას შეუძლია უკვე გააცნობიეროს ეს ეტაპი - ხელს უშლის საწარმოში მკაფიო ორგანიზაციული რეგულაციების არარსებობა. ფინანსური დაგეგმვის ახალი ფუნქციების დამატება რთულია, როდესაც დეპარტამენტის მიერ შესრულებული სხვა ფუნქციები კარგად არ არის განსაზღვრული.

3. ბიუჯეტის შესრულების სტიმულირება. და ბოლოს, ბიუჯეტის მართვის ნამდვილი სისტემა წარმოუდგენელია ფინანსური პასუხისმგებლობის მოდელის შექმნის გარეშე - ფინანსური სტრუქტურის აგება ფინანსური პასუხისმგებლობის ცენტრების (CFD) გამოყოფით. მხოლოდ ეს მოდელი, რომელიც ითვალისწინებს პასუხისმგებლობას და სტიმულს მენეჯერებისთვის მათი დეკლარირებული ბიუჯეტის ინდიკატორების შესრულების მიხედვით, ააქტიურებს ბიუჯეტის სისტემას. ანუ ბიუჯეტის მართვის სისტემაში დაინერგება მექანიზმი, რომლის მიზანია დაგეგმილი და ფაქტობრივი მონაცემების მაქსიმალური დაახლოების უზრუნველყოფა. ახლა ბიუჯეტი არა მხოლოდ კომპეტენტური მენეჯერების მიერ შედგენილი კონსოლიდირებული პროგნოზია, არამედ რეალური ფინანსური გეგმა, რომელსაც ჰყავს კონკრეტული შემსრულებლები, რომლებიც პირადად არიან დაინტერესებული მისი განხორციელებით.

1.3 ბიუჯეტის სახეები და ბიუჯეტირების წყაროები

ბიუჯეტი ქმნის წინაპირობებს კომპანიის რესურსების გამოყენების ეფექტურობის გაზრდისათვის და არის ოპერატიული და ფინანსური დაგეგმვის მაღალტექნოლოგიური საშუალება, რომელიც უზრუნველყოფს კომპანიის მუშაობის სწრაფ შეფასებას და საჭიროების შემთხვევაში გეგმების დროული კორექტირების უნარს; ეს ხელს უწყობს კომპანიის ყველა დეპარტამენტის ძალისხმევის გაერთიანებას მიზნების მისაღწევად.

ბიუჯეტირება, როგორც პროცესი მოიცავს გარკვეულ ეტაპებს. ძირითადი ეტაპებია:

ამოცანების ფორმულირება;

არსებული რესურსების გაანგარიშება;

მოლაპარაკებები დაინტერესებულ მხარეებს შორის ბიუჯეტის მაჩვენებლებზე;

კომპონენტების კოორდინაცია და გადამოწმება;

საბოლოო დამტკიცება;

დამტკიცებული ბიუჯეტის განაწილება.

ბიუჯეტის შედგენისას ერთ-ერთი უპირველესი პრობლემა, რომელიც უნდა გადაიჭრას, არის ბიუჯეტის შემადგენლობის (ფორმატის) განსაზღვრა, უპირველეს ყოვლისა, მათი სტატიები. ეს განსაკუთრებით მნიშვნელოვანია საოპერაციო ბიუჯეტებისთვის, ვინაიდან არ არსებობს იურიდიულად რეგულირებული შიდაკომპანიის ბიუჯეტირების ფორმები და თითოეული კომპანია დამოუკიდებლად იღებს გადაწყვეტილებებს როგორც ბიუჯეტის ფორმების, ასევე დაგეგმილი ინდიკატორების შემადგენლობაზე. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, საოპერაციო ბიუჯეტების შემადგენლობა თითოეული ფირმის ბიუჯეტის სისტემის შემქმნელების პრეროგატივაა.

მიუხედავად ამისა, თეორიულად და პრაქტიკაში შემუშავებულია საოპერაციო ბიუჯეტების გარკვეული ნაკრები. ბიუჯეტები მოიცავს:

წარმოების ბიუჯეტი (საწარმოო პროგრამა);

მატერიალური ხარჯები (სასაქონლო-მატერიალური აქტივები);

პირდაპირი შრომითი ხარჯები;

ზედნადები ხარჯები;

მაღაზიის ღირებულება;

ბიზნეს ხარჯები;

მართვის ხარჯები;

ზოგადი ბიზნეს ხარჯები.

საოპერაციო ბიუჯეტების შემუშავებისას დგინდება საპროგნოზო გამოთვლების სიზუსტის დონე და დაგეგმილი ინდიკატორების დეტალების ხარისხი და მუშავდება მიდგომები, გამოიყენება სპეციფიკური მეთოდები გარემოსდაცვითი გაურკვევლობის ფაქტორების ზემოქმედების შესამცირებლად.

გაყიდვების ბიუჯეტი. ის უზრუნველყოფს გაყიდვების პროგნოზს პროდუქტის ტიპისა და მთლიანად კომპანიისთვის, დაყოფილია დაგეგმილი პერიოდების მიხედვით (წელი დაყოფილია კვარტალებად; კვარტალი დაყოფილი თვეების მიხედვით; თვე დაყოფილია ათწლეულების, კვირების მიხედვით).

გაყიდვების ბიუჯეტი შედგენილია ბუნებრივი და ხარჯების თვალსაზრისით და ემსახურება სხვა ბიუჯეტების ფორმირების საფუძველს. თითოეული ტიპის პროდუქტის გაყიდვების მოცულობა შეიძლება ნაჩვენები იყოს გაყიდვების სხვადასხვა პირობებთან მიმართებაში: რეგიონი, სეზონი, მყიდველის ტიპი (საბითუმო, საცალო) და ა.შ. რაც უფრო გრძელია ბიუჯეტის პერიოდი, მით უფრო დაბალია გაყიდვების პროგნოზის სიზუსტე. ყველაზე მოძრავი ფაქტორი აქ არის მომავალი გაყიდვის ფასები. აქედან გამომდინარე, მიზანშეწონილია ბიუჯეტში მიუთითოთ გაყიდვების მოცულობის ოპტიმისტური და პესიმისტური, ყველაზე სავარაუდო მნიშვნელობები, რითაც, როგორც ეს იყო, შექმენით მომავალი შედეგების დერეფანი, მათ შორის მომავალი მოგება.

წარმოების ბიუჯეტი არის პროდუქციის წარმოების გეგმა მარაგების გათვალისწინებით დასრულებული პროდუქტისაბიუჯეტო პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს ფიზიკურ ერთეულებში მიხედვით გარკვეული ტიპებიპროდუქტები და მთლიანად კომპანია. წარმოების მოცულობების დაგეგმვა ხორციელდება გაყიდვების ბიუჯეტის შესაბამისად. ამ ბიუჯეტის შემუშავებისას გარეგანი ფაქტორებიუფრო მცირე როლს ასრულებენ და უფრო ზუსტ პროგნოზს აძლევენ ერთი წლის და კიდევ უფრო გრძელი პერიოდის განმავლობაში.

მატერიალური ხარჯების ბიუჯეტი შეიცავს ინფორმაციას ნედლეულის, მასალების, შეძენილი პროდუქტების, კომპონენტების ერთეულზე მზა პროდუქციის ხარჯებზე და მათ საჭიროებებზე დაგეგმილი წარმოების მოცულობისთვის წარმოებული პროდუქციის ტიპისა და მთლიანად კომპანიის მიხედვით. გაანგარიშება ხორციელდება ფიზიკურ და ღირებულების ერთეულებში. ბიუჯეტში შესაძლოა ასევე შეიცავდეს დაგეგმილი მასალების შესყიდვების მოცულობის გაანგარიშებას, მოსალოდნელი მოხმარებისა და საწყობში მარაგების გათვალისწინებით. ამ ბიუჯეტის ფორმირებისას ბევრი რამ არის დამოკიდებული საწარმოში მოქმედი ნორმებისა და რეგულაციების მართებულობაზე, ასევე საწყობის პოლიტიკასა და მომწოდებლებთან მუშაობის პოლიტიკაზე. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, აქ პროგნოზების სანდოობა (სიზუსტე) შეიძლება საკმაოდ ფართოდ განსხვავდებოდეს.

პირდაპირი შრომის ხარჯების ბიუჯეტი შეიცავს ინფორმაციას წარმოებული თითოეული ტიპის პროდუქტის წარმოების შრომის ინტენსივობის შესახებ და მთლიანად კომპანიისთვის. შრომის ხარჯების საჭიროება გამოითვლება სამუშაო საათებში და ღირებულების თვალსაზრისით. გამოთვლები ტარდება საწარმოო პროგრამის მონაცემების, წარმოებული პროდუქციის ერთეულის წარმოების შრომის ინტენსივობისა და შიდაკომპანიის სტანდარტების საფუძველზე ერთი ადამიანური საათის ღირებულებით. როგორც წესი, ამ ბიუჯეტის შემუშავება არ იწვევს რაიმე განსაკუთრებულ სირთულეებს კომპანიაში არსებული სახელფასო სისტემების სიზუსტის გამო.

ზოგადი წარმოების (მაღაზიის) ხარჯების ბიუჯეტი შეიცავს, როგორც წესი, ინფორმაციას ძირითადი და დამხმარე მრეწველობის განყოფილებებში უშუალოდ დასაქმებული ადმინისტრაციული, მენეჯერული, საინჟინრო და დამხმარე პერსონალის ხელფასების ხარჯების შესახებ; საიჯარო გადასახადები იჯარით აღებული სამრეწველო საკუთრებისთვის, აღჭურვილობის მოვლისა და ექსპლუატაციის ხარჯები, მგზავრობა და სხვა სახის ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია ზოგად საწარმოო საქმიანობასთან საბიუჯეტო პერიოდში.

საამქროს წარმოების ღირებულების ბიუჯეტში ერთიანდება მასალების დანახარჯები, ხელფასები, გამოითვლება საამქროს ღირებულებასთან მიკუთვნებული ზედნადები ხარჯების წილი. ბიუჯეტში მნიშვნელოვანია ცვლადების გამოყოფა და ფიქსირებული ხარჯებითითოეული ტიპის პროდუქტისთვის. უნდა გვახსოვდეს, რომ მაღაზიის ღირებულების ბიუჯეტის სტრუქტურა დამოკიდებულია მენეჯერული ხარჯების აღრიცხვის მეთოდზე.

გაყიდვის ხარჯების ბიუჯეტი მოიცავს პროდუქციის გაყიდვასთან დაკავშირებულ საოპერაციო ხარჯებს, მათ შორის ტრანსპორტირების ხარჯებს, საკომისიოებს, აგრეთვე დაკავშირებულ ხარჯებს. მარკეტინგული საქმიანობა. ეს ხარჯები რეკომენდირებულია დაიყოს ფიქსირებულ და ცვლადებად უფრო გონივრული გაანგარიშებისთვის. სრული ღირებულებადა მოგება.

მართვის ხარჯების ბიუჯეტი შეიცავს ხელფასის მონაცემებს ( ხელფასები) მთლიანად ფირმის მართვის აპარატის ადმინისტრაციული, მენეჯერული, საინჟინრო და დამხმარე პერსონალი, აგრეთვე საბიუჯეტო პერიოდის განმავლობაში მგზავრობისა და სხვა ორგანიზაციული ხარჯები.

ზოგადი ბიზნეს ხარჯების ბიუჯეტი მოიცავს სხვა ქარხნის (კომპანიის მასშტაბით) ხარჯებს, რომლებიც დაკავშირებულია კომპანიის საერთო ინტერესებში გამოყენებული მანქანებისა და აღჭურვილობის მოვლა-პატრონობასთან და ექსპლუატაციასთან, შეიცავს მონაცემებს ადმინისტრაციული, მენეჯერული, საინჟინრო და ტექნიკური ანაზღაურების (ხელფასის) შესახებ. და მთლიანად კომპანიის მართვის აპარატის დამხმარე პერსონალი, ასევე საბიუჯეტო პერიოდში მგზავრობისა და სხვა კორპორატიული ხარჯები. საბიუჯეტო სისტემაში მოქმედი ბიუჯეტები მოქმედებენ როგორც სანდო მონაცემების წყარო სამი ძირითადი ფინანსური გეგმის (ბიუჯეტის) შემუშავებისთვის (მომზადებისთვის), კერძოდ, შემოსავლებისა და ხარჯების გეგმის (მოგება და ზარალი), საპროგნოზო ბალანსი და ფულადი სახსრები. ნაკადის გეგმა, რომელიც ერთად გვაძლევს საშუალებას შევაფასოთ საწარმოს მომავალი ფინანსური მდგომარეობა.

თუ იგი არ უზრუნველყოფს საწარმოს ფუნქციონირების მართვისთვის დასახული მიზნებისა და ამოცანების მიღწევას დაგეგმილი პერიოდისთვის, მაშინ ხდება საოპერაციო ბიუჯეტების კორექტირება და, შესაბამისად, მიიღება სამი ძირითადი ფინანსური გეგმის (ბიუჯეტის) ახალი ვერსიები. .

ეს პროცესი გრძელდება მანამ, სანამ საწარმოს მომავალი ფინანსური მდგომარეობა არ დააკმაყოფილებს მენეჯერებს.

თანამედროვე საბიუჯეტო სისტემებმა, როგორც ოპერაციული შიდაკომპანიის დაგეგმვის, აღრიცხვისა და ანალიზის ინტეგრირებულმა სისტემებმა, ასევე უნდა უზრუნველყონ ბიუჯეტის შესრულების მიმდინარეობის კონტროლი და საჭიროების შემთხვევაში მათი დროული კორექტირება.

ამრიგად, ბიუჯეტირების ფარგლებში, ოპერატიული და ფინანსური გეგმები ერთმანეთთან არის დაკავშირებული და თვალყურის დევნება, რაც ხელს უწყობს მენეჯერებისთვის დასახული მიზნებისა და ამოცანების მიღწევას ყველაზე ეფექტური გზით.

2. საწარმო „სს“ პილონის ფინანსური ანალიზი და მახასიათებლები.

2.1 სს პილონის ზოგადი მახასიათებლები

დახურული სააქციო საზოგადოება პილონი დაარსდა 1993 წელს და დარეგისტრირდა სანკტ-პეტერბურგის სარეგისტრაციო პალატის გადაწყვეტილებით 1998 წლის 1 ივლისს ნომრით 110633, სახელმწიფო რეგისტრაციის სერტიფიკატი 70591, ჩანაწერი იურიდიული პირების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში. 2002 წლის 1 ივლისამდე რეგისტრირებული იურიდიული პირი გაკეთდა No1027806865393.

კომპანია მუშაობს წესდების შესაბამისად.

კომპანიის უმაღლესი მართვის ორგანოა Მთავარი შეხვედრააქციონერები. საქმიანობას მართავს ერთადერთი აღმასრულებელი ორგანო - გენერალური დირექტორი.

საწარმოს დამფუძნებლები არიან ფიზიკური პირები - რუსეთის ფედერაციის მოქალაქეები.

ძირითადი საქმიანობა:

ხიდების და სანაპიროების კაპიტალური რემონტი და რეკონსტრუქცია;

სატრანსპორტო და ჰიდრავლიკური ნაგებობების მშენებლობა (ხიდები, ესტაკადები, გვირაბები);

გრანიტის ნაწარმის რესტავრაცია-აღდგენითი სამუშაოები, ლითონის კონსტრუქციების რესტავრაცია, ქვის არქიტექტურის ძეგლების რესტავრაცია;

კულტურული მემკვიდრეობის ძეგლების აღდგენის კვლევითი, კვლევისა და საპროექტო სამუშაოები;

წყობის სამუშაოები, წყობის საძირკვლის აგება (სამართავი და ბურღვის მეთოდით);

წლების განმავლობაში სს პილონმა მოახერხა გამხდარიყო ერთ-ერთი ყველაზე რეპუტაციის მქონე და დინამიურად განვითარებადი კომპანია, დაიკავა წამყვანი პოზიცია სანქტ-პეტერბურგის სამშენებლო ბაზარზე. ამას დიდწილად შეუწყო ხელი კომპანიის მენეჯმენტის პოლიტიკამ. სს პილონის პერსონალი შედგება დაახლოებით 1000 ადამიანისგან, მასში შედიან მაღალკვალიფიციური სპეციალისტები ჰიდრავლიკური და სატრანსპორტო საშუალებების მშენებლობის სფეროში. დიდი ყურადღება ეთმობა თანამშრომლების პროფესიულ მომზადებას, ბევრ მათგანს აქვს საკვალიფიკაციო სერთიფიკატები და რუსეთის გოსტროის სერთიფიკატები.

კომპანია არის სანქტ-პეტერბურგის საგზაო და ხიდების კომპლექსის საწარმოთა ასოციაციის წევრი, სამშენებლო ასოციაციებისა და ორგანიზაციების კავშირის წევრი, მუშაობს კონსორციუმში სანკტ-პეტერბურგის უძლიერეს ხიდების მშენებელ ორგანიზაციებთან. .

სს „პილონი“ ახორციელებს ცენტრალიზებული დაგეგმვის პროცესს „ზემოდან ქვემოდან“. შემუშავებულია დაგეგმვის დირექტივები უმაღლესი დონემენეჯმენტი, სადაც განისაზღვრება კომპანიის განვითარების მიზნები, ძირითადი მიმართულებები და ძირითადი ეკონომიკური ამოცანები. გარდა ამისა, ამ დონეზე, მცდელობა ხდება წარმოების მექანიზმის ყველა რგოლის გაერთიანება.

მენეჯმენტის დაბალ დონეზე, ე.ი. კომპანიის თითოეული განყოფილების დონეზე ეს მიზნები და ამოცანები დაზუსტებულია თითოეული მათგანის საქმიანობასთან დაკავშირებით. ეს არის ტექნოლოგიური დაგეგმვა, რომელიც ადგენს მიწოდების, გაყიდვების პროპორციებსა და მოცულობას ყველა სახის მომსახურებისთვის. გეგმის მიზნების შესაბამისი კოორდინაციის შემდეგ კონკრეტულ შემსრულებლებთან: დეპარტამენტების ხელმძღვანელებთან, მენეჯერებთან, გეგმები საბოლოოდ მტკიცდება უმაღლესი მენეჯმენტის მიერ.

სს პილონს შეუძლია კონკურენცია გაუწიოს თავისი სამუშაოს მოცულობით, ტექნოლოგიით, ხარისხით, გამოცდილებით ურბანული განვითარების ვიწრო პირობებში და მუშაობის დროში ქალაქის წამყვან ხიდების მშენებელ ორგანიზაციებთან.

2013 წელს კომპანიამ 20 წლის იუბილე აღნიშნა. წლების განმავლობაში ბევრი ვისწავლეთ, განვიცადეთ და ბევრს მივაღწიეთ. საწარმომ იზეიმა ოცი წლის იუბილე, დატოვა არა მხოლოდ მნიშვნელოვანი კვალი ქალაქის ობიექტების რეკონსტრუქციასა და აღდგენაში, არამედ მიაღწია გარკვეულ წარმატებას კომერციული და პრაქტიკული თვალსაზრისით, შექმნა წარმატებით მოქმედი და დინამიურად განვითარებადი სამშენებლო კომპანიის მოდელი. დღეს კომპანია არის:

მოქნილი მართვის სისტემა მექანიზაციის მართვა, ასზე მეტი ერთეული სხვადასხვა აღჭურვილობა, მათ შორის სპეციალური.

საკუთარი საწარმოო ბაზა, ლითონის კონსტრუქციების წარმოების სახელოსნოები, გრანიტის ნაწარმის გადამუშავება და წარმოება.

მაღალკვალიფიციური პერსონალი.

საკუთარი ტექნოლოგიები და წყობის საძირკვლის განვითარება.

მუდმივად მაღალი ხარისხი და ობიექტების დროული გაშვება.

2.2 საწარმოს ფინანსური მდგომარეობის ანალიზი

მთავარი მიზანი ფინანსური ანალიზიარის მცირე რაოდენობის ძირითადი (ყველაზე ინფორმაციული) პარამეტრების მოპოვება, რომლებიც იძლევა ობიექტურ და ზუსტ შეფასებას საწარმოს ფინანსურ მდგომარეობაზე, მის მოგებასა და ზარალზე, აქტივებისა და ვალდებულებების სტრუქტურაში ცვლილებებზე, მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორებაში.

ფინანსური ანალიზის საინფორმაციო ბაზა არის ფინანსური ანგარიშგება. საწარმოს ფინანსური ანალიზისთვის ავიღოთ შემდეგი:

ბალანსი (ფორმა No1);

მოგება-ზარალის ანგარიშგება (ფორმა No2);

შენიშვნები ბალანსისა და შემოსავლის ანგარიშში:

კაპიტალის ნაკადის ანგარიშგება (ფორმა No3);

ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერი (ფორმა No4);

ბალანსის დანართი (ფორმა No5);

განმარტებითი შენიშვნა.

საწარმოს ფინანსურ მდგომარეობას ახასიათებს სახსრების (აქტივების) განთავსება და გამოყენება და მათი ფორმირების წყაროები (კაპიტალი და ვალდებულებები, ანუ ვალდებულებები).

უშუალოდ ბალანსზე ანალიზი საკმაოდ არაეფექტურია, რადგან ძალიან ბევრი გამოთვლილი ინდიკატორი არ გვაძლევს საშუალებას გამოვყოთ საწარმოს ფინანსური მდგომარეობის ძირითადი ტენდენციები.

საწარმოს ფინანსური მდგომარეობის დინამიკის შესაფასებლად საჭიროა საბალანსო მუხლების დაჯგუფება ცალკეულ კონკრეტულ ჯგუფებად ლიკვიდურობის (ბალანსის აქტივები) და ვალდებულებების აქტუალურობის (ბალანსის ვალდებულებები) საფუძველზე.

საწარმოს ქონების ანალიზი

საწარმოს ქონების სტრუქტურის ანალიზი ხორციელდება ცხრილში 1-ში წარმოდგენილი დაჯგუფებული ბალანსის საფუძველზე.

ცხრილი 1

	აბსოლუტური მაჩვენებლები	შედარებითი მაჩვენებლები,%	ცვლილებები
	პერიოდის დასაწყისში	პერიოდის ბოლოს	პერიოდის დასაწყისში	პერიოდის ბოლოს	აბსოლუტური თვალსაზრისით, ათასი რუბლი	შედარებითი თვალსაზრისით, %	%-ში წლის დასაწყისის ღირებულების მიმართ	მთლიანი ბალანსის ცვლილების პროცენტში
ფიქსირებული აქტივები
მშენებლობა მიმდინარეობს
Გადავადებული საგადასახადო აქტივები
სხვები გარეთ საბრუნავი კაპიტალი
მთლიანი გრძელვადიანი აქტივები
შეძენილ აქტივებზე დღგ
დებიტორული ანგარიშები (მოკლევადიანი)
მოკლევადიანი ფინანსური ინვესტიციები
ნაღდი ფული
მთლიანი მიმდინარე აქტივები
ქონების ღირებულება

საწარმოს ქონების ღირებულება გაიზარდა 1803406 ათასი რუბლით. ანუ 152,3%-ით.

ქონების ღირებულების ზრდა დაკავშირებულია საწარმოს მიმდინარე და ძირითადი საშუალებების ზრდასთან. გაანალიზებული პერიოდისთვის 2009 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით, მიმდინარე აქტივები გაიზარდა 1,594,851 ათასი რუბლით. ანუ 165,5%. მიმდინარე აქტივებში დაფიქსირდა მოკლევადიანი ფინანსური ინვესტიციების ზრდა 160,2%-ით და ასევე მნიშვნელოვანი ზრდა ფულადი სახსრების 107,457 ათასი რუბლით. ანუ 387,7%. ასევე არის მარაგების ზრდა 20,719 ათასი რუბლით. ანუ 11,2%-ით.

გაანალიზებულ პერიოდში აღინიშნება მოკლევადიანი დებიტორული ანგარიშების ზრდა 378,650 ათასი რუბლით. ანუ 522,5%-ით.

სტრუქტურის ცვლილება ყველაზე ლიკვიდური აქტივების: მოკლევადიანი დებიტორული დავალიანებისა და ფულადი სახსრების ზრდამ გამოიწვია.

ქონების ღირებულების ზრდა მარაგების ერთდროული ზრდით და დებიტორული დავალიანების ზრდა მიუთითებს იმაზე, რომ კომპანია ზრდის ეკონომიკურ ბრუნვას. ეკონომიკური აქტივობის გაფართოების მიზეზი ამ საწარმოს მომსახურებაზე მოთხოვნის ზრდაა.

გრძელვადიანი აქტივები ზოგადად გაანალიზებული პერიოდისთვის გაიზარდა 208555 ათასი რუბლით. ანუ 94,6%. გრძელვადიან აქტივებში შეინიშნება ძირითადი საშუალებების ზრდა 191,965 ათასი რუბლით. ანუ 88,2%-ით, რაც დაკავშირებულია ძირითადი საშუალებების ინვესტიციებთან და ასევე არის მშენებლობების ზრდა 1384,9%-ით.

საწარმოს ქონების სტრუქტურაში წლის დასაწყისში ჭარბობდა მიმდინარე აქტივების წილი, რომელმაც 81,4% შეადგინა. გაანალიზებული პერიოდის ბოლოსთვის შეიმჩნევა მიმდინარე აქტივების წილის 4.3%-ით გაზრდის ტენდენცია, რაც დაკავშირებულია ქონების სტრუქტურაში ძირითადი საშუალებების წილის შემცირებასთან. წლის ბოლოსთვის საწარმოს გრძელვადიანი აქტივების წილი 14.4%-ს შეადგენს.

ფინანსური სტაბილურობა გრძელვადიან პერსპექტივაში ხასიათდება საკუთარი და ნასესხები სახსრების თანაფარდობით. ფინანსური სტაბილურობა ხასიათდება აბსოლუტური და ფარდობითი მაჩვენებლების სისტემით. იგი განისაზღვრება მატერიალური საბრუნავი კაპიტალის ღირებულების თანაფარდობით (მარაგები და ხარჯები) და მათი ფორმირებისთვის საკუთარი ნასესხები სახსრების ღირებულებები. საწარმოს ფინანსური სტაბილურობის არსი არის მარაგებისა და ხარჯების უზრუნველყოფა ფორმირებისთვის სახსრების წყაროებით.

ფინანსური სტაბილურობის განმაზოგადებელი მაჩვენებელია სახსრების წყაროების ჭარბი ან ნაკლებობა და რეზერვებისა და ხარჯების რაოდენობა.

ცხრილი 2 აჯამებს ყველა გამოთვლილ ინდიკატორს, რომელიც აუცილებელია ფინანსური სტაბილურობის ანალიზისთვის:

ცხრილი 2 - ფინანსური სტაბილურობის ანალიზი

ინდიკატორები	წლის დასაწყისში ათასი რუბლი	წლის ბოლოს ათასი რუბლი	ცვლილებები, ათასი რუბლი
რეზერვებისა და ხარჯების ჯამური ოდენობა, ზ.ზ
საკუთარი საბრუნავი კაპიტალის არსებობა, SOS
მოქმედი კაპიტალი, CF
რეზერვებისა და ხარჯების წყაროების ჯამური ღირებულება, VI
საკუთარი საბრუნავი კაპიტალის ჭარბი ფ
რეზერვებისა და ხარჯების ფორმირების საკუთარი და გრძელვადიანი ნასესხები წყაროების ჭარბი ფ
რეზერვებისა და ხარჯების ფორმირების ძირითადი წყაროების ჯამური ღირებულების ნამეტი, Ф
ფინანსური მდგომარეობის ტიპის სამკომპონენტიანი ფინანსური მაჩვენებელი
ფინანსური მდგომარეობის ტიპის სამკომპონენტიანი მაჩვენებელი		აბსოლუტური ფინანსური სტაბილურობა

როგორც ცხრილში მოცემული მონაცემები აჩვენებს, საწარმო გაანალიზებულ პერიოდში იმყოფება აბსოლუტური ფინანსური სტაბილურობის მდგომარეობაში, რაც ხასიათდება ორგანიზაციის დამოუკიდებლობით ნასესხები დაფინანსების წყაროებისგან. საკუთარი კაპიტალი საკმარისია მარაგების დასაფინანსებლად, ანუ მარაგების შევსება ხდება გადასახდელების დაფარვის შენელების შედეგად წარმოქმნილი სახსრების ხარჯზე.

გაანალიზებული პერიოდის რეზერვებისა და ხარჯების მთლიანი რაოდენობა გაიზარდა 21,715 ათასი რუბლით, ხოლო საბრუნავი კაპიტალის ჭარბი რაოდენობა გაიზარდა 673,646 ათასი რუბლით. ხოლო წლის ბოლოს შეადგინა 1,012,984 ათასი რუბლი.

ცხრილი 3 აჯამებს შედარებითი შესრულებასაწარმოს ფინანსური სტაბილურობა გაანალიზებული პერიოდისთვის.

ცხრილი 3 - ფინანსური სტაბილურობის ინდიკატორები

ინდიკატორის დასახელება	ინდიკატორის მნიშვნელობა	გადახრა	ნორმალური ზღვარი
	წლის დასაწყისისთვის	Წლის ბოლოს
კაპიტალიზაციის კოეფიციენტი, k1
საკუთარი წყაროებითა და დაფინანსებით უზრუნველყოფის კოეფიციენტი კ2
ფინანსური დამოუკიდებლობის კოეფიციენტი, k3
დაფინანსების კოეფიციენტი, k4
ფინანსური სტაბილურობის კოეფიციენტი, k5
წილობრივი მობილურობის კოეფიციენტი, k6

კაპიტალიზაციის კოეფიციენტის დინამიკა მიუთითებს ორგანიზაციის საკმარის ფინანსურ სტაბილურობაზე, რადგან ეს მოითხოვს, რომ ეს თანაფარდობა იყოს 1-ზე ქვემოთ და აჩვენებს, რომ 1 რუბლს შეადგენს. საკუთარი სახსრების აქტივებში ჩადებული კომპანია იზიდავს 0,81 რუბლს. ნასესხები სახსრები, გაანალიზებული პერიოდის ბოლოს, ეს მაჩვენებელი გაიზარდა 0,22 რუბლით.

კაპიტალის კოეფიციენტი გვიჩვენებს რამდენად ინვენტარებიდაფარვის წყაროდ აქვთ საკუთარი საბრუნავი კაპიტალი. ეს კოეფიციენტი პერიოდის ბოლოს შემცირდა 0,07 რუბლით. წლის ბოლოს კი ნორმაზე დაბლა გახდა: საკუთარი საბრუნავი კაპიტალი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს მიმდინარე აქტივების 48%-ს მოიცავს.

ფინანსური დამოუკიდებლობის კოეფიციენტის ღირებულება უფრო მაღალია კრიტიკული წერტილი, რაც მიუთითებს ხელსაყრელ ფინანსურ მდგომარეობაზე, ე.ი. მესაკუთრეები ფლობენ ორგანიზაციის ქონების ღირებულების 55%-ს. ამ დასკვნას ადასტურებს დაფინანსების კოეფიციენტის სიდიდეც, რომელიც ნორმატიულ ღირებულებას 2,46-ჯერ აღემატება; წლის ბოლოსთვის ის 46%-ით დაეცა.

ფინანსური სტაბილურობის კოეფიციენტი არ აკმაყოფილებს სტანდარტულ მნიშვნელობას, ის შემცირდა 7%-ით გაანალიზებულ პერიოდში, საგანგაშოა, თუ ეს მაჩვენებელი 0,75-ზე დაბალია. აქტივების 56% ფინანსდება მდგრადი წყაროებიდან. ეს არ არის ტიპიური სიტუაცია საწარმოსთვის, რადგან ყველაზე ხშირად გამოიყენება დაფინანსების შიდა წყაროები. ბოლო ობიექტზე მიიღეს წინასწარი თანხა, რის გამოც მიმდინარეობს სამუშაოები.

წილობრივი მობილობის კოეფიციენტი სტანდარტულ მნიშვნელობაზე მაღალია, მაგრამ შემცირდა 0,04%-ით, ინდიკატორის ღირებულება ნორმაზე თითქმის 2,5-ჯერ აღემატება. ეს თანაფარდობა გვიჩვენებს, რამდენად მობილურია კომპანიის საკუთარი სახსრების წყაროები ფინანსური თვალსაზრისით. შედეგად მიღებული ღირებულება მიუთითებს სააქციო კაპიტალის აშკარად გადაჭარბებაზე საწარმოს სტაბილური ფინანსური მდგომარეობის უზრუნველსაყოფად. ამრიგად, ფინანსური სტაბილურობის აბსოლუტური და ფარდობითი მაჩვენებლების გაანალიზების შემდეგ, შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ კომპანია არის აბსოლუტურად სტაბილურ ფინანსურ მდგომარეობაში.

საწარმოს ბალანსის ლიკვიდურობისა და გადახდისუნარიანობის ანალიზი

ბალანსის ლიკვიდურობის ანალიზის ამოცანა ჩნდება საწარმოს გადახდისუნარიანობის შეფასების აუცილებლობასთან დაკავშირებით, ე.ი. მისი უნარი დროულად და სრულად გადაიხადოს ყველა თავისი ვალდებულება. ბალანსის ლიკვიდურობის ანალიზი მოიცავს აქტივის სახსრების შედარებას, დაჯგუფებული მათი ლიკვიდობის ხარისხით და დალაგებული ლიკვიდობის კლებადი თანმიმდევრობით, ვალდებულების ვალდებულებებთან, დაჯგუფებული მათი დაფარვის მიხედვით და დალაგებული ვადების ზრდის მიხედვით. .

ცხრილი 4 - ბალანსის ლიკვიდობის ანალიზი, ათასი რუბლი.

	წლის დასაწყისი	წლის ბოლოს		წლის დასაწყისი	წლის ბოლოს	გადახდის ჭარბი (+) ან დეფიციტი (-)
						წლის დასაწყისი	წლის ბოლოს
ყველაზე ლიკვიდური აქტივები, А1			ყველაზე გადაუდებელი ვალდებულებები, P1
საბაზრო აქტივები, A2			მოკლევადიანი ვალდებულებები, P2
ნელ-ნელა რეალიზებადი აქტივები, А3			გრძელვადიანი ვალდებულებები, P3
ძნელად გასაყიდი აქტივები, А4			მუდმივი ვალდებულებები, P4

ცხრილი 4 აჩვენებს, რომ საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს არის გადახდის ჭარბი რაოდენობა, ამიტომ ბალანსის ლიკვიდობა შეიძლება დახასიათდეს აბსოლუტური. ყველაზე ლიკვიდური აქტივები სავსებით საკმარისია ყველაზე გადაუდებელი ვალდებულებების დასაფარად და ეს გადახდის ჭარბი გაანალიზებული პერიოდის განმავლობაში გაიზარდა.

ლიკვიდური სახსრებისა და ვალდებულებების შედარება შესაძლებელს ხდის მიმდინარე და პერსპექტიული ლიკვიდობის მაჩვენებლების გამოთვლას (ცხრილი 5).

ცხრილიდან ჩანს, რომ გაანალიზებული პერიოდის განმავლობაში კომპანია მიმდინარე პერიოდში გადახდისუნარიანია, ხოლო გათვლებით ის მომავალშიც გადახდისუნარიანი იქნება.

ცხრილი 5 - ლიკვიდობის ანალიზი

ცხრილი 6 გვიჩვენებს ფინანსური გადახდისუნარიანობის კოეფიციენტებს.

ცხრილი 6 - გადახდისუნარიანობის შედარებითი მაჩვენებლები

ინდიკატორის დასახელება	ინდიკატორის მნიშვნელობა	გადახრა	სტანდარტული
	წლის დასაწყისისთვის	Წლის ბოლოს
გადახდისუნარიანობის ზოგადი მაჩვენებელი, k1
ლიკვიდობის აბსოლუტური კოეფიციენტი, k2
მიმდინარე ლიკვიდობის კოეფიციენტი, k3
კაპიტალის კოეფიციენტი, k4
გადახდისუნარიანობის აღდგენის კოეფიციენტი, k5

გადახდისუნარიანობის ზოგადი ინდიკატორის მნიშვნელობები ნორმაზე მაღალია, მაგრამ არსებობს ტენდენცია, რომ ეს კოეფიციენტი შემცირდეს 0.2-ით. აბსოლუტური ლიკვიდობის კოეფიციენტი გაანალიზებული პერიოდის ბოლოს შემცირდა 0,2-ით, მაგრამ კვლავ რჩება ნორმატიულ მნიშვნელობაზე 1,2-ით, რაც დადებითად ახასიათებს საწარმოს ლიკვიდობას.

ვინაიდან მიმდინარე ლიკვიდურობის კოეფიციენტი წლის ბოლომდე შემცირდა 0,3-ით და ნორმაზე დაბალი გახდა, გადახდისუნარიანობის აღდგენის კოეფიციენტი გამოითვალა 6 თვის ტოლი პერიოდისთვის. კაპიტალის კოეფიციენტი შემცირდა 0,1-ით, მაგრამ სტანდარტს 5-ჯერ აჭარბებს.

გადახდისუნარიანობის აღდგენის კოეფიციენტი ნორმაზე დაბალია 0,1-ით. ეს მიუთითებს, რომ კომპანიის ბალანსის სტრუქტურა არადამაკმაყოფილებელია.

საწარმოს მომგებიანობის მაჩვენებლების გაანგარიშება

შემოსავლის განაცხადის მიხედვით, შეგიძლიათ გააანალიზოთ გაყიდვების მომგებიანობის დინამიკა, ასევე ფაქტორების გავლენა მის ცვლილებაზე.

ცხრილი 7 შეიცავს ორგანიზაციის მომგებიანობის ფაქტორული ანალიზის შედეგებს:

ცხრილი 7 - ფაქტორების გავლენა გაყიდვების მომგებიანობაზე

ისეთი ფაქტორის გამო, როგორიცაა ღირებულება, საანგარიშო წლის მომგებიანობა 4%-ით შემცირდა. ხარჯების შემცირებამ დადებითად იმოქმედა გაყიდვების მომგებიანობაზე. გაყიდვების შემოსავლის ზრდა, სხვა უცვლელი, იყო გაყიდვების მომგებიანობის 10.1%-ით გაზრდის ფაქტორი.

2.3 საწარმოში ბიუჯეტირების სისტემის დანერგვის შესაძლებლობები

ბიუჯეტირება ნიშნავს სამომავლო მოვლენებთან დაკავშირებული მართვის გადაწყვეტილებების მიღებას მონაცემთა სისტემატური დამუშავების საფუძველზე. მისი მთავარი მიზანი თანამედროვეობაში სამრეწველო საწარმოარის საწარმოს ეფექტურობის გაუმჯობესება შემდეგი გზით:

საწარმოში ყველა ღონისძიების მიზნობრივი ორიენტაცია და კოორდინაცია;

რისკების იდენტიფიცირება და მათი დონის შემცირება;

მოქნილობის გაზრდა, ცვლილებებისადმი ადაპტირება.

საწარმოს ბიუჯეტის ფორმირების პროცესში განხორციელებული გამოთვლები საშუალებას გაძლევთ სრულად და დროულად განსაზღვროთ მათი განსახორციელებლად საჭირო თანხების რაოდენობა, აგრეთვე ამ სახსრების მიღების წყაროები (საკუთარი, საკრედიტო, ბიუჯეტი ან ინვესტორის სახსრები). . გამოთვლების შედეგები აისახება საწარმოს გრძელვადიან და სტრატეგიულ გეგმებში.

ამრიგად, სურვილი ისწავლოს როგორ მართოს ფინანსები არასტაბილურობის პირობებში, მოაწყოს კონკურენტუნარიანი პროდუქტების წარმოება, საწარმოს ეფექტური განვითარების უზრუნველყოფა, მენეჯმენტს გამოწვევას უქმნის. რთული ამოცანა: დაეუფლოს ბიუჯეტის ფორმირების მეთოდოლოგიას, როგორც საწარმოს სტრუქტურულ დანაყოფებსა და საწარმოს გარე გარემოსთან ურთიერთობის ძირითად ფინანსურ გეგმას და ეკონომიკურ მარეგულირებელს.

ბიუჯეტირება არის ინტეგრალური სისტემა, რომელიც მოიცავს ყველა ძირითად საკითხს: მიზნებისა და ამოცანების დასაბუთებიდან დაწყებული, მისი განხორციელების მონიტორინგი ყველა ეტაპზე.

მუშაობის ძირითადი ეტაპები იყო:

არსებული აღრიცხვის სისტემის ანალიზი, დაგეგმვა, სამუშაო პროცესი;

ეკონომიკური მოდელების შემუშავება, რომლებიც განსაზღვრავენ საწარმოს ბუნებრივი განვითარების ძირითად გზებს;

ბიუჯეტირების ტექნოლოგიის ფორმირება;

საბიუჯეტო მექანიზმის ანალიზი და დამტკიცება სამრეწველო საწარმოს პირობებში;

სტრუქტურულ ერთეულებსა და კონკრეტულ შემსრულებლებს შორის ბიუჯეტირების სამუშაო ნაკადის მომზადებისთვის პასუხისმგებლობების განაწილება, წარმოდგენილი დოკუმენტების ფორმატების და მათი მომზადების ვადის განსაზღვრა;

მოწოდებული ინფორმაციისა და საწარმოს ფინანსურ-ეკონომიკური საქმიანობის ანალიზის შედეგების საფუძველზე საწარმოს ნაერთი ბიუჯეტის შემუშავება განვითარების მიზნების გათვალისწინებით;

ბიუჯეტის შესრულების მონიტორინგის მეთოდების შემუშავება, გარე და შიდა პირობების ცვლილების შემთხვევაში ბიუჯეტის მიმდინარე კორექტირების პროცედურები.

ბიუჯეტის ფორმირება ეფუძნება საწარმოს მოქნილი განვითარების მეთოდს, რომელიც ითვალისწინებს ძირითად თეორიულ და მეთოდოლოგიურ მიდგომებს საწარმოს დიაგნოსტიკისა და დაგეგმვის კონკურენტულ და არასტაბილურ გარემოში.

ეს სისტემა არა მხოლოდ ხელს უწყობს საწარმოს ეფექტურობის გაუმჯობესებას, უზრუნველყოფს საიმედო ინფორმაციის რეგულარულ მიღებას ეკონომიკური საქმიანობის შედეგების შესახებ, არამედ საშუალებას გაძლევთ:

საწარმოს ყველა ფინანსური ნაკადის იდენტიფიცირება და კონტროლი;

წარმოების ხარჯების, საბრუნავი კაპიტალის, მარაგის, დებიტორული და გადასახდელების უფრო ეფექტურად მართვა;

დაბეგვრის ოპტიმიზაცია;

საწარმოში დოკუმენტების ნაკადის მართვა;

ბიუჯეტის შესრულების ყველა ეტაპზე დეპარტამენტებისა და მათი ხელმძღვანელების ეფექტური მუშაობის მონიტორინგი.

ბიუჯეტი მოითხოვს არა მხოლოდ მეთოდოლოგიური პრობლემების კომპეტენტურ გადაწყვეტას, საჭირო ფინანსური დაგეგმვის ინსტრუმენტების გააზრებულ გააზრებას, არამედ შესაბამისი ორგანიზაციული პროცედურების შემუშავებას, რომელიც არეგულირებს ცალკეულ სტრუქტურულ განყოფილებებს, CFD-ს, ხარჯთა ცენტრს ან CFU-ს შორის მენეჯმენტთან ურთიერთობის ყველა საკითხს. საწარმოს ან ფირმის. საწარმოს ფინანსების მართვაში სუბიექტივიზმის შესამცირებლად საჭიროა მკაფიო პროცედურა, საბიუჯეტო რეგულაცია.

საბიუჯეტო რეგულაცია არის ორგანიზაციაში დადგენილი პროცედურა ბიუჯეტის შესრულების მომზადების (შემუშავების), წარდგენის (გადაცემის), დამტკიცების (დათვალიერების), კონსოლიდაციის (დამუშავება და ანალიზი), გეგმა-ფაქტების ანალიზისა და ბიუჯეტის შესრულების შეფასებისთვის. განსხვავებული სახისდა დონეები.

მისი შემადგენელი ელემენტებია:

ორგანიზაციის მიერ მიღებული საბიუჯეტო პერიოდი (პერიოდი, რომლისთვისაც მზადდება ბიუჯეტი) და მინიმალური საბიუჯეტო პერიოდი (ანუ ცალკეული ბიუჯეტების დაყოფა ქვეპერიოდებად საბიუჯეტო პერიოდის ფარგლებში);

სხვადასხვა დონის ბიუჯეტის შემუშავების, დამტკიცების, წარდგენის, კონსოლიდაციისა და დამტკიცების ვადები (განრიგი) და პროცედურა;

...

მსგავსი დოკუმენტები

საწარმოში ფინანსური დაგეგმვის ობიექტები, ამოცანები და პრინციპები. ბიუჯეტირების არსი და მისი ადგილი საწარმოს მენეჯმენტში. ბიუჯეტის სახეები და ფორმები, მათი შემუშავების მეთოდები. საწარმოს ფინანსური პასუხისმგებლობის ცენტრები საბიუჯეტო სისტემაში.

ლექციების კურსი, დამატებულია 03/04/2010


ბიუჯეტირების, როგორც მართვის ტექნოლოგიების კომპონენტები. ბიუჯეტის დაგეგმვის ფუნქციები, გენერირებული ბიუჯეტის სახეები. საწარმოს ეკონომიკური მახასიათებლები, მისი ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის ეფექტური ბიუჯეტირების სისტემის დანერგვა.

საკურსო ნაშრომი, დამატებულია 06/07/2011


ფინანსური დაგეგმვის მიზნების, ამოცანებისა და მეთოდების შესწავლა. ორგანიზაციების ბიუჯეტის სახეებისა და ფორმების მახასიათებლები. საწარმოს ფინანსური სტაბილურობის კონცეფციის ანალიზი. ფინანსური დაგეგმვისა და ბიუჯეტის ავტომატიზაცია. მოთხოვნები კომპიუტერული პროგრამებისთვის.

რეზიუმე, დამატებულია 10/12/2013


ეკონომიკური დაგეგმვისა და პროგნოზირების არსი. ორგანიზაციის ფინანსური პოლიტიკის ფორმირების შინაარსი და პრინციპები. ფინანსური დაგეგმვის სახეები და მეთოდები. ფინანსური შედეგის ფორმირების პროცესი. ბიუჯეტირების რიგისა და სტრუქტურის ანალიზი.

ნაშრომი, დამატებულია 29/11/2016


ბიუჯეტის არსი საწარმოს დაგეგმვის სისტემაში. ბიუჯეტის კლასიფიკაცია და მათი მომზადების მეთოდები. ფინანსური საქმიანობის ანალიზი და საწარმოს ბიუჯეტის დაგეგმვის შესწავლა. ხარისხის გაუმჯობესება და ბიუჯეტის დაგეგმვის გაუმჯობესება.

ნაშრომი, დამატებულია 03/11/2012


ფინანსური დაგეგმვის კონცეფცია და არსი. ბიუჯეტის ძირითადი ტიპები და მათი მომზადების მეთოდები. ბიუჯეტის ციკლის ეტაპები. საწარმოს ტექნიკურ-ეკონომიკური მაჩვენებლების ანალიზი. სს „TBF“-ის ბიუჯეტირებისა და მართვის სისტემის გაუმჯობესების ღონისძიებები.

ნაშრომი, დამატებულია 31/03/2017


საწარმოს ფინანსური სტრუქტურა. ბიუჯეტირების პროცესის თავისებურებები და ბიუჯეტების ტიპები. ფინანსური დაგეგმვისა და ბიუჯეტირების სპეციფიკა მომსახურების სექტორში. ფინანსური მდგომარეობისა და ფინანსური დაგეგმვის სისტემის ანალიზი OOO "ურალის სასტუმროების" მაგალითზე.

საკურსო ნაშრომი, დამატებულია 20.04.2015


საწარმოს ფინანსური მდგომარეობის ანალიზის ამოცანები, ტიპები და წყაროები. ქონებრივი მდგომარეობის ანალიზი, გადახდისუნარიანობის მაჩვენებლები. ფინანსური სტაბილურობის ინდიკატორები, მათი გაანგარიშება და ანალიზი. საწარმოს ფინანსური მდგომარეობის ანალიზი OOO "Ekipazh"-ის მაგალითზე.

ნაშრომი, დამატებულია 06/03/2014


საწარმოს ფინანსური სტაბილურობის კონცეფცია და სახეები. ფინანსური ანალიზის არსი, ფინანსური სტაბილურობის აბსოლუტური და ფარდობითი მაჩვენებლები. შპს ARS-ის ლიკვიდურობისა და გადახდისუნარიანობის ყოვლისმომცველი შეფასება. ღონისძიებები კომპანიის ფინანსური სტაბილურობის გასაძლიერებლად.

საკურსო ნაშრომი, დამატებულია 03/01/2015


ბიუჯეტის სისტემის შექმნა. ფინანსური დაგეგმვის არსი და ძირითადი პრინციპები. ბიუჯეტირების მიზნები და ფუნქციები. საწარმოს ბიუჯეტირების სისტემა. ბიუჯეტირება ZAO FC ZENIT-ში ბიუჯეტირების სისტემის განვითარების პერსპექტივები.

რა არის ფულადი ნაკადების ბიუჯეტი (CFD)? როგორ შევადგინოთ საწარმოს შემოსავლებისა და ხარჯების ბიუჯეტი? როგორ ავიცილოთ თავიდან ბიუჯეტის ხარჯების გადაჭარბება მის შემოსავლებზე?

თუ თქვენს ბიზნესს აქვს შემოსავალი, მაშინ არის ხარჯები. ასე რომ, თქვენ უნდა მართოთ ბიუჯეტი პროფესიონალურად.

Როგორ მეტი ფულიმით უფრო რთულია მათი მართვა. სახსრების სწორად განაწილებისა და კომპანიის გადახდისუნარიანობის მართვის მიზნით, მეწარმეები იყენებენ შემოსავლებისა და ხარჯების ბიუჯეტი და ფულადი სახსრების ბიუჯეტი .

ეს არის დენის კუდერინი, ექსპერტი ეკონომიკურ და ფინანსურ საკითხებში. ამ სტატიაში მე აგიხსნით რა არის ზემოთ ნახსენები ცნებები და როგორ მართოთ ბიუჯეტირომ ბიზნესი უფრო ეფექტური გახდეს.

ჩვენ კომფორტულად ვსხდებით და ბოლომდე ვკითხულობთ - ფინალში ნახავთ სანდო კომპანიების მიმოხილვას, რომლებიც დაგეხმარებათ დაწესებულებაში ბიუჯეტირების მოწყობა, პლუს რჩევები იმის შესახებ, თუ როგორ ავიცილოთ თავიდან კომპანიის ხარჯები შემოსავლის გადამეტებისგან.

1. რა არის BDR და BDDS და რით განსხვავდებიან ისინი

თუნდაც ოჯახის ბიუჯეტიმართვა ადვილი არ არის. ვინც სცადა, მან იცის ეს ფული ყოველდღიური ხარჯვისთვის ყოველთვის ტოვებს მეტსვიდრე თქვენ მოელოდით. უნდა დაარეგულიროთ ხარჯები, ბიუჯეტში ახალი მუხლების დამატება, რაც მისი მომზადების დროს სრულიად დაგავიწყდათ.

წარმოიდგინეთ, რამდენად რთულია მსხვილი საწარმოს ბიუჯეტის მართვა. ნებისმიერი ბიზნესისთვის ასობით სახარჯო მასალადა გასაკეთებელი ხარჯები.

ბიუჯეტი არ არის აბსტრაქცია, ეს არის სპეციფიკური კონცეფცია, რომელსაც მხარს უჭერს სპეციალური დოკუმენტები. თითოეული კომპანია, თუნდაც 2 თანამშრომლისგან შემდგარი, ინარჩუნებს შემოსავლისა და ხარჯების ბიუჯეტს (BDR) და, თუ შესაძლებელია, ფულადი სახსრების ბიუჯეტს (BCDS). ეს არის საფუძველი.

სანამ ამ ცნებების პრაქტიკულ მნიშვნელობაზე გადავიდოდეთ, განვსაზღვროთ ტერმინოლოგია.

BDR- ოპერაციების დოკუმენტირების მეთოდი, რომელიც ქმნის საწარმოს შემოსავალსა და ხარჯებს. როგორც წესი, ასეთ დოკუმენტს აქვს მარტივი ცხრილის ფორმა, რომელიც ითვალისწინებს ყველა ეკონომიკურ მანიპულაციას, რომელიც იწვევს სახსრების მიღებას ან მათ ხარჯვას. ამ შემთხვევაში გათვალისწინებულია არა მხოლოდ ნაღდი ფული, არამედ ნებისმიერი სხვა შემოსავალი და ხარჯი.

BDDS- საწარმოში ფულადი ნაკადების მოძრაობის ასახვის საშუალება. ეს დოკუმენტი შეიცავს მხოლოდ მოვლენებს, რომლებსაც აქვთ ფულადი ღირებულება.

ძირითადი დოკუმენტები, რომლებიც გამოიყენება BDR ტრანზაქციების რეგისტრაციისას, არის დასრულებული სამუშაოს და გაწეული მომსახურების აქტები, მატერიალური აქტივების მიღებისა და გადაცემის აქტები, ნებისმიერი სხვა დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს კომპანიის შემოსავლებსა და ხარჯებს. დოკუმენტი მსგავსია სააღრიცხვო ანგარიშის „მოგება-ზარალის შესახებ“.

რა განსხვავებაა BDR-სა და BDDS-ს შორის?

ეს ბიუჯეტები განსხვავებულია. მიზნებირისთვისაც ისინი წარმოიქმნება. BDR ვითარდება მოგების დაგეგმვის მიზნით, რომლის მიღებაც კომპანიას შეუძლია საბიუჯეტო პერიოდისთვის. ეს მოიცავს ყველა ინფორმაციას ამის შესახებ თვითღირებულებაპროდუქტები და შემოსავალი.

BDDS შექმნილია ფულადი ნაკადების განაწილებისთვის. მასში ასახულია ორგანიზაციის ყველა საქმიანობა, რომელიც განხორციელდა ნაღდი ფულით. BDDS-ის დახმარებით კონტროლდება საწარმოს ყველა ოპერაცია სხვადასხვა ანგარიშებზე.

ცხრილი გვიჩვენებს ტრანზაქციებს, რომლებიც აისახება ჩვენს მიერ განხილულ საბიუჯეტო დოკუმენტებში:

№	Ოპერაციები	ასახულია BDR-ში	ასახულია BDDS-ში
1	ამორტიზაცია	დიახ	არა
2	საინვენტარიზაციო ნივთების გადაფასება	დიახ	არა
3	ინვენტარის დეფიციტი	დიახ	არა
4	წარმოების ხარვეზი	დიახ	არა
5	კრედიტები და სესხები	არა	დიახ
6	ძირითადი საშუალებების შეძენა	არა	დიახ
7	დღგ	დიახ	დიახ
8	კაპიტალური რემონტის ხარჯები	დიახ	დიახ

ორივე ბიუჯეტი ერთად იძლევა ნათელ გაგებას კომპანიის მიმდინარე ფინანსური მდგომარეობისა და მისი პერსპექტივების შესახებ. როგორც წესი, იწყება BDD-ით, რადგან ეს დოკუმენტი უფრო "გაფართოებულ" ფორმატშია.

BDR მოიცავს ფინანსურ ინდიკატორთა სამ ჯგუფს - შემოსავლებს, ხარჯებს და მოგებას. ეს უკანასკნელი გამოითვლება მეორეს პირველს გამოკლებით.

BDDS არის გეგმა ფულადი სახსრების გადაადგილებისთვის კომპანიის სალაროში და მიმდინარე ანგარიშებზე. დოკუმენტში ასახულია ეკონომიკური ოპერაციების შედეგად ყველა დაგეგმილი მიღება და თანხის ჩამოწერა. BDDS იცავს ბიზნესს მთავარი შეცდომისგან - დარჩეს ფულის გარეშე ძირითადი საქმიანობის განსახორციელებლად.

ეს მოკლე ვიდეო ახსნის განსხვავებას BDR-სა და BDDS-ს შორის მაცივრის შეძენის მაგალითის გამოყენებით.

2. რა აქტივობები უდევს საფუძვლად BDDS-ის შედგენას - 3 ძირითადი აქტივობა

BDDS ანგარიშის შედგენისას ისინი ხელმძღვანელობენ სამი აქტივობასაწარმოები - საოპერაციო ოთახი(მიმდინარე), ინვესტიციადა პირდაპირ ფინანსური.

განვიხილოთ ისინი დეტალურად.

ტიპი 1. საოპერაციო საქმიანობა

ეს არის კომპანიის ძირითადი საქმიანობა - სამუშაო, რომელიც ქმნის შემოსავალს და ფულის ხარჯვას. ეს არის პროდუქციის წარმოება, საქონლის გაყიდვა, მომსახურების მიწოდება, სამუშაოს შესრულება, აღჭურვილობის იჯარა და სახსრების მოძრაობასთან დაკავშირებული სხვა ოპერაციები.

ტიპი 2. საინვესტიციო საქმიანობა

ასოცირებულია ყიდვა-გაყიდვასთან გრძელვადიანი აქტივები. ინვესტიცია, ისევე როგორც საოპერაციო საქმიანობა, მიზნად ისახავს მოგების მიღებას ან კომპანიისთვის სასარგებლო ეფექტის მიღწევას. თუმცა, ასეთ საქმიანობაში ძირითადი საბრუნავი კაპიტალი არ არის ჩართული, მაგრამ გამოიყენება. უფასო"ფული.

მაგალითი

კომპანია „Safe Technologies“ თავისი აქტივების ნაწილს ინვესტირებას ახორციელებს ენერგიის ალტერნატიული წყაროების განვითარება - გენერატორებზე დაფუძნებული მზის პანელებიდა ქარი. ფული ჩადებულია ლაბორატორიული კვლევადა სამეცნიერო განვითარება. ეს ფინანსური ოპერაციები აუცილებლად აისახება BDDS ანგარიშში.

ტიპი 3. ფინანსური საქმიანობა

იწვევს ცვლილებებს კომპანიის ძირითადი კაპიტალის შემადგენლობაში და ზომაში. მაგალითად, ეს არის საწარმოსთვის აუცილებელი სესხების მოზიდვა და დაბრუნება წარმოების ახალი სფეროების განვითარებისთვის.

DDS ბიუჯეტი ხელს უშლის სამუშაო კაპიტალის დეფიციტს და გადაჭარბებას

კომპანიის საქმიანობის ტიპებად დაყოფა საშუალებას გვაძლევს შევაფასოთ სამივე სფეროს გავლენა კომპანიის ფინანსურ მდგომარეობაზე და მის ხელთ არსებული კაპიტალის ოდენობაზე.

კარგად შემუშავებული ფულადი ნაკადების ბიუჯეტი უზრუნველყოფს კომპანიის ძირითადი საქმიანობის განსახორციელებლად საჭირო თანხებს ყოველთვის ხელმისაწვდომობას.

BDDS ასევე საშუალებას გაძლევთ ეფექტურად გამოიყენოთ საწარმოს ჭარბი ფული, რადგან ბიზნესის მთავარი პრინციპია ის, რომ უფასო სახსრები არ დევს უმოქმედო საბანკო ანგარიშებზე, არამედ მოაქვს კიდევ უფრო დიდი მოგება.

3. როგორ იქმნება BDR - 5 ძირითადი ეტაპი

BDR არის უნივერსალური ბიზნეს პროცესის მართვის ინსტრუმენტი. ის საშუალებას გაძლევთ ოპტიმალურად გამოიყენოთ კომპანიის რესურსები, შეაფასოთ საწარმოს ეკონომიკური მდგომარეობა და დაგეგმოთ შემდგომი მუშაობა.

დღეს კომპანიების უმეტესობა იყენებს ბიუჯეტის შენარჩუნებისა და მართვის ავტომატური სისტემები. სპეციალური პროგრამები ამცირებს შეცდომების რაოდენობას, ამცირებს გამოთვლების დროს და ხელს უწყობს საწარმოსა და ფინანსური პასუხისმგებლობის ცენტრების (CFD) ფინანსური განყოფილებების თანამშრომლების მუშაობას.

BDR-ის შედგენამდე აუცილებელია კომპანიის ადგილობრივი ბიუჯეტების ფორმირება და სისტემატიზაცია - წარმოება, მართვა, გაყიდვების ბიუჯეტი, ხარჯების ბიუჯეტი და ა.შ. BDR მოქმედებს როგორც დოკუმენტი, რომელიც აჯამებს ყველა ამ მონაცემს.

BDR-ის მთავარი მიზანია ორგანიზაციის ფინანსური მდგომარეობის აღრიცხვა და პროგნოზირება. ეს არის კომპანიის ბიუჯეტის ბოლო ნაწილი, აისბერგის მწვერვალი, რომლის საფუძველს წარმოადგენს ყველა კომპანიის ბიუჯეტის ინდიკატორები ყველა სფეროში.

მოდით განვიხილოთ ეტაპობრივად როგორ იქმნება BDR.

ეტაპი 1. ხარჯების გაანგარიშება

ხარჯების გარეშე შემოსავალი არ არის. ამ მარტივი ჭეშმარიტებით ხელმძღვანელობით, ნებისმიერი კომპანიის ფინანსური განყოფილებები პრიორიტეტს ანიჭებენ ხარჯებს.

რა შედის ხარჯებში:

• წარმოების ხარჯები;
• ბიზნეს ხარჯები;
• მენეჯერული;
• ხელფასი და გადასახადები;
• სხვა ხარჯები.

ხარჯვითი პუნქტების დეტალიზაცია დამოკიდებულია კომპანიის მიზნებსა და შესაძლებლობებზე. ნათელია, რომ რაც უფრო დეტალურად იქნება გათვალისწინებული ხარჯები, მით უფრო ნათელია ეკონომიკური მდგომარეობა, რომელშიც მდებარეობს კონკრეტული ობიექტი.

ეტაპი 2. შემოსავლის გაანგარიშება

შემოსავალი არის მთელი შემოსავალი კომპანიის აქტივებში.

Ესენი მოიცავს:

• გაყიდვების შემოსავალი;
• შემოსავალი მომსახურებიდან;
• საიჯარო შემოსავალი;
• არაოპერაციული შემოსავალი- სესხებზე პროცენტი, კომპენსაცია და სხვა შემოსავალი, რომელიც პირდაპირ არ არის დაკავშირებული ძირითადი პროდუქტების რეალიზაციასთან.

თითოეულ კომპანიას აქვს შემოსავლის საკუთარი წყარო, ამიტომ დეტალები დამოკიდებულია კომპანიის პროფილსა და სპეციფიკაზე.

ეტაპი 3. მოგების განსაზღვრა

მოგებაარის დადებითი განსხვავება შემოსავალსა და ხარჯს შორის. თუ განსხვავება უარყოფითია, ეს აღარ არის მოგება, მაგრამ დაზიანება. ეს ნიშნავს, რომ კომპანია მუშაობს ზარალში და საჭიროა კარდინალური ცვლილებები წარმოებაში და ყველა სხვა პროცესში.

ეტაპი 4. მოგების დაგეგმვა

ვინაიდან მოგება არის საწარმოს დაფინანსების მთავარი წყარო, მისი მთელი საქმიანობა მიმართულია შენარჩუნებასა და გაზრდაზე საბრუნავი კაპიტალი . წარმოებაში ჩადებული ფული უნდა დაბრუნდეს რაც შეიძლება სწრაფად- ეს პრობლემა მოგვარებულია პროფესიონალური მოგების დაგეგმვით.

დაგეგმვის კიდევ ერთი მიზანია მინიმალური ღირებულებით მაქსიმალური სარგებლის მიღება, მაგრამ არა ხარისხის დაკარგვის, არამედ სამუშაოს რაციონალური ორგანიზებისა და მასთან დაკავშირებული ხარჯების შემცირების ხარჯზე.

ამავდროულად, კომპანიის ძირითადი საჭიროებები დაკმაყოფილებულია:

• თანამშრომელთა ხელფასებისა და წახალისების გადახდა;
• წარმოების მოდერნიზაციისა და გაფართოებისთვის სახსრების დაგროვება;
• ვალდებულებების, ასევე კომპანიის ინვესტორებისა და მფლობელების გადახდა;
• საწარმოს მომგებიანობის გაზრდა;
• კონკურენტუნარიანობის გაზრდა.

ისევ და ისევ, პროგნოზის სიზუსტეზე პირდაპირ გავლენას ახდენს კომპანიის ხარჯებისა და შემოსავლების ყველაზე დეტალური დეტალები.

ეტაპი 5. მოხსენება

კომპეტენტური და ობიექტური ანგარიშის გაკეთება მხოლოდ პროფესიონალებს შეუძლიათ. თუ თქვენ ხართ კომპანიის ხელმძღვანელი და ეჭვი გეპარებათ თქვენი CFD თანამშრომლების კომპეტენციაში, მაშინ საუკეთესო ვარიანტია ბიუჯეტის დელეგირება კვალიფიციურ აუთსორსინგის კომპანიაზე.

მესამე მხარის სპეციალისტები არა მხოლოდ შეადგენენ დეტალურ BDD-ს, არამედ საჭიროების შემთხვევაში მიაწვდიან მას. შეიძლება მეტი დრო დასჭირდეს, მაგრამ შედეგი უფრო ობიექტური იქნება.

4. როგორ დგება BDDS - 5 ძირითადი ეტაპი

ზოგადად, BDDS-ის შედგენა BDR-ის ფორმირების მსგავსია, მაგრამ არსებობს გარკვეული ნიუანსი.

როგორც ვთქვი, მხოლოდ ფულადიშემოსულები და ხარჯები, რომლებიც აისახება ფინანსურ დოკუმენტებში.

ეტაპი 1. ნაღდი ბალანსის დადგენა

პირველ რიგში, თქვენ უნდა დააყენოთ თანხების სავალდებულო მინიმალური ბალანსი. ამ ინდიკატორის ღირებულება დამოკიდებულია კომპანიის საქმიანობის სპეციფიკაზე და გაუთვალისწინებელი სიტუაციების ალბათობაზე. ფინანსურ ენაზე ამას ჰქვია " დახურვის ბალანსი ».

ეტაპი 2. შემოსავლების მხარის განსაზღვრა

შემოსავლების ბიუჯეტირება ეფუძნება გაყიდვებისა და ინვესტიციების შემოსავლის, დივიდენდების და პროცენტების ბიუჯეტს.

ინფორმაციის შეგროვების ორი ვარიანტი არსებობს:

1. ქვემოთ ზემოთროდესაც მატერიალური ქვითრების გეგმები მოდის სხვადასხვა დეპარტამენტებიდან და შემდეგ შეჯამდება ერთ ანგარიშში;
2. Ზემოდან ქვემოთროდესაც დოკუმენტებს ამტკიცებს კომპანიის ცენტრალური ფინანსური სამსახური და შემდეგ მიაქვთ დეპარტამენტების ხელმძღვანელებს.

ეტაპი 3. ხარჯვითი ნაწილის შედგენა

ხარჯვითი ნაწილი შედგება პირდაპირი დანახარჯების საფუძველზე - შრომის ხარჯები, ნედლეული, ზედნადები, წარმოება, ზოგადი ბიზნეს ხარჯები. ეს ასევე მოიცავს ინვესტიციების და სხვა ფინანსური ოპერაციების ღირებულებას ინვესტორებისთვის სესხების, პროცენტების და დივიდენდების დასაბრუნებლად.

ეტაპი 4. ფულადი სახსრების წმინდა ნაკადის გაანგარიშება

ფულადი სახსრების წმინდა ნაკადი (ზოგჯერ გამოიყენეთ ინგლისური ტერმინი Ფულადი სახსრების დინება) გამოითვლება ფორმულით და აჩვენებს განსხვავებას პოზიტიურ და უარყოფით ბალანსს შორის გარკვეული პერიოდის განმავლობაში. ეს მაჩვენებელი ახასიათებს საწარმოს მიმდინარე ფინანსურ მდგომარეობას და განსაზღვრავს მის პერსპექტივებს.

როდესაც ბიუჯეტის ხარჯვითი ნაწილი აჭარბებს შემოსავალს, იქმნება სიტუაცია, რომელსაც ე.წ. ფულადი უფსკრული ". საბოლოო ბალანსი შემდეგ ხდება უარყოფითი. ასეთ შემთხვევებში ისინი იღებენ ზომებს მინუსების აღმოსაფხვრელად - ხარჯების შემცირება ან (უკიდურეს შემთხვევაში) გამოყენება ნასესხებიდა რეზერვისახსრები შემდგომი ბიზნესისთვის.

საწარმოები, რომლებსაც არ შეუძლიათ უარყოფითი ბალანსის აღმოფხვრა დიდი ხნის განმავლობაში, გაკოტრებისკენ მიემართება. სწორედ ასეთ კომპანიებში ჩნდება სახელფასო დავალიანება, სავალო ვალდებულებები არ სრულდება, კრედიტორები იჭრებიან და მოგება არ ფარავს მიმდინარე ხარჯებს.

ეტაპი 5. შესწორება და დამტკიცება

დასკვნითი ეტაპი არის ბიუჯეტის კორექტირება არსებული ეკონომიკური რეალობის შესაბამისად და მისი დამტკიცება საწარმოს ხელმძღვანელების მიერ. დამტკიცებული ბიუჯეტი არის ოფიციალური დოკუმენტი, რომელიც ხელმძღვანელობს კომპანიის მთელ პერსონალს, მაგრამ პირველ რიგში, ცენტრალური ფედერალური ოლქის ხელმძღვანელებს.

5. სად მივიღოთ დახმარება BDD-თან და BDDS-თან დაკავშირებით - TOP 3 სერვისის პროვაიდერის მიმოხილვა

BDR და BDDS-ის ფორმირება არის პასუხისმგებელი სამუშაო, რომელიც უნდა შეასრულონ გამოცდილმა და კვალიფიციურმა თანამშრომლებმა.

თუ თქვენს საწარმოში არ არის არცერთი ან თქვენს სპეციალისტებს არ აქვთ საკმარისი ცოდნა, აზრი აქვს მოიწვიოთ მესამე მხარის ორგანიზაციები. ისინი შეასრულებენ ამ სამუშაოს პროფესიონალურად, კომპეტენტურად და სრულად, თანამედროვე პროგრამული უზრუნველყოფის გამოყენებით.

ჩვენი ჟურნალის ექსპერტებმა შეისწავლეს ბაზარი და აირჩიეს სამი ყველაზე საიმედოდა მიმზიდველი კომპანიები ღირებულებით.

"ITAN" არის კომერციული ობიექტების ბიუჯეტის განახლებული სისტემა 1C-ზე დაფუძნებული. ძირითადი საქმიანობაა მომხმარებლის საწარმოში ფინანსური დაგეგმვის ფორმულირება, განხორციელება და ავტომატიზაცია, მენეჯმენტის აღრიცხვის ორგანიზება, ფინანსური ინფორმაციის კონსოლიდაცია მსხვილი ჰოლდინგებისა და ფილიალების ფართო ქსელის მქონე კომპანიებისთვის.

კომპანია დაარსდა 1999 წელს. მიღწევებს შორისაა 1C პლატფორმაზე დაფუძნებული უნივერსალური და ინტეგრირებული გადაწყვეტილებების შემუშავება. წლიდან წლამდე უნიკალური პროდუქტებიკომპანიები იხვეწებიან, ხდებიან უფრო მარტივი და მოსახერხებელი სამართავად. „ITAN“-ის მისიაა საწარმოების ფინანსური მართვის პროდუქტიულობის გაზრდაში წვლილი შეიტანოს.

გაყიდვა და პრაქტიკაში დანერგვა პროგრამული პროდუქტები 1C. საქმიანობის მიმართულებები - ბიუჯეტირება, ბუღალტრული აღრიცხვა, სასაწყობო და წარმოების აღრიცხვა, გაყიდვები, საბუთების ნაკადი.

კომპანიაში დასაქმებულია 56 მაღალკვალიფიციური და გამოცდილი პროფესიონალი. გათვალისწინებულია თანამშრომლების ფინანსური პასუხისმგებლობა შედეგზე. გასული წლის განმავლობაში ფირმამ 250 ახალი კლიენტი შეიძინა. კიდევ ერთი უპირატესობა არის მეტროპოლიტენის ხარისხი რეგიონალურ ფასებში. GOODWILL-ს ბევრი აქვს დასრულებული პროექტებიფინანსური, სასაწყობო, მართვის აღრიცხვის ავტომატიზაციის სფეროში.

3) პირველი ბიტი

პირველი BIT დაარსდა 1997 წელს ეკონომიკისა და გამოყენებითი მათემატიკის რამდენიმე ახალგაზრდა და ამბიციური სპეციალისტის მიერ. ორგანიზაციის ძირითადი საქმიანობაა ბიზნესის განვითარება მიმდინარე IT ტექნოლოგიებზე დაფუძნებული. ახლა კომპანიას აქვს 80 ოფისი რუსეთში, ახლო და შორეულ ქვეყნებში.

„First BIT“ ავტომატიზირებს საწარმოს ყველა საჭირო მიმართულებით, მათ შორის ბიუჯეტირებასა და მენეჯმენტის აღრიცხვაში. 2500 ათასმა მომხმარებელმა უკვე აირჩია პროგრამული პროდუქტებიდა კომპანიის მომსახურება.

6. როგორ ავიცილოთ თავიდან ბიუჯეტის ხარჯვა შემოსავლის გადამეტებას - 3 სასარგებლო რჩევა

ბიუჯეტის პროფესიონალურად შენარჩუნება ნიშნავს მუდმივად თვალყური ადევნეთ ფინანსურ შესრულებასსაქმიანობის. ბიუჯეტის შედგენის ერთ-ერთი მიზანი არის ხარჯების შემოსავლების გადაჭარბების თავიდან აცილება.

როგორ მივაღწიოთ ამას? გამოიყენე ექსპერტის რჩევა პრაქტიკაში.

რჩევა 1. დისციპლინა პერსონალს სახსრების გამოყენებაში

ფინანსური დისციპლინა არის საწარმოს მატერიალური აქტივების რაციონალური განაწილების საფუძველი.